（2002年4月4日　中銀財[2002]43號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，各直屬分行： 　　為了對我行的銀行卡業(yè)務(wù)進(jìn)行成本效益分析，提高資源利用效率，總行制定了《銀行卡業(yè)務(wù)成本效益核算辦法》（見附件），現(xiàn)發(fā)送各行，請遵照執(zhí)行。另將有關(guān)會計核算問題明確如下： 　　一、增設(shè)相關(guān)的損益子目和核算碼 　?。ㄒ唬┰凇?530手續(xù)費(fèi)收入”科目下的“0004銀行卡收入”子目下增設(shè)“5309外卡收單收入”核算碼。凡外卡收單業(yè)務(wù)項(xiàng)下發(fā)生的手續(xù)費(fèi)收入，用本核算碼核算。 　　（二）在“9620手續(xù)費(fèi)支出”科目下增設(shè)“0009銀行卡支出”損益子目和“6211銀行卡支出”核算碼。凡銀行卡業(yè)務(wù)項(xiàng)下發(fā)生的代辦支出、支付給金卡中心的清算手續(xù)費(fèi)和國際組織品牌評估費(fèi)，用本子目（核算碼）核算（注：仲裁費(fèi)和支付抓獲注銷卡及假卡的獎金不能用本核算碼核算）。 　　二、為了準(zhǔn)確測算銀行卡業(yè)務(wù)的成本效益，各行應(yīng)確保“8270信用卡存款”科目余額借、貸雙方反映（借方余額反映銀行卡透支款項(xiàng)，貸方余額反映客戶存入本行的備付金存款和保證金存款）。 　　三、貸記卡業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法及收益的反映，待貸記卡業(yè)務(wù)管理辦法制定后另行通知。 　　特此通知。 　　附： 銀行卡業(yè)務(wù)成本效益核算辦法 　　一、為了滿足銀行卡業(yè)務(wù)單獨(dú)考核的目的，在現(xiàn)行的銀行卡應(yīng)用系統(tǒng)處理模式下，在總行及卡業(yè)務(wù)量較大的一級分行和二級分行，應(yīng)將銀行卡部門作為一個利潤中心進(jìn)行核算。將銀行卡業(yè)務(wù)項(xiàng)下的存款和透支資金歸屬于銀行卡部門，通過核心系統(tǒng)的分部門核算，計算銀行卡業(yè)務(wù)帶來的收益。銀行卡部門的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)支出、人事費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、計提透支賬戶的呆賬準(zhǔn)備金、銀行卡損失款項(xiàng)的核銷等，均以銀行卡部門的部門號加相關(guān)核算碼單獨(dú)開戶予以記錄和反映。 　　二、銀行卡業(yè)務(wù)量較少的分支行，可以不單獨(dú)設(shè)立銀行卡部門，分部門核算反映在相關(guān)的營業(yè)部門。另對銀行卡業(yè)務(wù)的相關(guān)人事、業(yè)務(wù)費(fèi)用按人員平均成本計算（手工），每半年上報一級分行，由一級分行匯總上報總行銀行卡中心，詳見“附表1”。 　　三、一級分行會計處每半年匯總編制全轄銀行卡業(yè)務(wù)成本效益分析表（格式見附表2）。幾個主要指標(biāo)的計算方法： 　?。ㄒ唬┐婵罾钍找?全省“8270信用卡存款”科目的貸方平均余額×聯(lián)行利率（若為6月末數(shù)據(jù)應(yīng)除以2）——“9600利息支出”科目下的“8270信用卡存款”子目的利息支出。 　?。ǘ┿y行卡透支利差收益=全轄匯總“9510利息收入”科目下的“8270銀行卡透支”損益子目的余額——“8270信用卡存款”科目借方平均余額（即平均透支額）×聯(lián)行利率（若為6月末數(shù)據(jù)應(yīng)除以2）。 　?。ㄈ娜爡R總損益表中摘取“9530手續(xù)費(fèi)收入”科目下的“0004銀行卡收入”損益子目的匯總數(shù)據(jù)。 　　（四）從全轄匯總損益表中摘取“9620手續(xù)費(fèi)支出”科目下的“0009銀行卡支出”損益子目的匯總數(shù)據(jù)。 　　（五）從轄內(nèi)各行的分部門核算表中匯總轄內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)銀行卡業(yè)務(wù)部門的人事、業(yè)務(wù)費(fèi)用、折舊、呆賬準(zhǔn)備、營業(yè)稅及附加等支出。對于沒有實(shí)行分部門核算的機(jī)構(gòu)，按銀行卡業(yè)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總。 　　將上述幾項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，編制全轄匯總的銀行卡業(yè)務(wù)成本效益分析表。 　　附表1： 銀行卡業(yè)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)計表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　?。郑ㄖВ┬?