（農(nóng)發(fā)行字[2004]215號） 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行： 　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核項目質(zhì)量控制與評價暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向總行反映。 　　2004年9月22日 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核項目質(zhì)量控制與評價暫行辦法 第一章　總則 　　第一條　為規(guī)范稽核行為，提高稽核質(zhì)量，明確稽核責任，促進稽核職能作用的發(fā)揮，根據(jù)審計署《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法》、《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核制度》和《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核工作若干準則》等制度，制定本辦法。 　　第二條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡稱農(nóng)發(fā)行）各級行稽核部門按照總行的統(tǒng)一部署開展的全面稽核、專項稽核，接受本級行領導指派或按照有關規(guī)定自行安排開展的稽核項目，應當遵守本辦法。 　　第三條　稽核部門實施稽核項目時，對編制稽核方案、收集稽核證據(jù)、編寫稽核工作記錄和稽核工作底稿、出具稽核報告、作出稽核處理、歸集稽核檔案等全過程實行質(zhì)量控制。 　　第四條　稽核部門實行稽核項目質(zhì)量評價和責任追究制度，依據(jù)本辦法評價稽核項目質(zhì)量，并追究有關人員對稽核項目質(zhì)量應承擔的責任。 第二章　稽核方案的質(zhì)量控制 　　第五條　稽核部門和稽核組在實施稽核前，應當編制稽核工作方案和稽核實施方案。 　　稽核部門統(tǒng)一組織由轄內(nèi)各行稽核部門或多個稽核組參加的全面稽核、專項稽核或者其他統(tǒng)一稽核項目時，應當編制稽核工作方案。 　　稽核組具體承辦稽核項目或者實施單個稽核項目時，應當編制稽核實施方案。 　　第六條　稽核部門和稽核組在編制稽核實施方案前，應當根據(jù)稽核項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被稽核單位的有關情況進行審前調(diào)查。 　　第七條　審前調(diào)查應當了解被稽核單位下列基本情況： 　　（一）機構設置、人員編制情況； 　?。ǘ└鳂I(yè)務部門職責范圍、權限； 　?。ㄈ┙?jīng)營狀況和經(jīng)營成果； 　?。ㄋ模┫嚓P的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； 　?。ㄎ澹┮酝邮芑嘶驒z查的情況； 　?。┢渌枰私獾那闆r。 　　第八條　審前調(diào)查應當收集與稽核項目有關的下列資料： 　?。ㄒ唬┓?、法規(guī)、規(guī)章和制度； 　?。ǘ媹蟊砑捌渌嘘P會計資料； 　?。ㄈ┲匾獣h記錄和有關文件； 　?。ㄋ模┗藱n案資料； 　?。ㄎ澹┫嚓P電子數(shù)據(jù)或資料； 　?。┢渌枰占馁Y料。 　　第九條　審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式： 　?。ㄒ唬┑奖换藛挝徽{(diào)查了解情況； 　?。ǘΡ换藛挝贿M行試審； 　?。ㄈ┎殚喯嚓P資料； 　　（四）向上級行有關部門了解情況； 　　（五）其他方式。 　　第十條　審前調(diào)查一般在送達稽核通知書之前進行，必要時，可以向被稽核單位送達稽核通知書后進行審前調(diào)查。 　　第十一條　稽核工作方案的主要內(nèi)容包括： 　　（一）稽核工作目標； 　?。ǘ┗朔秶? 　?。ㄈ┗藢ο螅? 　?。ㄋ模┗藘?nèi)容與重點； 　?。ㄎ澹┗私M織與分工； 　?。┕ぷ饕蟆? 　　稽核工作方案應當具有指導性。 　　第十二條　稽核工作方案由稽核部門具體負責編制，報稽核部門分管行領導批準，并下達到具體承擔稽核任務的下級稽核部門或者稽核組實施。