有價(jià)證券是一種具有儲(chǔ)蓄性質(zhì)、最終可以?xún)稉Q貨幣的票據(jù)。日前，我國(guó)發(fā)行的有價(jià)證券主要有股票和各種債券。股票是向股份企業(yè)投資入股的憑證，它代表對(duì)企業(yè)的股權(quán)，可憑股分得利潤(rùn)。債券主要包括政府債券、企業(yè)債券和不動(dòng)產(chǎn)抵押債券，它代表債權(quán)，可以按期取得利息，到期取回本金。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

有價(jià)證券的保管要求如下表所示。

保管要求具體說(shuō)明

實(shí)行賬證分管賬證分管就是指由會(huì)計(jì)部門(mén)管賬、出納部門(mén)管證，這樣可以互相牽制、互相核對(duì)

按貨幣資金的管理要求進(jìn)行管理有價(jià)證券的變現(xiàn)能力很強(qiáng)，具有現(xiàn)金相同的性質(zhì)和價(jià)值。所以，企業(yè)持有的有價(jià)證券(包括記名的和不記名的)必須由出納人員按照與貨幣資金相同的要求進(jìn)行管理。有價(jià)證券除法人認(rèn)購(gòu)的股票外，一般是不記名的，所以在保管上難度較大。出納人員有保管現(xiàn)金的經(jīng)驗(yàn)，并具有保護(hù)其安全的客觀(guān)條件，因此是保管企業(yè)有價(jià)證券的最佳人選。有價(jià)證券必須由出納人員分類(lèi)整齊地?cái)[放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，切忌由經(jīng)辦人自行保管，此外，還要隨時(shí)或定期進(jìn)行抽查與盤(pán)點(diǎn)。出納人員對(duì)自己保管的各種有價(jià)證券的面額和號(hào)碼應(yīng)保守秘密

專(zhuān)設(shè)出納賬進(jìn)行詳細(xì)核算出納人員對(duì)自己負(fù)責(zé)保管的各種有價(jià)證券，要專(zhuān)設(shè)出納賬進(jìn)行詳細(xì)核算，并由總賬會(huì)計(jì)的總分類(lèi)賬進(jìn)行控制。如設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資(××企業(yè))”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(××食u)”等K期投資明細(xì)賬，在總賬“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”的控制下，由出納人員進(jìn)行登記，并定期出具收、付、存報(bào)告單。出納部門(mén)的有價(jià)證券明細(xì)賬要按證券種類(lèi)分設(shè)戶(hù)頭，所記金額應(yīng)與總賬會(huì)計(jì)相一致，當(dāng)賬面金額與證券面值不一致時(shí)，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明證券的批次、面值和張數(shù)。必要時(shí)，還可以設(shè)置輔助登記簿進(jìn)行補(bǔ)充登記

非出納人員使用有價(jià)證券當(dāng)業(yè)務(wù)人員提取有價(jià)證券時(shí)，出納人員應(yīng)要求其辦理類(lèi)似現(xiàn)金借據(jù)的正規(guī)手續(xù)，以此作為支付憑證。業(yè)務(wù)辦理完畢后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)交還有價(jià)證券，并由出納人員在借據(jù)上加蓋注銷(xiāo)章后退還出具人

核對(duì)有關(guān)部門(mén)公布的中簽號(hào)碼按中簽號(hào)碼還本付息，或中簽號(hào)碼與證券持有人有其他關(guān)聯(lián)時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和出納保管人應(yīng)注意經(jīng)常核對(duì)有關(guān)部門(mén)公布的中簽號(hào)碼

建立有價(jià)證券購(gòu)銷(xiāo)明細(xì)表為了及時(shí)掌握各種證券的到期時(shí)間，出納人員可以通過(guò)編制“有價(jià)證券購(gòu)銷(xiāo)明細(xì)表”來(lái)避免失誤、“有價(jià)證券購(gòu)銷(xiāo)明細(xì)表”詳細(xì)標(biāo)明各種有價(jià)證券的購(gòu)入與到期時(shí)間;也可以通過(guò)同時(shí)按證券種類(lèi)和批次設(shè)置明細(xì)賬并在摘要欄注明到期日的辦法，來(lái)提供有價(jià)證券的購(gòu)銷(xiāo)時(shí)間

三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

有價(jià)證券購(gòu)銷(xiāo)明細(xì)表如下表所示。