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寧波
中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于證券經(jīng)營機構(gòu)年度會計報表審計有關(guān)問題的答復(fù)
浙江省注冊會計師協(xié)會：
你會“關(guān)于證券經(jīng)營機構(gòu)實施年報審計有關(guān)問題的請示”（〔97〕會協(xié)字第76號）收悉，現(xiàn)就有關(guān)問題答復(fù)如下：
一、財政部、中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）1997年12月31日聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于注冊會計師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實行許可證管理的暫行規(guī)定》（財會協(xié)字〔1997〕52號），是根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和國務(wù)院《關(guān)于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》制定的，國務(wù)院明確規(guī)定“財政部歸口管理注冊會計師和會計師事務(wù)所，對其從事與證券業(yè)有關(guān)的會計事務(wù)的資格由證監(jiān)會審定”。因此財政部、中國證監(jiān)會制定的有關(guān)規(guī)定，不僅僅對財政部門和證監(jiān)管理部門具有約束力，對文件所涉及到的部門也應(yīng)具有約束力。
二、證券經(jīng)營機構(gòu)年度會計報表審計，不能由有關(guān)部門隨意指定事務(wù)所進行，更不能指定不具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證（以下簡稱“許可證”）的事務(wù)所審計。
根據(jù)財政部、中國證監(jiān)會頒布的《關(guān)于注冊會計師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實行許可證管理的暫行規(guī)定》第二條、第三條的有關(guān)規(guī)定，對證券、期貨專營、兼營機構(gòu)的會計報表審計工作，必須由具有許可證的事務(wù)所進行。
另外，中國證監(jiān)會在1996年11月發(fā)布的《證券經(jīng)營機構(gòu)證券自營業(yè)務(wù)管理辦法》（證監(jiān)〔1996〕6號）第八條及第十一條中明確規(guī)定，證券經(jīng)營機構(gòu)申請取得（或保持）證券自營業(yè)務(wù)資格，須向中國證監(jiān)會報送的材料中含“由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所出具的上一年度末凈資產(chǎn)或證券營運資金驗資證明”以及“由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計的上一年度末資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動表”。
因此，對于證券經(jīng)營機構(gòu)年度會計報表的審計，應(yīng)由具有許可證的事務(wù)所進行。
三、證券交易營業(yè)部一般是證券經(jīng)營機構(gòu)下屬的營業(yè)網(wǎng)點，不具備法人資格。對它們的會計報表，可以由其他事務(wù)所進行審計。
四、對于未經(jīng)批準，沒有取得許可證的事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的，根據(jù)財政部、中國證監(jiān)會制定的《關(guān)于注冊會計師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實行許可證的暫行規(guī)定》第二十二條、第二十三條的有關(guān)規(guī)定進行處罰。按照目前對事務(wù)所的管理體制，該處罰可由當(dāng)?shù)厥〖壱陨献詴嫀焻f(xié)會進行。
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