重要稽核項目的稽核工作方案應當經(jīng)行長審定。 　　第十三條　稽核實施方案的主要內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┚幹频囊罁?jù)； 　?。ǘ┍换藛挝坏拿Q和基本情況； 　　（三）稽核目標； 　　（四）稽核的范圍、內(nèi)容、重點； 　?。ㄎ澹┗瞬襟E和方法； 　?。╊A定的稽核工作起止時間； 　?。ㄆ撸┗私M組長、稽核組成員及其分工； 　?。ò耍┚幹频娜掌冢? 　?。ň牛┢渌嘘P內(nèi)容。 　　稽核實施方案應當具有可操作性。 　　第十四條　稽核實施方案的稽核目標是指稽核組辦理稽核項目所要完成的任務。稽核實施方案應當將稽核工作方案的稽核工作目標具體化。 　　確定稽核目標時，應當考慮下列因素： 　?。ㄒ唬┓伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關政策； 　?。ǘ┗瞬块T、有關部門對稽核項目的要求； 　?。ㄈ┍换藛挝坏挠嘘P情況； 　　（四）稽核組成員的業(yè)務能力、稽核經(jīng)驗； 　?。ㄎ澹┗说臅r間； 　?。┢渌枰紤]的因素。 　　第十五條　稽核組應當分析被稽核單位有關情況，對被稽核單位內(nèi)部控制進行初步評價，并圍繞稽核目標確定稽核的范圍、內(nèi)容和重點。對規(guī)模較小或者業(yè)務簡單的稽核項目，可以直接確定檢查的范圍、內(nèi)容和重點。 　　第十六條　稽核實施方案的稽核范圍是指被稽核單位業(yè)務經(jīng)營、財務收支所屬的會計期間和有關稽核事項。 　　第十七條　稽核實施方案的稽核內(nèi)容是指為實現(xiàn)稽核目標所需實施的具體稽核事項以及所要達到的具體稽核目標?；耸马椧话憧梢园凑毡换藛挝坏臉I(yè)務經(jīng)營活動或者會計報表項目劃分。 　　第十八條　稽核實施方案的稽核重點是指對實現(xiàn)稽核目標有重要影響的稽核事項?；私M應當對審前調(diào)查所取得的資料進行初步分析性復核，關注資料間的異常關系和異常變動，分析被稽核單位業(yè)務經(jīng)營、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定稽核重點。 　　第十九條　對實現(xiàn)稽核目標有重要影響的稽核事項應當確定稽核的步驟和方法?；瞬襟E和方法應當能夠指導稽核人員實施稽核，實現(xiàn)具體稽核目標。 　　第二十條　確定稽核組組長、稽核組成員及其分工時，應當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平符合有關規(guī)定要求?；私M組長可以委托有資格的稽核人員擔任主審，履行稽核組組長授權范圍內(nèi)的職責，但稽核組組長應當對主審履行職責的結果承擔責任。 　　第二十一條　稽核組組長具體負責編制稽核實施方案，經(jīng)稽核組所在部門負責人審核，報稽核部門分管領導批準，由稽核組負責實施。 　　第二十二條　稽核組所在部門負責人應當對稽核實施方案的下列事項進行審核： 　　（一）稽核目標的可行性； 　?。ǘ┗朔秶?nèi)容和重點的適當性； 　　（三）稽核步驟和方法的可操作性； 　　（四）時間安排的合理性； 　?。ㄎ澹┗朔止さ那‘斝?； 　?。┢渌枰獙徍说氖马棥? 　　第二十三條　實施稽核過程中有下列情形之一的，應當調(diào)整稽核實施方案： 　?。ㄒ唬┗斯ぷ鞣桨敢颜{(diào)整的； 　?。ǘ┗私M在對被稽核單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整稽核重點、步驟和方法的； 　?。ㄈ┗私M人員發(fā)生變化，足以影響稽核實施方案執(zhí)行的； 　?。ㄋ模┗酥邪l(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變稽核內(nèi)容和重點的； 　?。ㄎ澹┗朔秶艿较拗疲荒苷ｉ_展稽核工作的； 　?。┢渌枰{(diào)整的。 　　第二十四條　稽核實施方案中下列事項的調(diào)整應當報經(jīng)稽核組所在部門負責人批準： 　　（一）稽核范圍、內(nèi)容和重點； 　　（二）重要的稽核步驟和方法； 　?。ㄈ┗私M成員。 　　第二十五條　稽核實施方案中下列事項的調(diào)整應當報經(jīng)稽核部門分管行領導批準： 　?。