第一章　總則

　　第二章　會計科目設(shè)置

　　第三章　開立賬戶

　　第四章　結(jié)售匯核算

　　第五章　結(jié)售匯資金的平盤

　　第六章　檔案管理

　　第七章　附則

各部、室、各代表處、總行營業(yè)部籌建組、上海分行籌建組：

　　現(xiàn)將《中國進(jìn)出口銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)會計核算暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

中國進(jìn)出口銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)會計核算暫行辦法

　　第一章　總則

　　一、為了加強(qiáng)中國進(jìn)出口銀行結(jié)匯、售匯及付匯業(yè)務(wù)，根據(jù)中國人民銀行和國家外匯管理局（以下簡稱外匯局）的有關(guān)結(jié)匯、售匯及付匯的管理規(guī)定以及《中國進(jìn)出口銀行結(jié)匯、售匯及付匯管理暫行辦法》，特制定本暫行辦法。

　　二、本暫行辦法適用于我行辦理的結(jié)匯、售匯及付匯業(yè)務(wù)。

　　三、會計核算遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　第二章　會計科目設(shè)置

　　根據(jù)結(jié)售匯業(yè)務(wù)會計核算的需要，使用以下會計科目核算：

　　一、221進(jìn)出口企業(yè)活期存款：一級科目，凡進(jìn)出口企業(yè)存入的貸款項(xiàng)下的本、外幣活期存款，用本科目核算。本科目按存款單位設(shè)置分戶賬，期末余額在貸方，反映企業(yè)在本行的存款余額。

　　二、26204外匯買賣——結(jié)售匯資金：二級科目，對本行辦理的結(jié)售匯業(yè)務(wù)，以及本行在國內(nèi)外外匯市場進(jìn)行的人民幣與外幣之間的買人與賣出業(yè)務(wù)，用本科目核算。

　　三、114存放境外同業(yè)。凡本行通過境外賬戶行開立現(xiàn)匯往來賬戶辦理的收付款項(xiàng)，用本科目核算。本科目按往來單位設(shè)置分戶賬，期末余額在借方，反映本行存放境外同業(yè)活期款項(xiàng)的結(jié)余數(shù)。

　　四、223存入保證金：凡本行辦理信用證、保函業(yè)務(wù)，接受存入的保證金存款，用本科目核算。本科目按存入單位設(shè)置分戶賬，期末余額在貸方，反映客戶在本行存入的保證金結(jié)余。

　　五、152押匯：凡本行接受國外銀行開來信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買單的款項(xiàng)，或本行開出信用證后按國外議付行的議付通知經(jīng)本行償付款項(xiàng)后墊付的款項(xiàng)。本科目按業(yè)務(wù)品種分設(shè)二級科目，期末余額在借方。

　　六、244應(yīng)付及暫收款：凡對外臨時性的應(yīng)付未付款項(xiàng)，以及在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨時性款項(xiàng)收入，用本科目核算。發(fā)生應(yīng)付或暫收款項(xiàng)時，貸記本科目；實(shí)際支付或轉(zhuǎn)銷時，借記本科目。本科目期末余額在貸方，反映各項(xiàng)暫收及尚未支付的臨時款項(xiàng)。

　　七、268系統(tǒng)內(nèi)資金往來：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算總分之間本、外幣內(nèi)部資金往來。

　　第三章　開立賬戶

　　按照《中國進(jìn)出口銀行存款賬戶管理暫行辦法》和《中國進(jìn)出口銀行會計核算暫行操作規(guī)程》關(guān)于單位活期存款開立賬戶的有關(guān)規(guī)定辦理。外匯存款賬戶須根據(jù)外匯局核定的存款最高限額進(jìn)行管理，超過部分予以結(jié)匯。

　　第四章　結(jié)售匯核算

　　一、結(jié)匯

　　（一）審核：

　　我行對下列本行貸款企業(yè)取得的外匯收入，超過外匯局核定的保留外匯限額的，應(yīng)當(dāng)予以結(jié)匯。

　　1.出口或者先支后收或其他交易行為收入的外匯，其中用跟單信用證／保函和跟單托收方式結(jié)算的貿(mào)易出口外匯，可以憑有效商業(yè)單據(jù)結(jié)匯，用匯款方式結(jié)算的貿(mào)易出口外匯，持出口收匯核銷單結(jié)匯；

