第一章　總則

　　第二章　審計管轄和組織

　　第三章　審計范圍和內(nèi)容

　　第四章　審計程序

　　第五章　審計報告和評議

　　第六章　附則

　　第一章　總　則

　　第一條　為明確廠長任職期間經(jīng)濟責任，客觀、公正地評價其經(jīng)營業(yè)績，保障國有資產(chǎn)保值增值，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國公司法》《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例》和《鐵路審計工作規(guī)定》，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱鐵路企業(yè)，系指國家鐵路企業(yè)及其出資興辦的境內(nèi)外獨資和控股的各類企業(yè)。

　　本辦法所稱廠長系指本條前款各企業(yè)的局長、經(jīng)理、廠長、董事長等法定代表人（含特殊情況由企業(yè)上級主管部門指定者）及按《公司法》設立的公司制企業(yè)的總經(jīng)理。

　　本辦法所稱廠長任期經(jīng)濟責任審計，是指在對廠長任職期間任職單位的財務收支、經(jīng)營活動及其經(jīng)濟效益情況進行審計的基礎上，對任職單位出具審計意見書和作出審計決定，并對任職廠長的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任進行審計評議。

　　第三條　鐵路企業(yè)廠長任職屆滿，以及提升、調(diào)動、辭職、免職、退（離）休離開工作崗位前，應對其任職期間的經(jīng)濟責任進行審計。

　　根據(jù)上級主管單位（或出資單位）領(lǐng)導的決定和要求，廠長任期經(jīng)濟責任審計也可在任職期中進行。

　　第四條　實施廠長任期經(jīng)濟責任審計，應堅持依法審計、實事求是、客觀公正、保守秘密的原則。

　　第二章　審計管轄和組織

　　第五條　鐵路企業(yè)廠長任期經(jīng)濟責任審計，由人事管理部門委托，審計部門分級負責實施。

　　（一）鐵道部任命的鐵路局（含廣州鐵路〔集團〕公司，下同），工程、建筑、工業(yè)、物資、通號總公司，中土集團公司，部直屬國家鐵路獨資公司、在京企業(yè)、境外企業(yè)的廠長，由鐵道部審計局負責實施審計。

　　（二）鐵道部任命的鐵路分局（含總公司，下同）、工程局、鐵路工廠廠長，授權(quán)鐵路局，工程、建筑、工業(yè)總公司審計機構(gòu)負責進行審計。

　?。ㄈ╄F路局，工程、建筑、工業(yè)、物資、通號總公司，中土集團公司任命的所屬企業(yè)的廠長，根據(jù)財務隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計范圍，逐級負責審計。

　　第六條　廠長任期經(jīng)濟責任審計，一般應實行先審后離的原則。特殊情況，可根據(jù)主管單位領(lǐng)導和人事管理部門要求進行審計。

　　第七條　遇有廠長任期經(jīng)濟責任審計任務比較集中、審計機構(gòu)力量不足時，審計機構(gòu)可委托社會審計組織實施審計。審計意見書、審計決定和審計評議書由委托審計機構(gòu)作出。

　　審計機構(gòu)委托社會審計組織實施廠長任期經(jīng)濟責任審計應支付的審計費，由審計機構(gòu)所在單位財務部門按當?shù)厣鐣徲嫿M織實施年度財務審計的收費標準及其實際審計的年限核付。

　　第八條　被審計單位或被審計廠長認為審計人員與其有利害關(guān)系，可能影響審計公正時，有權(quán)向?qū)徲嫏C構(gòu)申請，要求審計人員回避。

　　審計人員是否回避，由派出審計組的審計機構(gòu)決定。

　　第三章　審計范圍和內(nèi)容

　　第九條　廠長任期經(jīng)濟責任審計范圍，是任職期間的經(jīng)營管理情況。

　　第十條　廠長任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┤温毱陂g企業(yè)經(jīng)營目標的完成情況。

　?。ǘ┤温毱陂g企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全有效情況。

　　（三）任職期間企業(yè)收入，成本費用，營業(yè)外收支，利潤的真實、合法性，利潤分配是否符合國家規(guī)定。

　?。ㄋ模┤温毱陂g固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、長期投資、在建工程以及其他資產(chǎn)是否完整真實，并為企業(yè)所實際擁有。