ㄒ唬┗四繕?； 　?。ǘ┗私M組長； 　?。ㄈ┗私M所在部門認為需要報稽核部門分管行領導批準的其他事項。 　　第二十六條　稽核組在特殊情況下不能按照本辦法第二十四條、第二十五條規(guī)定辦理調(diào)整稽核實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示稽核組所在部門負責人或者稽核部門分管行領導同意后，調(diào)整并實施稽核實施方案。稽核結束時，稽核組應當及時補辦審批手續(xù)。 　　第二十七條　稽核組應當將審前調(diào)查情況，初步分析性復核、內(nèi)部控制測評、確定稽核范圍內(nèi)容和重點的過程，以及稽核實施方案調(diào)整情況加以記錄。 　　第二十八條　稽核部門分管行領導對稽核實施方案所確定的稽核目標的恰當性負責。 　　稽核組所在部門負責人對稽核范圍和重點的適當性負責。 　　稽核組組長對稽核內(nèi)容的適當性、步驟和方法的可操作性負責。 　　稽核組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關記錄的真實性和完整性負責。 　　由于稽核實施方案編制、調(diào)整不當，造成重大違規(guī)問題應當查出而未能查出的，有關人員應當承擔相應責任。 第三章　稽核證據(jù)的質(zhì)量控制 　　第二十九條　稽核人員應當按照稽核實施方案確定的具體稽核事項，在實施稽核過程中收集稽核證據(jù)。 　　第三十條　稽核證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。 　　第三十一條　稽核證據(jù)必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性。 　　第三十二條　稽核人員應當有針對性地收集與稽核事項相關的稽核證據(jù)。 　　對違反國家規(guī)定的業(yè)務經(jīng)營、財務收支行為以及對稽核結論有重要影響的稽核事項，應當在稽核工作底稿后附有稽核證據(jù)支持。 　　其他稽核事項以稽核工作記錄記載稽核事項的查證過程和結果，必要時可以附有稽核證據(jù)或者相關資料。 　　第三十三條　稽核人員應當按照下列方法收集稽核證據(jù)： 　?。ㄒ唬┩ㄟ^檢查方法收集稽核證據(jù)的，應當取得與稽核事項相關的會計資料、被稽核單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及稽核人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料； 　?。ǘ┩ㄟ^監(jiān)盤方法收集稽核證據(jù)的，應當編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由稽核人員和被稽核單位有關人員簽名； 　?。ㄈ┩ㄟ^觀察方法收集稽核證據(jù)的，應當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結果等情況； 　?。ㄋ模┩ㄟ^查詢方法收集稽核證據(jù)的，應當取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結果等情況； 　　（五）通過函證方法收集稽核證據(jù)的，應當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況； 　?。┩ㄟ^計算方法收集稽核證據(jù)的，應當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關數(shù)據(jù)，計算的方法和結果等； 　?。ㄆ撸┩ㄟ^分析性復核方法收集稽核證據(jù)的，應當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異情況。 　　第三十四條　稽核人員可以收集能夠證明稽核事項的原始資料、有關文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉儲、下載等方式取得稽核證據(jù)。 　　第三十五條　稽核人員在收集實物證據(jù)時，應當注明實物的所有權人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況。 　　