　　2.國際招標(biāo)中標(biāo)收入的外匯；

　　3.海關(guān)監(jiān)管下境內(nèi)經(jīng)營免稅商品收入的外匯；

　　4.交通運(yùn)輸（包括各種運(yùn)輸方式）及港口（含空港）、郵電（不包括國際匯兌款）、廣告咨詢、展覽、寄售、維修等行業(yè)及各類代理業(yè)務(wù)提供商品或者服務(wù)收入的外匯；

　　5.境外投資企業(yè)匯回的外匯利潤、對外經(jīng)援項(xiàng)下收回的外匯和境外資產(chǎn)的外匯收入；

　　6.對外索賠收入的外匯、退回的外匯保證金等；

　　7.國外捐贈、資助及援助收入外匯；

　　8.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外出售房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)收入的外匯，超過外匯管理局核定的限額部分；

　　9.資本項(xiàng)目下結(jié)匯，須憑外匯局的《資本項(xiàng)目結(jié)匯核準(zhǔn)件》；

　　10.國家外匯管理局規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)結(jié)匯的外匯。

　?。ǘ嫼怂悖?/p>

　　1.對于屬應(yīng)該結(jié)匯的款項(xiàng)，我行收妥后，應(yīng)根據(jù)結(jié)匯當(dāng)日的匯率或資金部門提供的匯率辦理結(jié)匯，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為：

　　借：114（存放境外同業(yè)活期）　　　（外幣）

　　或：相關(guān)科目　　　　　　　　　　 （外幣）

　　貸：26204（外匯買賣　結(jié)售匯）?。ㄍ鈳牛?/p>

　　借：26204（外匯買賣　結(jié)售匯）　?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　貸：221（進(jìn)出口企業(yè)活期存款）?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　2.對于超過外匯保留限額或企業(yè)按規(guī)定要求結(jié)匯的，應(yīng)提交外幣付款憑證，業(yè)務(wù)部門經(jīng)審查無誤后，根據(jù)結(jié)匯當(dāng)日的匯率或資金部門提供的匯率辦理結(jié)匯，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為：

　　借：221（進(jìn)出口企業(yè)活期存款）　?。ㄍ鈳牛?/p>

　　貸：26204（外匯買賣　結(jié)售匯）　（外幣）

　　借：26204（外匯買賣　結(jié)售匯）　?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　貸：221（進(jìn)出口企業(yè)活期存款）　（人民幣）

　　3.出口押匯，我行在結(jié)匯或入賬時不得出具出日收匯核銷專用聯(lián)，須待出口貨款收回后，再辦理有關(guān)手續(xù)，并出具出口收匯核銷專用聯(lián)。

　　會計分錄：

　　借：152（押匯）　　　　　　　　?。ㄍ鈳牛?/p>

　　貸：26204（外匯買賣　結(jié)售匯）　（外幣）

　　借：262204（外匯買賣　結(jié)售匯）　 （人民幣）

　　貸：221（進(jìn)出口企業(yè)活期存款）?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　或：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來）　　?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　4.對于出口單位未能提供相應(yīng)憑證的款項(xiàng)，我行不能辦理結(jié)匯或入賬手續(xù)，須將原幣劃入暫收專戶，劃入暫收專戶的外匯不計息，未經(jīng)外匯局核準(zhǔn)不得匯出。

　　原幣劃入暫收戶的會計分錄：

　　借：114（存放境外同業(yè)活期）　（外幣）

　　或：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來）　?。ㄍ鈳牛?/p>

　　貸：244（應(yīng)付及暫收款）　　（外幣）

　　二、售匯

　　客戶因?qū)ν赓Q(mào)易、非貿(mào)易的支付需要，向我行申請購匯時，應(yīng)填制購匯申請書，并提供相應(yīng)有效的商業(yè)單據(jù)和批件，或外匯管理局批準(zhǔn)購匯的批件，交給售匯審批人員審核通過后，方可辦理售匯手續(xù)。

