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中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于印發(fā)《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)撥資金管理與核算暫行辦法》的通知

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2020-12-07 · 3254人看過(guò)
?。?000年5月19日 農(nóng)發(fā)行字[2000]78號(hào)) 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行,各計(jì)劃單列市分行:   為切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出管理,規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為,根據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)撥資金管理與核算暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》印發(fā)各行執(zhí)行,并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:   一、各行要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并全面貫徹落實(shí)《暫行辦法》的各項(xiàng)規(guī)定,加強(qiáng)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出管理,規(guī)范財(cái)務(wù)開(kāi)支行為,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、準(zhǔn)確。   二、各行要按本辦法要求設(shè)置專用會(huì)計(jì)科目,建立健全相應(yīng)的賬簿資料,嚴(yán)格相關(guān)賬務(wù)處理手續(xù)。   三、本辦法自文到之日起執(zhí)行,各省級(jí)分行可根據(jù)《暫行辦法》制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則。各行在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)向總行報(bào)告。 附: 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)撥資金管理與核算暫行辦法 ?第一章 基本規(guī)定  ?第一條 為了切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理,規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,根據(jù)有關(guān)制度法規(guī),結(jié)合我行財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和要求,特制定本辦法。  ?第二條 本辦法適用于中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行地(市)分行與縣(市)支行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的管理與核算,有條件的省分行對(duì)所轄地(市)分行亦可實(shí)行該辦法。  ?第三條 實(shí)撥資金的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支包括業(yè)務(wù)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用性支出。列支內(nèi)容及核算要求按照財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。  ?第四條 業(yè)務(wù)管理費(fèi)實(shí)行指標(biāo)管理與實(shí)撥資金相結(jié)合的管理辦法。即業(yè)務(wù)管理費(fèi)開(kāi)支應(yīng)控制在上級(jí)行下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)之內(nèi),下級(jí)行所需的經(jīng)費(fèi)資金由上級(jí)行實(shí)撥。實(shí)行經(jīng)費(fèi)實(shí)撥資金管理后,下級(jí)行不得突破上級(jí)行核定的計(jì)劃指標(biāo)額度和下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)資金。  ?第五條 下級(jí)行根據(jù)按季(月)核定的指標(biāo)向上級(jí)行編報(bào)計(jì)劃。編報(bào)的計(jì)劃要做到編報(bào)及時(shí)、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、簽章齊全、說(shuō)明全面,報(bào)上級(jí)行審核的憑證、報(bào)表等,必須實(shí)事求是,并對(duì)憑證的真實(shí)、合規(guī)性負(fù)責(zé)。  ?第六條 縣(市)支行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)行“報(bào)審制”,先報(bào)后支。  ?