第三十六條　對實現(xiàn)稽核目標有重要影響的稽核事項的稽核步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分稽核證據(jù)的，稽核人員應當實施追加或者替代的稽核步驟和方法，仍難以取得充分稽核證據(jù)的，應當由稽核組組長確認，并在稽核工作記錄中予以記錄和稽核報告中予以反映。 　　第三十七條　稽核人員取得稽核證據(jù)，應當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，稽核人員應當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實真相且具有證明力的，該稽核證據(jù)仍然有效。 　　第三十八條　取得的稽核證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的稽核證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。 　　稽核人員應當對取得的稽核證據(jù)進行分析、判斷和歸納。按照稽核事項分類，按照稽核證據(jù)與稽核事項相關程度排序；對稽核證據(jù)進行比較判斷，決定取舍，剔除與稽核事項無關、無效、重復、冗余的證據(jù)；對稽核證據(jù)進行匯總和分析，確定稽核事項的稽核證據(jù)是否足以支持稽核結論。 　　第三十九條　經(jīng)過分析、判斷和歸納的稽核證據(jù)，應當編制索引號排序，附在相應的稽核工作底稿之后；必要時，可以附在相應的稽核工作記錄之后。 　　第四十條　稽核組組長應當督導稽核人員收集稽核證據(jù)工作，審核稽核證據(jù)。發(fā)現(xiàn)稽核證據(jù)不符合要求的，應當責成稽核人員進一步取證。 　　第四十一條　稽核人員應當對其收集的稽核證據(jù)嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄稽核證據(jù)的行為承擔責任。 　　稽核組組長應當對重要稽核事項未收集稽核證據(jù)或者稽核證據(jù)不足以支持稽核結論，造成嚴重后果的行為承擔責任。 第四章　稽核工作記錄和稽核工作底稿的質(zhì)量控制 　　第四十二條　稽核工作記錄是稽核人員以本人為單位按時間順序反映其實施稽核全過程的書面記錄。稽核工作記錄用紙與稽核工作底稿用紙相同。 　　第四十三條　稽核人員應當在實施稽核過程中按時間順序逐項編寫稽核工作記錄。 　　第四十四條　稽核工作記錄的要素包括： 　?。ㄒ唬┗隧椖棵Q； 　?。ǘ┗巳藛T姓名； 　?。ㄈ┗朔止?； 　　（四）實施稽核的日期； 　?。ㄎ澹┗斯ぷ骶唧w內(nèi)容； 　?。┧饕?； 　?。ㄆ撸╉摯巍? 　　第四十五條　稽核工作記錄記載的稽核工作具體內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┗耸马椀拿Q； 　?。ǘ嵤┗说牟襟E和方法； 　?。ㄈ┗瞬殚喌馁Y料名稱和數(shù)量； 　?。ㄋ模┗巳藛T的專業(yè)判斷和查證結果； 　?。ㄎ澹┢渌枰涗浀那闆r。 　　第四十六條　稽核人員應當真實、完整地記錄稽核工作記錄，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。 　　稽核工作記錄應當要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。 　　第四十七條　稽核人員同時承擔多個稽核事項，應當在同一稽核工作記錄中依次記載；多名稽核人員共同承擔同一稽核事項，應當在各自的稽核工作記錄中分別記載。 　　第四十八條　對被稽核單位違反規(guī)定的業(yè)務經(jīng)營、財務收支行為以及對稽核結論有重要影響的稽核事項，稽核人員應當在編寫稽核工作記錄的基礎上，編制稽核工作底稿。其他稽核事項以稽核工作記錄記載稽核事項的查證過程和結果。 　　第四十九條　稽核工作底稿的要素包括： 　?。ㄒ唬┍换藛挝幻Q，即接受稽核的單位或者項目的名稱； 　?。ǘ┗耸马?，即稽核實施方案確定的稽核事項； 　?。ㄈ嬈陂g或者截止日期，即稽核事項所屬會計期間或者截止日期； 　?。ㄋ模┗巳藛T及編制日期，即實施稽核項目并編制稽核工作底稿的人員及編制日期； 　?。