#13; 金額單位：人民幣元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　日期： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　機(jī)構(gòu)?。y行卡?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。y行卡業(yè) 　　　?。　　　。　　∪耸沦M(fèi)用　　?。　　I(yè)務(wù)費(fèi)用　　　｜ （部門）｜從業(yè)人數(shù)｜　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。鼊?wù)總費(fèi)用 －－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－ 　　　?。　　　。拘腥司y行卡業(yè)?。拘腥司y行卡業(yè)?。?#13; 　　　?。　　　。　　　。鼊?wù)分?jǐn)偟摹。　　　。鼊?wù)分?jǐn)偟摹。?#13; 　　　?。　　　。耸沦M(fèi)用｜人事費(fèi)用?。鼧I(yè)務(wù)費(fèi)用｜業(yè)務(wù)費(fèi)用　｜ －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　1　　 ｜　2　　 ｜　3　　 ｜4=2×3　 ｜　5　　 ｜6=2×5　 ｜7=4＋6 －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　　　?。　　　。　　　。　　　　。　　　。　　　　。?#13; －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　　　?。　　　。　　　。　　　　。　　　。　　　　。?#13; －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　　　?。　　　。　　　。　　　　。　　　。　　　　。?#13; －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　合計　｜　　　?。　　　。　　　　。　　　。　　　　。?#13; －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　1．該統(tǒng)計表由對銀行卡業(yè)務(wù)不實(shí)行分部門核算的機(jī)構(gòu)填制。 　　2．該統(tǒng)計表每年1月5日和7月5日前由轄內(nèi)行上報其一級分行會計處的報表科。 　　附表2： 銀行卡業(yè)務(wù)成本效益分析表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　＊＊＊＊分行 貨幣：匯總折人民幣　　　　　　　　　　　　　　日期： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　收入項(xiàng)目?。〗痤~?。≈С鲰?xiàng)目?。〗痤~ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 存款利差收入｜　　　?。耸沦M(fèi)用　?。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 透支利差收入｜　　　　｜業(yè)務(wù)費(fèi)用　?。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 手續(xù)費(fèi)收入?。　　　。掷m(xù)費(fèi)支出?。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 其他收入　?。　　　。叟f費(fèi)用　?。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　　　　　　｜　　　?。钢?zhǔn)備　　｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　　　　　?。　　　。鼱I業(yè)稅及附加｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　　　　　?。　　　。渌С觥　。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　小計：　?。　　　。　⌒∮嫞骸。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　人員數(shù)量?。　　　。　∈找妗　。?#13; －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　 1．本表由各一級分行會計部門匯總編制。 　　 2．本表于每年1月10日和7月10日17∶00前報送至總行財會部財務(wù)四處，同時抄送各行銀行卡處。 　　 3．本表以文本文件形式上報總行。文件名稱為ＹＫ＊＊＊＊＊＊＊＊．＊＊＊，其中：第3－10位為報表日期（4位年，2位月，2位日），第11－13位為擴(kuò)展名，表示機(jī)構(gòu)代碼（3位）。如：北京市分行2002年6月30日報表的文件名稱應(yīng)為：ＹＫ20020630．001。該文本文件通過ＮＯＴＥＳ報送至總行，郵箱地址：ｓｒｓ000／財會部／總行。