定位：稅收與企業(yè)是一種合作關(guān)系p>

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基于服務(wù)與管理并重的理念，而大企業(yè)稅收管理部門與納稅人建立了一種合作伙伴關(guān)系，澳大利亞稅務(wù)局建立了一種旨在降低稅收成本的合作合規(guī)模式，加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理。通過與大企業(yè)建立動(dòng)態(tài)聯(lián)系，最大限度降低稅收征管成本，迅速解決相關(guān)稅收遵從問題，將強(qiáng)制管理轉(zhuǎn)變?yōu)榇笃髽I(yè)自我管理、自我約束的方式，為了降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，荷蘭稅務(wù)局采用了平面監(jiān)控的方法，與納稅人達(dá)成稅收遵從協(xié)議。稅務(wù)局與大型企業(yè)之間的聯(lián)系頻率取決于企業(yè)規(guī)模、雙方意愿、達(dá)成的協(xié)議和討論的問題類型。在相互尊重和信任的基礎(chǔ)上，稅務(wù)局與納稅人及其顧問建立了公開透明的合作關(guān)系，并通過設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)選取了430家大型企業(yè)，這些企業(yè)的納稅總額約占英國(guó)稅務(wù)局總收入的50%。

判斷：風(fēng)險(xiǎn)自查與判斷標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)合

雖然各國(guó)的稅收風(fēng)險(xiǎn)判斷程序和標(biāo)準(zhǔn)不同，但都包括納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)自查程序，而判斷標(biāo)準(zhǔn)的范圍比較接近

充分借鑒第三方的工作，是荷蘭稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)顯著特點(diǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由稅務(wù)專家進(jìn)行評(píng)估，企業(yè)的整體內(nèi)部控制和管理組織結(jié)構(gòu)由會(huì)計(jì)師和審計(jì)師監(jiān)督。外部因素包括：世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性、交易的調(diào)整和變化、英國(guó)與其他國(guó)家稅法和稅收管理制度的差異以及商業(yè)環(huán)境的變化。內(nèi)部因素包括：公司的稅務(wù)戰(zhàn)略、合作稅務(wù)顧問的權(quán)威性、公司結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍、業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的可靠性以及與英國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切聯(lián)系，大型企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模板的設(shè)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。低風(fēng)險(xiǎn)納稅人的主要特征包括：稅收糾紛指數(shù)低、未來稅收策略透明度高、遵守法定稅收義務(wù)、低風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃策略、確保未來稅收遵從的制度程序、在申報(bào)前解決不確定問題的意愿和能力。稅務(wù)局通常與低風(fēng)險(xiǎn)納稅人建立公開、誠(chéng)實(shí)的關(guān)系，納稅人會(huì)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通稅務(wù)策略和稅務(wù)問題。相應(yīng)地，如果出現(xiàn)以下情況，很可能被認(rèn)定為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，即沒有足夠的能力管理稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，正處于更具創(chuàng)新特征和變化的階段，而企業(yè)稅收策略預(yù)期的稅收效應(yīng)具有顯著的風(fēng)險(xiǎn)

澳大利亞稅務(wù)局采用金字塔模型來反映大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。對(duì)于金字塔頂端的企業(yè)，實(shí)行強(qiáng)制管理。對(duì)于處于金字塔中間的企業(yè)，應(yīng)該采取輔助自我管理的方式。對(duì)于處于金字塔底層的企業(yè)來說，自我管理是主要途徑。企業(yè)在合規(guī)金字塔中的地位并不是固定的。一些稅收策略的改變將使企業(yè)由上而下。比如，采用預(yù)約定價(jià)方式，將降低其轉(zhuǎn)讓定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)由強(qiáng)制管理模式向自主管理模式轉(zhuǎn)變

稅務(wù)局的稅務(wù)調(diào)查重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)納稅人身上。與低風(fēng)險(xiǎn)納稅人相比，高風(fēng)險(xiǎn)納稅人將面臨更多的日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制審查、更多的稅務(wù)調(diào)查、更深入的企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程檢查。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，稅務(wù)局將每2至3年對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行一次全面檢討。在審查期間，稅務(wù)局將與納稅人合作，幫助他們進(jìn)一步提高稅務(wù)合規(guī)性。

荷蘭稅務(wù)局通過建立內(nèi)部稅務(wù)控制來監(jiān)管大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管的具體形式和力度取決于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的可靠性和運(yùn)行效率。稅務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制框架的重要組成部分，而企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制框架是建立在COSO框架之上的。不同類型的企業(yè)會(huì)根據(jù)自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅務(wù)內(nèi)控制度?；诖?，稅務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)估和檢驗(yàn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)實(shí)施高強(qiáng)度監(jiān)管，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)雙方溝通，各國(guó)基本建立了相應(yīng)的溝通機(jī)制、反饋渠道和監(jiān)管措施

稅務(wù)局設(shè)立了大型企業(yè)論壇，提供暢通的溝通渠道，增進(jìn)雙方的了解。論壇提供了廣泛參與的平臺(tái)，可以作為協(xié)商的媒介，對(duì)當(dāng)前熱點(diǎn)問題進(jìn)行辯論，也可以為大型企業(yè)提供稅收立法建言獻(xiàn)策的平臺(tái)。論壇每年組織兩到三次在線討論會(huì)。會(huì)議紀(jì)要和議程也會(huì)放在網(wǎng)站上，供與會(huì)人員發(fā)表意見，荷蘭稅務(wù)局建立了一個(gè)系統(tǒng)，就內(nèi)部稅務(wù)管制的可比性交流經(jīng)驗(yàn)。為了更好地測(cè)試和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)控制，荷蘭稅務(wù)局加強(qiáng)了與外部稅務(wù)專家、會(huì)計(jì)師和審計(jì)專家的合作。同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注年度報(bào)告和其他公開出版物中企業(yè)信息的更新

澳大利亞稅務(wù)局采用10項(xiàng)相關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)合規(guī)戰(zhàn)略的實(shí)際效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)系統(tǒng)的缺陷進(jìn)行監(jiān)控和提示，并根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整合規(guī)模式和實(shí)踐，促進(jìn)稅法及相關(guān)制度的完善，實(shí)現(xiàn)稅收管理人才的目標(biāo)：更新知識(shí)體系，掌握專業(yè)技能，確保稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)水平和高效工作狀態(tài)，各國(guó)都非常重視對(duì)大型企業(yè)管理組織員工的培訓(xùn)。通過及時(shí)更新管理人員的知識(shí)體系，確保他們具備相應(yīng)的專業(yè)技能。同時(shí)，要增強(qiáng)執(zhí)法人員的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，以便更好地了解納稅人的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其稅收籌劃和稅收合規(guī)安排

在培養(yǎng)人才時(shí)，應(yīng)該留住他們。為了保證人才的穩(wěn)定，國(guó)外大型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的員工一般都能享受到較好的工資待遇。例如，英國(guó)稅務(wù)局大企業(yè)服務(wù)部聘用了近2000名稅務(wù)專家、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師和其他高薪專家，幫助大型企業(yè)提高稅務(wù)合規(guī)性