ㄎ澹┗私Y論或者稽核查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述主要事項的情節(jié)、稽核結論或者稽核查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關依據(jù)； 　?。秃巳藛T、復核意見及復核日期，即稽核組組長或者其委托的有資格的稽核人員對稽核工作底稿的復核意見及實施復核的日期； 　　（七）索引號及頁次，即稽核工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次； 　?。ò耍└郊?，即稽核工作底稿所附的稽核證據(jù)及相關資料。 　　第五十條　稽核工作底稿應當附有稽核證據(jù)。 　　稽核工作底稿與稽核證據(jù)的對應關系，應當通過稽核證據(jù)的索引號來體現(xiàn)?；俗C據(jù)對應多個稽核工作底稿時，應當將稽核證據(jù)附在與其關聯(lián)最密切的稽核工作底稿后面，并在其他稽核工作底稿上予以注明。 　　第五十一條　稽核工作記錄與稽核證據(jù)、稽核工作底稿的對應關系應當在稽核工作記錄中通過索引號加以注明。 　　第五十二條　稽核組組長或者其委托的有資格的稽核人員對稽核工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見： 　?。ㄒ唬┗藢嵤┓桨复_定的稽核事項是否實施稽核； 　?。ǘ┗藢嵤┓桨复_定的具體稽核目標是否實現(xiàn)，稽核步驟和方法是否執(zhí)行； 　?。ㄈ┦聦嵤欠袂宄? 　?。ㄋ模┗俗C據(jù)是否充分； 　?。ㄎ澹┻m用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確； 　?。┗私Y論是否恰當； 　?。ㄆ撸┢渌嘘P重要事項。 　　必要時，稽核組組長或者其委托的有資格的稽核人員可以對稽核工作記錄進行檢查。 　　第五十三條　對稽核工作記錄和稽核工作底稿中存在的問題，稽核組組長應當責成稽核人員及時糾正。 　　第五十四條　稽核人員應當對稽核工作記錄和稽核工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行稽核實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，稽核過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及稽核查出的問題嚴重失實的承擔責任。 　　稽核組組長對復核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)稽核工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。 第五章　稽核報告的質(zhì)量控制 　　第五十五條　稽核報告是稽核部門實施稽核后，對被稽核單位的業(yè)務經(jīng)營和財務收支的真實、合法、效益發(fā)表稽核意見的書面文書。 　　第五十六條　稽核報告包括下列基本要素： 　?。ㄒ唬祟}，統(tǒng)一表述為“××××稽核報告”； 　　（二）編號，一般表述為“××××年第×號”； 　?。ㄈ┍换藛挝幻Q； 　?。ㄋ模┗隧椖棵Q，一般表述為“××××年度××××稽核”； 　?。ㄎ澹﹥?nèi)容； 　　（六）出具單位，即派出稽核組的稽核部門； 　?。ㄆ撸┖灠l(fā)日期。 　　第五十七條　稽核報告的內(nèi)容包括： 　　（一）稽核依據(jù)，即實施稽核所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。 　?。ǘ┍换藛挝坏幕厩闆r。 　?。ㄈ┍换藛挝坏臅嬝熑危话惚硎鰹楸换藛挝粦獙ζ涮峁┑呐c稽核相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。 　?。ㄋ模嵤┗说幕厩闆r，一般包括稽核范圍、稽核方式和稽核實施的起止時間。 　　稽核范圍應說明稽核所涉及的被稽核單位業(yè)務經(jīng)營活動、財務收支所屬的會計期間和有關稽核事項。 　　（五）稽核評價意見，即根據(jù)不同的稽核目標，以稽核結果為基礎，對被稽核單位業(yè)務經(jīng)營活動，財務收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。 　　