第一章 總 則 　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師在財務(wù)報表審計中向管理層和治理層獲取書面聲明，制定本準(zhǔn)則。 　　第二條 附錄列示了其他一些審計準(zhǔn)則，這些審計準(zhǔn)則對在特定情況下就相關(guān)事項獲取書面聲明提出了具體要求。其他審計準(zhǔn)則對書面聲明的具體要求并不構(gòu)成對本準(zhǔn)則普遍適用性的限制。 　　第三條 審計證據(jù)是注冊會計師為了得出形成審計意見所依據(jù)的結(jié)論而使用的信息。書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息。因此，與對詢問的回復(fù)相似，書面聲明也是審計證據(jù)。 　　第四條 盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。 1 　　第二章 定 義 　　第五條 書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或支持其他審計證據(jù)。 　　書面聲明不包括財務(wù)報表和具體認(rèn)定，以及支持性賬簿和記錄。 　　第六條 在本準(zhǔn)則中單獨提及管理層時，應(yīng)當(dāng)理解為管理層和治理層(如適用)。 　　第三章 注冊會計師的目標(biāo) 　　第七條 注冊會計師的目標(biāo)是： 　　(一)向管理層獲取其認(rèn)為自身已履行編制財務(wù)報表和向注冊會計師提供完整信息的責(zé)任的書面聲明; 　　(二)如果注冊會計師認(rèn)為有必要或其他審計準(zhǔn)則有要求，通過書面聲明支持與財務(wù)報表或具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計證據(jù); 　　(三)恰當(dāng)回應(yīng)管理層提供的書面聲明或管理層不按照注冊會計師的要求提供書面聲明。 　　第四章 要 求 　　第一節(jié) 提供書面聲明的管理層 　　2 　　第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求對財務(wù)報表承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任并了解相關(guān)事項的管理層提供書面聲明。 　　第二節(jié) 針對管理層責(zé)任的書面聲明 　　第九條 對財務(wù)報表的編制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)其根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表的責(zé)任。 　　第十條 針對提供的信息和交易的完整性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就下列事項提供書面聲明： 　　(一)按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息和被審計單位的相關(guān)人員; 　　(二)所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中。 　　第十一條 管理層的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在本準(zhǔn)則第九條和第十條所要求的書面聲明中，按照審計業(yè)務(wù)約定條款對管理層責(zé)任的描述方式進行描述。 　　第三節(jié) 其他書面聲明 　　第十二條 其他審計準(zhǔn)則要求注冊會計師獲取書面聲明。除審計準(zhǔn)則要求的書面聲明外，如果注冊會計師認(rèn)為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務(wù)報表或者一項或多項具體認(rèn)定相關(guān)的其 　　3 　　他審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書面聲明。 　　第四節(jié) 書面聲明涵蓋的日期和期間 　　第十三條 書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間。 　　第五節(jié) 書面聲明的形式 　　第十四條 書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師。如果法律法規(guī)要求管理層就其責(zé)任作出書面公開陳述，并且注冊會計師認(rèn)為這些陳述提供了本準(zhǔn)則第九條和第十條所要求的部分或全部聲明，則這些陳述所涵蓋的相關(guān)事項不必包括在聲明書中。 　　第六節(jié) 對書面聲明可靠性的疑慮以及不提供要求的 　　書面聲明 　　第十五條 如果對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮，或者對管理層在上述方面的承諾或貫徹執(zhí)行存在疑慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮可能對聲明(書面或口頭)和審計證據(jù)總體的可靠性產(chǎn)生的影響。 　　第十六條 如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng) 　　4 　　當(dāng)實施審計程序以尋求解決這些問題。如果問題仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者重新考慮對管理層在上述方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對聲明(書面或口頭)和審計證據(jù)總體的可靠性產(chǎn)生的影響。 　　第十七條 如果認(rèn)為書面聲明不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，包括本準(zhǔn)則第十九條所提及的按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，確定其對審計意見可能產(chǎn)生的影響。 　　第十八條 如果管理層不提供所要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)： 　　(一)與管理層討論該事項; 　　(二)重新評價管理層的誠信，并評價該事項對聲明(書面或口頭)和審計證據(jù)總體的可靠性產(chǎn)生的影響; 　　(三)采取適當(dāng)措施，包括本準(zhǔn)則第十九條所提及的按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響。 　　第十九條 按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，如果存在下列情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見： 　　(一)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其按照本準(zhǔn)則第九條和第十條的要求作出的書面聲明不可靠; 5 　　(二)管理層不提供本準(zhǔn)則第九條和第十條所要求的書面聲明。 　　第五章 附 則 　　第二十條 本準(zhǔn)則自2011年1月1日起施行。 6 　　附錄：其他審計準(zhǔn)則對書面聲明的具體要求 　　下列審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在特定情況下就相關(guān)事項作出書面聲明，但其規(guī)定并不影響本準(zhǔn)則的普遍適用性。 　　1.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第X條; 　　2.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1142號——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮》第X條; 　　3.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第X號——評價審計過程中識別出的錯報》第X條; 　　4.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第X條; 　　5.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第X號——審計會計估計(包括公允價值會計估計)和相關(guān)披露》第X條; 　　6.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號——關(guān)聯(lián)方》第X條; 　　7.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1332號——期后事項》第X條; 　　8.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》第X條; 　　9.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1511號——比較數(shù)據(jù)》第X條。