第一章　總則

　　第二章　稽核的對(duì)象和范圍

　　第三章　財(cái)務(wù)管理的稽核

　　第四章　會(huì)計(jì)核算及支付結(jié)算業(yè)務(wù)的稽核

　　第五章　稽核的程序

　　第六章　稽核處理

　　第七章　附則

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，總行營業(yè)部；

　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算稽核暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么情況和問題，請(qǐng)及時(shí)向總行反映。

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算稽核暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)發(fā)行）財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算（以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）稽核工作，保證國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)全行財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核制度》等有關(guān)制度規(guī)定，制定本暫行辦法。

　　第二條　農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核是以國家金融法律法規(guī)和內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度為依據(jù)，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有效規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為為目的，對(duì)轄屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營效益的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行稽核監(jiān)督。

　　第三條　上級(jí)行稽核部門要對(duì)管轄行稽核部門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核工作及執(zhí)行　本辦法的情況進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

　　第四條　本辦法適用于農(nóng)發(fā)行各級(jí)行。

　　第二章　稽核的對(duì)象和范圍

　　第五條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核的對(duì)象是指農(nóng)發(fā)行各級(jí)行（包括代理行）。

　　第六條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核的范圍：

　?。ㄒ唬﹪邑?cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度貫徹落實(shí)情況。

　　（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況。

　　（三）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性。

　?。ㄋ模┴?cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算情況。

　　（五）上級(jí)行稽核部門轉(zhuǎn)辦或本行行長交辦的其他事項(xiàng)。

　　第七條　各級(jí)行可根據(jù)上級(jí)行年度稽核工作計(jì)劃安排，圍繞全行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核工作重點(diǎn)，結(jié)合本行實(shí)際情況，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核的對(duì)象、范圍和重點(diǎn)。

　　第三章　財(cái)務(wù)管理的稽核

　　第八條　財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的稽核。主要檢查各部門內(nèi)控制度的建設(shè)以及各職能部門之間相互制約機(jī)制的執(zhí)行情況，并對(duì)其嚴(yán)密性、有效性作出客觀評(píng)價(jià)。

　　第九條　資產(chǎn)管理的稽核。包括現(xiàn)金資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的稽核。主要檢查反映各項(xiàng)資產(chǎn)占用的準(zhǔn)確性，資產(chǎn)來源的合法、合規(guī)以及核算的正確性。對(duì)于受指標(biāo)管理的固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等不得超出上級(jí)行下達(dá)的指令性計(jì)劃。

　　第十條　負(fù)債管理的稽核。包括活期存款、定期存款、委托存款以及其他負(fù)債等的稽核。主要檢查糧棉油企業(yè)基本存款賬戶資金分解的及時(shí)性，各項(xiàng)存款應(yīng)付存款利息核算的準(zhǔn)確性，其他負(fù)債應(yīng)按資金性質(zhì)?？顚Ｓ?，定期清理。

　　第十一條　往來款項(xiàng)管理的稽核。包括系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)。同業(yè)存放款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬等往來資金的稽核。主要檢查往來資金利息計(jì)算的正確性，資金調(diào)度、聯(lián)行往來對(duì)賬和清算的及時(shí)性，同業(yè)往來資金的合規(guī)性。

　　第十二條　營業(yè)收入管理的稽核。主要包括貸款利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、其他營業(yè)收入等的稽核。主要檢查貸款額和貸款占用形態(tài)的準(zhǔn)確性，核實(shí)利率的使用和利息的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的正確性。

　　第十三條　成本管理的稽核。包括存款利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、其他營業(yè)支出的稽核。主要檢查：

　?。ㄒ唬├⒅С龅幕?。各種存款計(jì)息范圍和利率的執(zhí)行以及計(jì)付利息的正確性。

　?。ǘI(yè)務(wù)管理費(fèi)的稽核。包括財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)管理的有效性和成本支出的合法性和合規(guī)性的稽核。重點(diǎn)檢查虛列費(fèi)用支出。轉(zhuǎn)移資金等形成賬外資金；擠占費(fèi)用購置固定資產(chǎn)，將專項(xiàng)費(fèi)用列作非專項(xiàng)費(fèi)用，擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍；提高開支標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)預(yù)提等問題。