　?。ㄒ唬徍耍?/p>

　　我行對本行貸款企業(yè)以下貿(mào)易和非貿(mào)易用匯憑與支付方式相應(yīng)的有效商業(yè)單據(jù)和所列有效憑證，從其外匯賬戶中支付或售匯支付：

　　1.用跟單信用證／保函方式結(jié)算的貿(mào)易進(jìn)口，如需在開證時購匯，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、開證申請書；如需在付匯時購匯，還應(yīng)當(dāng)提供信用證結(jié)算方式要求的有效商業(yè)單據(jù)。核銷時須憑正本進(jìn)口貨物報關(guān)單辦理；

　　2.用跟單托收方式結(jié)算的貿(mào)易進(jìn)口，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、進(jìn)口付匯通知書及跟單托收結(jié)算方式要求的有效商業(yè)單據(jù)。核銷時須憑正本進(jìn)口貨物報關(guān)單辦理；

　　3.用匯款方式結(jié)算的貿(mào)易進(jìn)口，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、發(fā)票、正本進(jìn)口貨物報關(guān)單、正本運(yùn)輸單據(jù)；若客戶提供的進(jìn)口合同中的買方、報關(guān)單上的經(jīng)營單位、購付匯申請人及提單上的收貨人名稱不一致，還應(yīng)當(dāng)提供兩者間的代理協(xié)議，但前三者必須一致；

　　以上三項(xiàng)，超過等值10萬美元的，必須由我行逐筆向海關(guān)核對，海關(guān)認(rèn)為真實(shí)的方可辦理。

　　4.進(jìn)口項(xiàng)下不超過合同總金額的15％或者雖超過15％但未超過等值10萬美元（含）的預(yù)付貨款，持經(jīng)銀行核對密押的外方銀行出具的預(yù)付貨款保函、進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、形式發(fā)票；等值3萬美元（含）以下的，可不出具保函。

　　上述1－4項(xiàng)下進(jìn)日，實(shí)行進(jìn)口配額管理或者特定產(chǎn)品進(jìn)口管理的貨物，還應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門簽發(fā)的許可證或者進(jìn)口證明；進(jìn)口實(shí)行自動登記制的貨物，還應(yīng)當(dāng)提供填好的登記表格。

　　5.進(jìn)口項(xiàng)下的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)，持進(jìn)口合同、正本運(yùn)輸費(fèi)收據(jù)和保險費(fèi)收據(jù)；

　　6.出口項(xiàng)下不超過合同總金額2％的暗傭（暗扣）和5％的明傭（明扣）或者雖超過上述比例但未超過等值1萬美元的傭金，持出口合同或者傭金協(xié)議、結(jié)匯水單或者收賬通知；出日項(xiàng)下的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)，持出口合同。正本運(yùn)輸費(fèi)收據(jù)和保險費(fèi)收據(jù)；

　　7.進(jìn)口項(xiàng)下的尾款，持進(jìn)口合同、進(jìn)日付匯核銷單、驗(yàn)貨合格證明；

　　8.進(jìn)口項(xiàng)下的資料費(fèi)、技術(shù)費(fèi)、信息費(fèi)等從屬費(fèi)用，持進(jìn)口合同或者出口合同、進(jìn)口付匯核銷單或者出口收匯核銷單、發(fā)票或者收費(fèi)單據(jù)及進(jìn)口或者出口單位負(fù)責(zé)人簽字的說明書；

　　9.從保稅區(qū)購買商品以及購買國外入境展覽品的用匯，持1－8項(xiàng)規(guī)定的有效憑證和有效商業(yè)單據(jù)；

　　10.專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)、計算機(jī)軟件等無形資產(chǎn)的進(jìn)日，持進(jìn)口合同或者協(xié)議；

　　11.出日項(xiàng)下對外退賠外匯，持結(jié)匯水單或者收賬通知、索賠協(xié)議、理賠證明和已沖減出口收匯核銷的證明；

　　12.境外承包工程所需的投標(biāo)保證金持投標(biāo)文件，履約保證金及墊付工程款項(xiàng)持合同；

　　13.超比例或超金額的預(yù)付款或傭金、轉(zhuǎn)口貿(mào)易下先支后收的對外支付、償還外債利息等，憑外匯局核發(fā)的核準(zhǔn)件辦理。

　?。ǘ嫼怂悖?/p>

　　經(jīng)審核可以辦理售付匯業(yè)務(wù)的，我行辦理收入人民幣，并根據(jù)當(dāng)日公布的外匯牌價或資金部門提供的匯率辦理賣出外匯手續(xù)。