　　（五）任職期間企業(yè)債權(quán)債務形成的合理合法性，清理是否及時，余額是否正確。

　　（六）投資者投入被審計單位的資本是否經(jīng)過驗資或評估，實收資本投入的比例是否合理合法。

　?。ㄆ撸┵Y本公積的來源，盈余公積的提取和使用，未分配利潤的構(gòu)成是否真實合法。

　　（八）委托部門要求審計的其他經(jīng)濟事項。

　　上述審計內(nèi)容可視單位實際情況有所側(cè)重。

　　第四章　審計程序

　　第十一條　各級審計機構(gòu)在制定年度審計項目計劃時，應會同人事管理部門制定廠長任期經(jīng)濟責任審計計劃。

　　對提升、調(diào)動、辭職、免職等不能納入年度審計計劃的，由人事管理部門屆時向?qū)徲嫏C構(gòu)辦理委托。

　　第十二條　審計機構(gòu)根據(jù)年度審計計劃和人事管理部門的委托，制訂審計方案，下達審計通知書。

　　鐵道部任命的鐵路分局、工程局、鐵路工廠廠長任期經(jīng)濟責任審計，根據(jù)本辦法第五條第二款的授權(quán)，由鐵路局，工程、建筑、工業(yè)總公司的人事管理部門提出《廠長任期經(jīng)濟責任審計委托書》，審計機構(gòu)據(jù)此下達審計通知書。

　　第十三條　被審計單位接到審計通知書后，應及時做好以下準備：

　?。ㄒ唬┫?qū)徲嫿M提供廠長任職期間的企業(yè)財務報告，經(jīng)濟活動分析，資產(chǎn)盤存、變動及債權(quán)債務變動清理等有關(guān)資料；企業(yè)現(xiàn)行管理辦法，企業(yè)章程、經(jīng)營目標、合同、協(xié)議等資料；有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督部門對企業(yè)檢查后提出的檢查報告、處理意見及整改情況；審計組認為需要的其他資料。

　　被審計單位提供的資料必須真實完整，不得隱匿，不得涂改，不得造假。如發(fā)現(xiàn)虛假，責任自負。

　　（二）通知被審計廠長提出任職期間經(jīng)營管理工作總結(jié)報告。其內(nèi)容包括企業(yè)基本情況，任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績，任期內(nèi)重大的經(jīng)營管理舉措，經(jīng)營管理工作中存在的主要問題和進一步改進的意見，其他需要說明的問題。

　　第十四條　審計組進點后召集被審計單位有關(guān)部門負責人會議，說明廠長任期經(jīng)濟責任審計的方法、步驟和要求，聽取被審計廠長任職期間的經(jīng)營管理工作總結(jié)報告。

　　審計組按照《鐵路審計工作規(guī)定》第二十五條規(guī)定完成實施階段的審計任務；必要時，可召開各種類型座談會，廣泛聽取干部、職工對企業(yè)經(jīng)營管理的意見和進行審計調(diào)查。

　　第五章　審計報告和評議

　　第十五條　實施審計終結(jié)后，審計組應根據(jù)實施審計中形成的審計工作底稿進行綜合分析，寫出審計報告。其內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬徲嬕罁?jù)、審計時間、審計范圍和審計方式。

　?。ǘ┍粚徲媶挝坏幕厩闆r。

　　（三）廠長任職期間企業(yè)經(jīng)營管理情況，包括各項經(jīng)濟技術(shù)指標的完成情況，經(jīng)營效益以及資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等情況。

　　（四）廠長任職期間企業(yè)經(jīng)營管理工作中存在的主要問題，對發(fā)現(xiàn)問題的處理意見和建議。

　?。ㄎ澹Ρ粚徲媶挝痪C合經(jīng)濟評價。

　　第十六條　審計報告經(jīng)審計組長審核簽字后，征求被審計單位的意見。被審計單位應在接到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見，如在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，視同無異議；如有異議，審計組應對其異議作進一步核實，并寫出說明。

　　審計組應將審計報告連同被審計單位的書面意見，審計組對被審計單位意見的核實說明，一并報審計機構(gòu)審核。

　　第十七條　審計機構(gòu)對審計報告進行審核，并擬寫對被審計廠長的審計評議書，送達被審計廠長。被審計廠長應在審計評議書送達之日起十日內(nèi)提出書面意見，送交審計機構(gòu)，對其意見進行核實。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

　　第十八條　審計機構(gòu)將審核的審計報告和審計評議書報送審計機構(gòu)所在單位領(lǐng)導批準后，據(jù)此對被審計單位出具審計意見書和作出審計決定，同時將審計評議書送達人事管理部門和被審計廠長。

　　第十九條　鐵路局和工程、建筑、工業(yè)總公司審計機構(gòu)對鐵路分局、工程局、鐵路工廠的廠長任期經(jīng)濟責任審計的審計評議書應抄送鐵道部人事管理部門和審計局。