　?。ㄈ┢渌麪I業(yè)支出的稽核。主要檢查手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、呆賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、外幣匯兌損失和其他支出列支的合規(guī)情況。

　　第十四條　稅金及附加支出的稽核。主要檢查稅金和附加支出按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅率計(jì)提和交納的情況。

　　第十五條　營業(yè)外收支的稽核。主要檢查營業(yè)外收入各項(xiàng)目的真實(shí)性和合法性，所有的營業(yè)外收入的款項(xiàng)入賬的情況；營業(yè)外支出按規(guī)定權(quán)限審批和列支情況。

　　第十六條　所有者權(quán)益的稽核。主要檢查上級(jí)行核撥的營運(yùn)資金的核算、以及對(duì)農(nóng)行劃轉(zhuǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)增分轄營運(yùn)資金賬務(wù)核算的合規(guī)性。資本公積增加來源、計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性。

　　第十七條　基建項(xiàng)目的稽核。主要是對(duì)自行建造、有償購買的營業(yè)辦公用房、職工宿舍等基建項(xiàng)目資金來源和資金支出、竣工決算的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行稽核。

　　第十八條　養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金管理和核算的稽核。主要檢查養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金的征繳、支付和管理的合規(guī)情況。

　　第四章　會(huì)計(jì)核算及支付結(jié)算業(yè)務(wù)的稽核

　　第十九條　會(huì)計(jì)核算及支付結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的稽核。審查會(huì)計(jì)核算及支付結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的嚴(yán)密性。

　　第二十條　會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定執(zhí)行情況的稽核。主要檢查會(huì)計(jì)核算十六項(xiàng)基本原則的執(zhí)行情況，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量“五無、六相符”的落實(shí)情況。

　　第二十一條　會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證的稽核。主要檢查會(huì)計(jì)科目的使用和結(jié)轉(zhuǎn)情況；會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、完整性。

　　第二十二條　會(huì)計(jì)賬務(wù)組織的稽核。主要檢查各種賬簿記載的及時(shí)性，軋賬的準(zhǔn)確性。

　　第二十三條　會(huì)計(jì)決算報(bào)表的稽核。主要檢查會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的及時(shí)性，數(shù)字反映的真實(shí)性，內(nèi)容的完整性。

　　第二十四條　印章、密押（編押機(jī)）、有價(jià)單證和重要空白憑證管理的稽核。檢查印、押、證的使用和管理以及對(duì)已停用、作廢印章的處理情況；有價(jià)單證和重要空白憑證的領(lǐng)取、使用、作廢、銷毀等登記制度的落實(shí)以及納入表外科目核算的情況。

　　第二十五條　會(huì)計(jì)電算化的稽核。主要檢查計(jì)算機(jī)操作人員崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)處理權(quán)限和移交手續(xù)的落實(shí)情況及合規(guī)性。

　　第二十六條　支付結(jié)算業(yè)務(wù)的稽核。主要檢查支付結(jié)算原則和基本規(guī)定的執(zhí)行情況，貨幣給付及資金清算的合規(guī)性。

　　第二十七條　會(huì)計(jì)檔案管理的稽核。檢查會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱、銷毀批準(zhǔn)手續(xù)的履行情況。

　　第二十八條　出納業(yè)務(wù)的稽核。主要檢查出納工作原則執(zhí)行情況、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合規(guī)性，有價(jià)物品和庫房管理以及查庫等規(guī)定的執(zhí)行情況。

　　第五章　稽核的程序

　　第二十九條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核的準(zhǔn)備階段。稽核部門在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)稽核工作前，應(yīng)按稽核工作計(jì)劃或本行行長的要求確定本次稽核項(xiàng)目，包括稽核的對(duì)象、目的、范圍、內(nèi)容、要求和稽核期限等，組成稽核工作組，制定稽核實(shí)施方案，搜集被稽核單位的有關(guān)資料，提前向被稽核單位發(fā)出稽核通知。

