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中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)國(guó)際業(yè)務(wù)部關(guān)于境內(nèi)上市外資股
最近我們?cè)趯彶榫硟?nèi)上市外資股（Ｂ股）的發(fā)行上市過(guò)程中，遇到一些信息披露方面的問(wèn)題，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題的處理意見(jiàn)通知如下：
一、根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)１９９３年發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則（試行）》第九條的規(guī)定，發(fā)行人在股票上市前應(yīng)編制上市公告書，上市公告書中披露的財(cái)務(wù)資料的有效期為１８０日；根據(jù)上述實(shí)施細(xì)則第十條，如股票發(fā)行結(jié)束日到掛牌交易首日之間的間隔不超過(guò)９０日或招股說(shuō)明書尚未失效，發(fā)行人可以只編制簡(jiǎn)要上市公告書，簡(jiǎn)要上市公告書的內(nèi)容應(yīng)包括《股票條例》第三十四條的部分內(nèi)容，即第（一）、（二）、（三）條的內(nèi)容。
根據(jù)上述規(guī)定，在Ｂ股發(fā)行上市過(guò)程中，則Ｂ股發(fā)行人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料已超過(guò)６個(gè)月或１８０天的有效期，但發(fā)行結(jié)束日距離上市首日不超過(guò)９０日，發(fā)行人因編制簡(jiǎn)要上市公告書而省略的事項(xiàng)在該期間內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化，則Ｂ股發(fā)行人只須編制簡(jiǎn)要上市公告書，該簡(jiǎn)要上市公告書應(yīng)該說(shuō)明發(fā)行Ｂ股的招股說(shuō)明書刊登的時(shí)間、報(bào)刊、版面等信息，不要求包括有效期內(nèi)的財(cái)務(wù)審計(jì)資料。
二、如Ｂ股發(fā)行人在上市以前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料已超過(guò)有效期，且發(fā)行結(jié)束日距離上市交易首日的間隔也已超過(guò)９０日，根據(jù)上述《股票條例》和信息披露實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，發(fā)行人的上市公告書應(yīng)該包括《股票條例》第三十四條的全部?jī)?nèi)容，即應(yīng)該包括有效期內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及審計(jì)報(bào)告。在這種情況下，Ｂ股發(fā)行人應(yīng)補(bǔ)充新的財(cái)務(wù)審計(jì)資料。Ｂ股發(fā)行人在補(bǔ)充新的財(cái)務(wù)審計(jì)資料時(shí)，應(yīng)該按境內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表并對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，不要求按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編表和審計(jì)。
三、由于市場(chǎng)變化等原因，一些Ｂ股發(fā)行人在發(fā)行準(zhǔn)備過(guò)程中出現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告過(guò)期的問(wèn)題，并向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出了豁免的申請(qǐng)。對(duì)這些問(wèn)題的處理，我們將嚴(yán)格遵照《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于股份有限公司境內(nèi)上市外資股的規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，沒(méi)有特殊理由，一般不予豁免。
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