真實性主要評價被稽核單位的會計處理遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財務收支狀況和業(yè)務經(jīng)營活動成果的符合程度。 　　合法性主要評價被稽核單位的業(yè)務經(jīng)營活動，財務收支符合相關法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。 　　效益性主要評價被稽核單位業(yè)務經(jīng)營活動、財務收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。 　　發(fā)表稽核評價意見應運用稽核人員的專業(yè)判斷，并考慮稽核發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。 　　稽核部門只對所稽核的事項發(fā)表稽核評價意見。對稽核過程中未涉及、稽核證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越稽核職責范圍的事項，不發(fā)表稽核評價意見。 　?。┗瞬槌龅谋换藛挝贿`反規(guī)定的業(yè)務經(jīng)營活動、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關移送處理的決定。 　　（七）必要時可以對被稽核單位提出改進業(yè)務經(jīng)營活動、財務收支管理的意見和建議。 　　第五十八條　稽核組對稽核事項實施稽核后，應當草擬稽核報告。 　　第五十九條　稽核報告經(jīng)稽核組組長審核后，送達被稽核單位征求意見。 　　第六十條　被稽核單位對征求意見的稽核報告有異議的，稽核組應當進行核實，并作出書面說明。必要時，應當修改稽核報告。 　　被稽核單位自收到稽核報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由稽核人員予以注明。 　　征求意見的稽核報告應予保留。 　　第六十一條　稽核組應當將稽核報告、被稽核單位對稽核報告的書面意見、稽核組的書面說明、稽核實施方案、稽核工作底稿、稽核證據(jù)以及其他有關材料，報稽核組所在部門復核。 　　第六十二條　稽核組所在部門應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見： 　?。ㄒ唬┗藢嵤┓桨复_定的稽核目標是否實現(xiàn)； 　?。ǘ┦聦嵤欠袂宄?； 　?。ㄈ┗俗C據(jù)是否充分； 　?。ㄋ模┻m用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確； 　?。ㄎ澹┰u價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當； 　?。┢渌枰獜秃说氖马?。 　　第六十三條　稽核組所在部門對稽核報告進行復核后，將稽核報告呈送分管行領導審閱。涉及重大稽核事項的稽核報告應當提請稽核監(jiān)督委員會召開例會審議。 　　第六十四條　全面稽核、專項稽核或者其他稽核項目需要匯總編制稽核報告的，應當由組織稽核項目的稽核部門，按稽核發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的稽核報告。匯總的稽核報告也要按照本辦法的有關規(guī)定進行必要的審定。 　　第六十五條　稽核組組長對其提交的稽核報告的真實性和完整性負責；對稽核工作底稿記錄的重大問題未在稽核報告中予以反映或者不如實反映的、稽核報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。 　　稽核組所在部門負責人對稽核報告的恰當性負責。 　　匯總稽核報告的稽核部門有關負責人及相關人員，對匯總的稽核報告的真實性、完整性負責。 第六章　稽核處理的質(zhì)量控制 　　第六十六條　稽核處理是指稽核部門根據(jù)行領導對稽核報告的批示意見，對照有關財經(jīng)法規(guī)、制度以及內(nèi)部各項制度辦法，向被稽核單位作出稽核結論和處理決定的行為。 　　第六十七條　稽核結論和處理決定的內(nèi)容應該包括： 　?。ㄒ唬┍换藛挝幻Q； 　?。ǘ┗说姆秶?nèi)容、方式和時間； 　?。ㄈ耸马椀脑u價意見； 　?。ㄋ模┍换藛挝蛔孕屑m正的事項； 　　（五）被稽核單位改進管理和提高效益的意見和建議； 　?。