第七條 要堅(jiān)持財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支的預(yù)決算制度、簽報(bào)制度及“集體討論”制度,專項(xiàng)費(fèi)用要逐級(jí)報(bào)審,大額支出要集體討論并記錄,實(shí)行規(guī)定權(quán)限內(nèi)的費(fèi)用審批辦法,專項(xiàng)費(fèi)用、大額費(fèi)用未經(jīng)批準(zhǔn)不得列支。  ?第八條 各分、支行要按照財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度,調(diào)配合格的財(cái)會(huì)人員,落實(shí)財(cái)務(wù)管理的具體措施,分工協(xié)作,正確進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)核算。 ?           第二章 核算辦法  ?第九條 設(shè)置專用科目  ?。ㄒ唬┰鲈O(shè)“232經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金”科目。該科目為核撥經(jīng)費(fèi)的上級(jí)行使用的資產(chǎn)類科目,按所屬接受經(jīng)費(fèi)撥款的下級(jí)行分戶明細(xì)反映,借方反映預(yù)撥下級(jí)行的經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)資金,貸方反映收回下級(jí)行的經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)資金,余額在借方,歸并在資產(chǎn)負(fù)債表中其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)中。  ?。ǘ┰鲈O(shè)“431經(jīng)費(fèi)存款”科目。該科目為接受經(jīng)費(fèi)撥款的下級(jí)行使用的負(fù)債類科目,借方反映下級(jí)行支付的有關(guān)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,貸方反映收到上級(jí)行下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)資金或收回上級(jí)行不予批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,余額在貸方。該科目不能出現(xiàn)借方余額或貸方紅數(shù),歸并在資產(chǎn)負(fù)債表中其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)中。  ?第十條 下級(jí)行要根據(jù)核定的經(jīng)費(fèi)計(jì)劃,上報(bào)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支明細(xì)項(xiàng)目,大額開(kāi)支要附詳細(xì)文字說(shuō)明,經(jīng)上級(jí)行審查后據(jù)以核撥周轉(zhuǎn)金。  ?第十一條 上級(jí)行根據(jù)下級(jí)行上報(bào)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃核撥經(jīng)費(fèi)資金,上、下級(jí)行分別在“經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金”和“經(jīng)費(fèi)存款”科目核算,經(jīng)費(fèi)資金專戶核算,??顚S茫录?jí)行的一切經(jīng)費(fèi)開(kāi)支均通過(guò)撥入的經(jīng)費(fèi)存款核算。  ?第十二條 下級(jí)行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支在未經(jīng)上級(jí)行審核同意列入相關(guān)費(fèi)用賬戶前,要真實(shí)準(zhǔn)確反映已開(kāi)支的費(fèi)用情況??砂从嘘P(guān)費(fèi)用科目的明細(xì)賬戶設(shè)立序時(shí)明細(xì)賬,進(jìn)行序時(shí)登記反映,經(jīng)上級(jí)行審核批準(zhǔn)后再填制匯總記賬憑證,分別記入相關(guān)費(fèi)用賬戶。對(duì)賬戶反映不符合規(guī)定或不應(yīng)列支的,應(yīng)根據(jù)上級(jí)行意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整或收繳。  ?第十三條 上級(jí)行要完善審查審批制度,規(guī)定審查審批權(quán)限。財(cái)會(huì)部門(mén)要設(shè)立審查情況登記簿,反映所屬計(jì)劃與費(fèi)用開(kāi)支報(bào)審情況。妥善安排時(shí)間、人員對(duì)下級(jí)行上報(bào)的費(fèi)用計(jì)劃及開(kāi)支憑證認(rèn)真審查,可采取集中審查或事后檢查相結(jié)合的辦法。  ?第十四條 經(jīng)審查同意后下級(jí)行將已開(kāi)支費(fèi)用記入相關(guān)費(fèi)用賬戶,并同額歸還經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金。下級(jí)行匯總當(dāng)期開(kāi)支的費(fèi)用單據(jù)、憑證,并填制開(kāi)支明細(xì)表兩份,報(bào)上級(jí)行審查(審查憑證或?qū)彶閳?bào)表由省分行確定)。上級(jí)行在憑證或報(bào)表上加蓋“已審查”戳記后,下級(jí)行據(jù)以將費(fèi)用單據(jù)按財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)賬戶,并同額劃繳預(yù)撥的經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金。未經(jīng)審查同意的,不得列入相關(guān)費(fèi)用科目賬戶。  ?第十五條 上級(jí)行要按費(fèi)用計(jì)劃嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)資金的撥付,并要定期核對(duì),以防止周轉(zhuǎn)資金長(zhǎng)期在途。年終要確保各項(xiàng)開(kāi)支納入損益核算、不得在經(jīng)費(fèi)存款或經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金科目掛賬。  ?第十六條 地(市)分行管理機(jī)關(guān)的費(fèi)用開(kāi)支亦應(yīng)在營(yíng)業(yè)部單獨(dú)開(kāi)立經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金賬戶,按核定的計(jì)劃控制支出。 ?第三章 賬務(wù)處理手續(xù)   一、核撥經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金   上級(jí)行財(cái)會(huì)部門(mén)依據(jù)各行上報(bào)的費(fèi)用計(jì)劃,經(jīng)審查后預(yù)撥各行。地(市)分行、縣支行分別在經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金和經(jīng)費(fèi)存款科目核算。   (一)地市行財(cái)會(huì)部門(mén)撥出時(shí),會(huì)計(jì)分錄:   借:經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金——××行戶    貸:聯(lián)行往賬   (二)縣支行營(yíng)業(yè)部收到時(shí),會(huì)計(jì)分錄:   借:聯(lián)行來(lái)賬    貸:經(jīng)費(fèi)存款——本行戶   二、實(shí)際開(kāi)支業(yè)務(wù)管理費(fèi)用   先通過(guò)經(jīng)費(fèi)存款支付,待上級(jí)行審查后再納入相關(guān)費(fèi)用賬戶核算。  ?。ㄒ唬┈F(xiàn)金支付費(fèi)用時(shí),會(huì)計(jì)分錄:   借:經(jīng)費(fèi)存款    貸:現(xiàn)金  ?。ǘ┩ㄟ^(guò)同城票據(jù)交換或匯兌等轉(zhuǎn)賬方式支付費(fèi)用時(shí),會(huì)計(jì)分錄:   借:經(jīng)費(fèi)存款    貸:存放同業(yè)款項(xiàng)(或聯(lián)行往賬)   在開(kāi)支業(yè)務(wù)費(fèi)用的同時(shí),還要在相關(guān)賬戶中如實(shí)登記財(cái)務(wù)開(kāi)支序時(shí)明細(xì)賬,并據(jù)以填列“業(yè)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支明細(xì)表”。序時(shí)明細(xì)賬由各行根據(jù)有關(guān)費(fèi)用賬戶的核算要求設(shè)立,具體核算規(guī)定由各省分行根據(jù)報(bào)審方式和內(nèi)容確定。   三、核銷和收繳經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金   對(duì)下級(jí)行的費(fèi)用開(kāi)支可采取定期報(bào)審,大額開(kāi)支或特殊情況亦可不定期隨時(shí)報(bào)審。報(bào)審時(shí)縣(市)支行編制費(fèi)用開(kāi)支情況表,附有關(guān)費(fèi)用單據(jù)憑證(采取報(bào)表審查的不附憑證)交上級(jí)行財(cái)會(huì)部門(mén)審核,財(cái)會(huì)部門(mén)將其與原批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行對(duì)照,剔除不符合規(guī)定的或超范圍的后準(zhǔn)予列賬核銷。上級(jí)行據(jù)以同額收繳經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金,并留存一份開(kāi)支明細(xì)表備查;下級(jí)行將有關(guān)單據(jù)憑證根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)費(fèi)用有關(guān)科目的核算要求,分別列入相關(guān)費(fèi)用賬戶。對(duì)已審查并同意列支的單據(jù)憑證或報(bào)表要加蓋“已審查”戳記。  ?。ㄒ唬┑厥行泻虽N收繳經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金。會(huì)計(jì)分錄:   借:聯(lián)行往賬    貸:經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金——××行戶  ?。ǘ┛h支行根據(jù)審查情況分別處理   對(duì)同意核銷的,分別納入相關(guān)費(fèi)用賬戶核算,會(huì)計(jì)分錄:   借:業(yè)務(wù)管理費(fèi)——××行戶     其他營(yíng)業(yè)支出——××行戶    貸:聯(lián)行來(lái)賬   對(duì)應(yīng)剔除的報(bào)銷內(nèi)容,有關(guān)行必須積極追回,收回時(shí)會(huì)計(jì)分錄:   借:現(xiàn)金    貸:經(jīng)費(fèi)存款   同時(shí),要相應(yīng)調(diào)整序時(shí)明細(xì)賬。  ?第十七條 為便于操作,各行可將審查當(dāng)期開(kāi)支與審批下期計(jì)劃同時(shí)進(jìn)行。

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