根據(jù)《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第三十四條的規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘請(qǐng)外資金融機(jī)構(gòu)每年在簽署委托合同前應(yīng)將其擬聘請(qǐng)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單及簡(jiǎn)歷書(shū)面報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)，并隨附有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況簡(jiǎn)介。經(jīng)審查同意后，方可正式簽署委托合同并報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案。

　　二、審計(jì)范圍（一）外資金融機(jī)構(gòu)應(yīng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一般審計(jì)規(guī)則程序，對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審查。

　?。ǘ┩赓Y金融機(jī)構(gòu)須按下列審計(jì)內(nèi)容，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度審查：

　　1.外資金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況及資產(chǎn)質(zhì)量。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益科目進(jìn)行審核并做出詳細(xì)說(shuō)明。此外，還應(yīng)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量，特別是貸款質(zhì)量及其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)質(zhì)量、呆帳準(zhǔn)備金的提取等進(jìn)行審查并做出評(píng)價(jià)。

　　2.外資金融機(jī)構(gòu)上報(bào)中國(guó)人民銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，對(duì)有關(guān)的調(diào)整科目做出較詳細(xì)的說(shuō)明。

　　3.外資金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按法規(guī)要求設(shè)立了財(cái)務(wù)及其他方面的整個(gè)控制系統(tǒng)（包括信貸控制制度、投資管理制度、操作指引及其他有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等），審查這一控制系統(tǒng)是否足以使外資金融機(jī)構(gòu)正確編訂報(bào)表或資料，審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按照已設(shè)立的控制系統(tǒng)進(jìn)行日常營(yíng)運(yùn)管理。

　　4.外資金融機(jī)構(gòu)的電腦系統(tǒng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)電腦系統(tǒng)的使用情況，包括系統(tǒng)使用范圍、是否足以滿足日常經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)報(bào)表處理的需要以及通過(guò)電腦處理產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分類帳、總帳等是否能正確反映外資金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。

　　5.外資金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》的情況。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)對(duì)《條例》中第四章中有關(guān)條款的執(zhí)行情況。

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要審計(jì)或說(shuō)明的其他問(wèn)題。

　　此外，除上述年度審計(jì)外，必要時(shí)中國(guó)人民銀行及其當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)可要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)某項(xiàng)特定的事件（活動(dòng)）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并提交書(shū)面報(bào)告。

　　三、審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師按上述第（一）點(diǎn)要求進(jìn)行審查后要出具年度審查報(bào)告。按上述第（二）點(diǎn)要求進(jìn)行審查后要出具一份管理建議書(shū)，管理建議書(shū)應(yīng)對(duì)所審查的項(xiàng)目?jī)?nèi)容做出全面的說(shuō)明，充分揭示外資金融機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題，包括會(huì)計(jì)師有疑問(wèn)的問(wèn)題。

　　四、審計(jì)報(bào)告的提交外資金融機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)將年度審查報(bào)告和管理建議書(shū)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)。

　　中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)在收到報(bào)告和建議書(shū)后，如認(rèn)為建議書(shū)沒(méi)有就本辦法要求的有關(guān)情況做出必要的說(shuō)明或?qū)δ承﹩?wèn)題說(shuō)明的不夠充分，有權(quán)要求外資金融機(jī)構(gòu)委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某些問(wèn)題做出進(jìn)一步說(shuō)明。

　　五、本辦法由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

　　六、本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。