　　第三十條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核的實(shí)施階段?；私M進(jìn)駐被稽核單位后，在實(shí)施操作過程中，要做好以下工作：

　　（一）向被稽核單位領(lǐng)導(dǎo)說明本次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核的目的與要求，以及需要配合的事項(xiàng)。

　?。ǘ┞犎∮嘘P(guān)人員根據(jù)稽核要求所作出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的專題情況匯報(bào)。

　?。ㄈ┍换藛挝灰椿私M要求提供財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告（或結(jié)論性意見）等有關(guān)資料，被稽核單位不得拖延、拒絕，并對(duì)其提供材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　?。ㄋ模└鶕?jù)擬定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核方案，采用各種稽核分析方法分別對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查。

　　（五）對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題和需要查實(shí)的情況，應(yīng)通過查閱有關(guān)文件和資料，實(shí)地查看，或向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等，取得證明材料，記入稽核工作底稿。

　?。?duì)稽核中認(rèn)定的事實(shí)及有關(guān)資料進(jìn)行整理核對(duì)，并進(jìn)行比較分析，以確定查證的問題。對(duì)查出的事實(shí)進(jìn)行判斷和綜合分析，并根據(jù)稽核依據(jù)對(duì)稽核出來的問題進(jìn)行定性，對(duì)稽核內(nèi)容作出稽核結(jié)論。

　?。ㄆ撸?duì)稽核事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是?？陀^公正的原則。對(duì)稽核過程中未涉及的具體事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)可不作結(jié)論性評(píng)價(jià)。

　　第三十一條　對(duì)已核實(shí)的問題要按類別和性質(zhì)進(jìn)行整理、匯總，認(rèn)真填寫稽核工作底稿，由稽核組長和被稽核單位分別簽字、蓋章。

　　第三十二條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核的報(bào)告階段?；私M向派出機(jī)構(gòu)提出稽核報(bào)告　前，應(yīng)就報(bào)告中反映的問題征求被稽核單位的意見。對(duì)被稽核單位提出的不同意見，稽核組要作進(jìn)一步審查、核實(shí)，根據(jù)核實(shí)的情況，對(duì)稽核報(bào)告作必要的修改。對(duì)意見不一致的，要將被稽核單位意見與稽核報(bào)告一并報(bào)送派出機(jī)構(gòu)的稽核部門。

　　第三十三條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核項(xiàng)目辦理完畢，應(yīng)將稽核過程中形成的一系列文書及原始資料、證明材料等整理建檔，妥善保管。

　　第六章　稽核處理

　　第三十四條　稽核部門依據(jù)行領(lǐng)導(dǎo)簽批的稽核報(bào)告，依據(jù)國家有關(guān)處罰規(guī)定及《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算稽核處罰辦法》（農(nóng)發(fā)行字［1999］85號(hào)）向被稽核單位下達(dá)稽核結(jié)論和處理決定，涉及經(jīng)濟(jì)處罰的應(yīng)隨文發(fā)送稽核處罰通知書（格式見農(nóng)發(fā)行字［1998］157號(hào)），由稽核行的會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)辦理具體手續(xù)。被稽核單位對(duì)稽核處理決定應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)執(zhí)行，并寫出書面整改情況報(bào)告，報(bào)送稽核行。

　　第三十五條　被稽核單位對(duì)稽核結(jié)論和處理決定如有異議，可在接到處理決定后15日內(nèi)，向上一級(jí)行稽核部門申請(qǐng)復(fù)審，超過規(guī)定期限，視同對(duì)處理決定的認(rèn)可。上級(jí)行稽核部門應(yīng)在接到復(fù)審申請(qǐng)后30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，并將復(fù)審意見通知被稽核單位和原稽核行。復(fù)審期間，原處理決定照常執(zhí)行。

　　第七章　附則

　　第三十六條　本暫行辦法由中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行負(fù)責(zé)解釋和修訂。各省、自治區(qū)、直轄市分行和計(jì)劃單列市分行可結(jié)合本行實(shí)際，制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核實(shí)施細(xì)則。

　　第三十七條　本暫行辦法自印發(fā)之日起施行。