┒ㄐ?、處理、處罰決定及其依據(jù)； 　?。ㄆ撸┨幚?、處罰決定執(zhí)行的期限和要求； 　?。ò耍┮婪ɑ蛞酪?guī)申請復議的期限和復議機構。 　　第六十八條　作出稽核結論和處理決定的程序： 　?。ㄒ唬┯苫私M長或有關人員依據(jù)行領導審閱批示后的稽核報告和審核意見，草擬稽核結論和處理決定初稿。 　?。ǘ┗瞬块T負責人對稽核結論和處理決定初稿進行審核并簽署意見，報送分管行領導審簽。 　　（三）對審簽后的稽核結論和處理決定，應當在簽批后及時下達被稽核單位，并抄報上級稽核部門，必要時抄送同級有關業(yè)務主管部門。 　?。ㄋ模λ閷嵉膯栴}需進行經(jīng)濟、行政或其他處分的，稽核部門應當出具稽核處罰通知書和稽核移送處理函，并將稽核報告及行領導簽署意見一并送有關部門進行處理，稽核部門應當跟蹤掌握處理情況及結果。 　　第六十九條　稽核組所在部門要監(jiān)督稽核結論和處理決定的執(zhí)行情況，要求被稽核單位及時反饋執(zhí)行結果。被稽核單位在收到稽核部門下達的稽核結論和處理決定后，對其中的稽核整改要求及處罰決定的執(zhí)行時限應認真執(zhí)行，并將整改情況及時進行書面反饋。 　　第七十條　稽核部門對被稽核單位反饋的稽核整改情況或重大稽核事項，必要時可組織安排后續(xù)稽核。 　　第七十一條　稽核組所在部門負責人對稽核結論和處理決定、稽核移送處理函的恰當性負責。 第七章　稽核檔案的質(zhì)量控制 　　第七十二條　稽核組應當按照稽核檔案管理要求收集與稽核項目有關的材料，建立稽核檔案。 　　第七十三條　稽核檔案實行稽核組負責制，稽核組組長對稽核檔案進行審查驗收。 　　第七十四條　稽核組組長應當確定立卷責任人及時收集稽核項目的文件材料；稽核項目終結后，立卷責任人及時辦理立卷工作。 　　第七十五條　立卷責任人應當將與稽核項目有關的下列文件材料歸人稽核項目案卷： 　　（一）結論類文件材料，主要是稽核報告、行長批示及有關會議紀要、稽核組的書面說明、被稽核單位對稽核報告的書面意見等，稽核報告形成過程中形成的文件材料、稽核決定書及相關文件材料、稽核移送處理函及相關文件材料等； 　?。ǘ┳C明類文件材料，主要是被稽核單位承諾書、稽核工作記錄、稽核工作底稿、稽核證據(jù)等； 　?。ㄈ┝㈨楊愇募牧?，主要是上級稽核部門的稽核工作方案及相關文件，與稽核事項有關的舉報材料及領導批示、稽核實施方案及審前調(diào)查記錄等相關材料、稽核通知書等； 　?。ㄋ模﹤洳轭愇募牧?，主要是不能歸人前三項的其他文件材料。 　　第七十六條　文件材料按照稽核項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷。 　　跨年度的稽核項目，在項目稽核終結的年度立卷。 　　第七十七條　立卷責任人應當按照下列規(guī)則排列文件材料： 　?。ㄒ唬┗隧椖堪妇韮?nèi)的文件材料按照結論類、證明類、立項類和備查類的順序排列； 　?。ǘ┙Y論類采用逆稽核程序并結合文件材料的重要程度排列； 　?。ㄈ┳C明類按照稽核工作底稿及所附稽核證據(jù)與稽核實施方案所列稽核事項對應的順序排列； 　　（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列； 　　（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列； 　?。┗隧椖堪妇韮?nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎性文件在后的順序排列； 　?。ㄆ撸┗斯ぷ饔涗浺匀藶閱挝话凑栈私M組長及稽核組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。 　　第七十八條　立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由稽核組組長審查驗收。 　　稽核組組長按照有關規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應當責成有關人員改正。 　　第七十九條　稽核組所在部門應當做好稽核檔案的裝訂和保管工作，并按照規(guī)定期限將檢查合格的稽核項目案卷移交檔案管理機構歸檔。 　　稽核組所在部門在移送稽核項目案卷時，應當做好該被稽核單位稽核資料庫的建立或者補充工作。 　　