　　1.購匯后直接付境外賬戶行的，會計分錄為：

　　借：221（進(jìn)出口企業(yè)活期存款）　 （人民幣）

　　貸：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　（人民幣）

　　借：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　?。ㄍ鈳牛?/p>

　　貸：114（存放境外同業(yè)活期）　 （外幣）

　　2 購匯后存入客戶保證金賬戶，到期對外支付的，會計分錄為：

　　借：221（進(jìn)出日企業(yè)活期存款）　 （人民幣）

　　貸：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　借：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　?。ㄍ鈳牛?/p>

　　貸：223（存入保證金）　　　　 （外幣）

　　第五章　結(jié)售匯資金的平盤

　　一、頭寸的上報

　　分行須于每日業(yè)務(wù)終了，將當(dāng)日結(jié)匯和售匯的各幣種外匯匯總軋差，計算出余額后，于19：00前通過FAX或NOTES將余額分別上報給總行國際業(yè)務(wù)部，由總行國際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)平盤。

　　二、頭寸的清算

　　分行須于次日，將上一日上報給總行國際業(yè)務(wù)部的各幣種外匯余額上劃給總行，并根據(jù)總行國際業(yè)務(wù)部通知的匯率中間價辦理頭寸清算業(yè)務(wù)。

　　如外幣為長頭寸，分行的會計分錄為：

　　借：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　　 （外幣）

　　貸：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來）　　?。ㄍ鈳牛?/p>

　　借：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來）　　　?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　貸：262204（外匯買賣 結(jié)售匯）?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　總行的會計分錄為：

　　借：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來）　　　?。ㄍ鈳牛?/p>

　　貸：262（外匯買賣）　　　　　?。ㄍ鈳牛?/p>

　　借：262（外匯買賣）　　　　　　?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　貸：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來）　　　（人民幣）

　　如外幣為短頭寸，分行的會計分錄為：

　　借：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來）　　　　（外幣）

　　貸：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　 （外幣）

　　借：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　　 （人民幣）

　　貸：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來）　　?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　總行的會計分錄為：

　　借：262（外匯買賣）　　　　　　?。ㄍ鈳牛?/p>

　　貸：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來）　　?。ㄍ鈳牛?/p>

　　借：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來）　　　?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　貸：262（外匯買賣）　　　　　?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　第六章　檔案管理

　　與結(jié)售匯有關(guān)的資料以及會計憑證，作為重要的結(jié)售匯依據(jù)，須由經(jīng)辦人員妥善保管。

　　一、進(jìn)出日信用證、跟單托收業(yè)務(wù)的結(jié)匯水單底聯(lián)、購匯申請書銀行留存聯(lián)、報關(guān)單銀行留存聯(lián)、外匯局“進(jìn)口付匯備案表”銀行留存聯(lián)等有關(guān)單據(jù)須同原業(yè)務(wù)檔案留底一同裝訂，按我行業(yè)務(wù)編號順序歸卷保管。每半年整理底卷一次，每100筆裝訂成一本，入庫保存5年。

　　二、貿(mào)易、非貿(mào)易以及資本項(xiàng)目項(xiàng)下的匯款業(yè)務(wù)，需將購匯申請書銀行留存聯(lián)、報關(guān)單銀行留存聯(lián)、外匯局“進(jìn)口付匯備案表”、“已沖減出口收匯核銷證明”或其他外匯局的核準(zhǔn)件的銀行留存聯(lián)連同境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交的其他有關(guān)結(jié)售匯單據(jù)一同裝訂，按我行業(yè)務(wù)編號順序設(shè)立專卷進(jìn)行保管。每半年整理底卷一次，每100筆裝訂成一本，入庫保存5年。

　　第七章　附則

　　本辦法由中國進(jìn)出口銀行財會部負(fù)責(zé)修改、解釋。

　　本辦法自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。