　　第二十條　對被審計廠長審計評議的主要內(nèi)容：

　　（一）任期經(jīng)營目標是否完成，國有資產(chǎn)是否保值增值。

　?。ǘ┤纹趦?nèi)企業(yè)經(jīng)營管理制度的健全有效情況。重點評價企業(yè)的經(jīng)營計劃（決策）管理、國有資產(chǎn)營運管理、財務管理、勞動工資管理等管理制度是否健全和嚴格執(zhí)行，有無因計劃不周、決策失誤、管理不善、用人不當造成國有資產(chǎn)流失和損失浪費問題。

　?。ㄈ┤纹趦?nèi)企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀律情況，包括資產(chǎn)、負債、損益的真實性，財務收支、收益分配的合法性，以及各種稅費和國有資產(chǎn)收益的解繳情況，有無隱匿、截留、挪用等違反財經(jīng)紀律的問題。

　?。ㄋ模S長任職期間有無利用職權(quán)挪用企業(yè)資金、侵占企業(yè)財產(chǎn)、損害投資者和企業(yè)利益等違法違紀行為。

　　第二十一條　經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反財經(jīng)法規(guī)行為，應按財經(jīng)法規(guī)規(guī)定予以處理的，以及對違反財經(jīng)法規(guī)的直接責任人員按規(guī)定應給予經(jīng)濟處罰的，由審計機構(gòu)作出審計決定，報請領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執(zhí)行。被審計單位自接到審計決定之日起四十日內(nèi)，將執(zhí)行情況書面報告審計機構(gòu)。

　　第二十二條　經(jīng)審計，對任職期間經(jīng)營守法、經(jīng)濟效益顯著、成績突出的廠長，審計機構(gòu)除在審計報告中作出評價外，應向企業(yè)主管部門領(lǐng)導提出表彰的建議。

　　對廠長應承擔的一般經(jīng)濟責任，審計機構(gòu)應提出處理意見并提交人事管理部門；發(fā)現(xiàn)廠長在經(jīng)營活動中弄虛作假，以權(quán)謀私或貪污盜竊，行賄受賄以及玩忽職守造成重大損失浪費的，審計機構(gòu)應根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)領(lǐng)導批準后，移送紀檢監(jiān)察部門或司法機關(guān)處理。

　　第二十三條　被審計單位、被審計廠長對審計決定、審計評議書如有異議，可在收到審計決定、審計評議書之日起十五日內(nèi)向?qū)嵤徲嫷膶徲嫏C構(gòu)或其所在單位領(lǐng)導提出申請復議。

　　原實施審計的審計機構(gòu)或其所在單位領(lǐng)導應在收到復議申請之日起三十日內(nèi)提出復議決定，并送達被審計單位、被審計廠長和委托的人事管理部門。

　　第二十四條　被審計單位、被審計廠長對復議決定仍有異議的，可在收到復議決定之日起十五日內(nèi)，向上一級審計機構(gòu)或其所在單位領(lǐng)導申請復議。

　　上一級審計機構(gòu)或其所在單位領(lǐng)導一般應在收到復議申請之日起30日內(nèi)提出復議決定送被審計單位、被審計廠長，原實施審計的審計機構(gòu)和委托的人事管理部門。

　　遇有特殊情況，復議期限可適當延長。

　　復議期間，原審計決定照常執(zhí)行。

　　第二十五條　上一級審計機構(gòu)及其所在單位領(lǐng)導的復議決定為終審決定。

　　第二十六條　審計工作結(jié)束后，審計組應按審計檔案管理規(guī)定，立卷歸檔。委托社會審計組織審計的，應將審計報告、審計底稿、審計證據(jù)等按規(guī)定整理后移交委托審計機構(gòu)歸檔。

　　第六章　附　則

　　第二十七條　鐵路事業(yè)單位可比照本辦法執(zhí)行。

　　第二十八條　鐵路企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位共同投資設立的有限責任公司并由鐵路企事業(yè)單位控股的，其他企事業(yè)單位與鐵路企事業(yè)單位聯(lián)營、合營并由鐵路國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的企業(yè)，參照本辦法進行審計。國家法律有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第二十九條　各鐵路局，工程、建筑、工業(yè)、物資、通號總公司，中土集團公司，可根據(jù)本辦法制定實施細則，報鐵道部審計局備案。

　　第三十條　本辦法由鐵道部審計局負責解釋。

　　第三十一條　本辦法自發(fā)布之日起施行。原發(fā)《鐵路企業(yè)廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責任審計評議實施辦法》（鐵審〔1991〕137號）同時廢止。