第八十條　稽核組成員對文件材料內(nèi)容的真實性、完整性負責。 　　立卷責任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負責。 　　稽核組組長對驗收把關和審查意見負責。 　　稽核組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。 第八章　稽核項目質(zhì)量評價 　　第八十一條　稽核項目質(zhì)量評價就是按照本辦法的規(guī)定對稽核項目稽核程序的合規(guī)性、稽核取證的充分性、稽核事項的準確性、反映問題的真實性、稽核整改的徹底性以及稽核檔案資料的完整性、規(guī)范性進行綜合評估。 　　第八十二條　稽核項目質(zhì)量評價既要評價稽核過程，更要評價稽核結果。 　　稽核過程評價就是通過對稽核資料、檔案的審查看稽核項目是否嚴格執(zhí)行了稽核程序，稽核過程中各個環(huán)節(jié)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方法等是否前后一致，是否符合規(guī)范要求，有無省略稽核程序或逆程序操作的現(xiàn)象。 　　稽核結果評價就是通過稽核項目的實施，看是否能夠?qū)⒈换藛挝淮嬖诘膯栴}查實查清，是否存在重大問題遺漏或事實不清、定性不準的情況。 　　第八十三條　稽核項目質(zhì)量評價一般采取審查稽核項目檔案資料、到被稽核單位實地抽查有關稽核事項、對照相關外部和上級單位檢查結果的方法進行。 　?。ㄒ唬彶榛隧椖繖n案資料。審查稽核項目檔案資料是否完整、規(guī)范，重點要對稽核方案、稽核證據(jù)、稽核工作記錄及稽核工作底稿、稽核報告的內(nèi)容和前后銜接的一致性進行審查，看稽核程序是否合規(guī)、稽核內(nèi)容是否完整、反映問題是否真實準確、對查出問題的整改是否到位。 　?。ǘ嵉氐奖换藛挝怀椴橛嘘P稽核事項。必要時，就稽核方案規(guī)定的稽核內(nèi)容、稽核工作底稿中記錄的有關事項以及在稽核項目審查中發(fā)現(xiàn)的一些疑點問題，到被稽核單位進行重點核實，看稽核是否遵循了必要的程序，稽核的內(nèi)容是否完整、真實，存在的問題是否被查準查實，相關問題定性是否準確，是否得到真實完整的反映。 　?。ㄈφ障嚓P外部和上級單位的檢查結果。收集并對照外部監(jiān)督部門和上級行就相同事項作出的檢查結論，看是否存在重大問題漏查、漏報，問題是否查清查透，對問題定性是否準確的情況。 　　（四）作出稽核項目質(zhì)量評價。對審查稽核項目檔案資料、實地重點抽查以及與外部和上級單位檢查結果對照的情況進行綜合評價，對稽核項目執(zhí)行中存在的問題逐項予以指出，作出質(zhì)量評價。 　　第八十四條　稽核部門要及時組織人員，對稽核項目質(zhì)量進行評價，并依據(jù)評價的結果，對稽核項目質(zhì)量進行控制，對違反稽核項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為和相關責任人進行處理。 第九章　稽核項目質(zhì)量責任 　　第八十五條　稽核部門負責人、稽核組組長、稽核組成員以及其他相關人員在執(zhí)行稽核項目過程中，違反稽核程序、稽核準則和本辦法有關稽核項目質(zhì)量控制規(guī)定的，應當追究相應責任。 　　第八十六條　追究稽核項目質(zhì)量責任包括下列處理形式： 　?。ㄒ唬┴熈罡恼e誤； 　?。ǘ┡u教育； 　?。ㄈ┴熈顣鏅z查； 　?。ㄋ模┩▓笈u； 　?。ㄎ澹┩Ｂ毰嘤?、轉崗； 　?。┣楣?jié)嚴重的，移交有關部門處理。 　　除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。 　　第八十七條　有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理： 　　（一）非人為因素造成不良后果的； 　?。ǘ┲鲃痈恼e誤或者情節(jié)輕微的； 　?。ㄈ┢渌梢詼p輕或者免予處理的情形。 第十章　附則 　　第八十八條　本辦法由農(nóng)發(fā)行總行負責解釋、修訂。 　　第八十九條　本辦法自印發(fā)之日起施行。此前印發(fā)的有關準則、規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。