（2000年4月11日　農(nóng)銀函[2000]262號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，各直屬分行： 　　為規(guī)范教育儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算手續(xù)，促進(jìn)教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)發(fā)展，總行制訂了《中國農(nóng)業(yè)銀行教育儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。各行在執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)總行（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部）。 附：　　　　　 中國農(nóng)業(yè)銀行教育儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算辦法 　　一、為規(guī)范教育儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算手續(xù)，促進(jìn)教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)發(fā)展，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于〈教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理辦法〉實(shí)施細(xì)則》，制定本辦法。 　　二、教育儲(chǔ)蓄的科目設(shè)置 　　設(shè)置常規(guī)業(yè)務(wù)一級(jí)科目“教育儲(chǔ)蓄存款”，并根據(jù)其存期，下設(shè)三個(gè)二級(jí)科目“一年期教育儲(chǔ)蓄存款”、“三年期教育儲(chǔ)蓄存款”、“六年期教育儲(chǔ)蓄存款”，分別核算本行吸收的與科目名稱相對(duì)應(yīng)的教育儲(chǔ)蓄存款。 　　三、教育儲(chǔ)蓄的憑證設(shè)置 　　存折：使用“一單一折”式憑證的行，仍使用原存折；否則用“零存整取儲(chǔ)蓄存折”代替，并加蓋“教育儲(chǔ)蓄”印章。 　　四、教育儲(chǔ)蓄的利息計(jì)算 　?。ㄒ唬┗竟剑?#13; 　　教育儲(chǔ)蓄利息計(jì)算采用日積數(shù)計(jì)算法。計(jì)算步驟如下： 　　存款余額日積數(shù)=每次存款余額×存款天數(shù)（“存款天數(shù)”為前后業(yè)務(wù)間隔天數(shù)） 　　積數(shù)總和=各次余額積數(shù)累計(jì) 　　利息=積數(shù)總和×日利率 　?。ǘ└鶕?jù)儲(chǔ)戶是否提供“非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明”（以下簡稱“證明”），決定采用的存款利率和稅收政策，分為以下情況： 　?。保狡谥r(shí)，分兩種情況： 　　儲(chǔ)戶提供“證明”的，一年期、三年期按開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 　　儲(chǔ)戶不能提供“證明”的，一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；并征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 　?。玻馄谥r(shí)，分兩種情況： 　　儲(chǔ)戶提供“證明”的，存期內(nèi)計(jì)息同到期支取提供“證明”的；逾期部分按活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)息，并對(duì)逾期部分利息代扣儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 　　儲(chǔ)戶不能提供“證明”的，存期內(nèi)計(jì)息同到期支取不能提供“證明”的；逾期部分按活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息，并對(duì)全部利息代扣儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 　?。常崆爸r(shí)，分兩種情況： 　　儲(chǔ)戶提供了“證明”，該筆存款利率同“按實(shí)際存期和開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄利率”計(jì)息，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 　　儲(chǔ)戶不能提供“證明”，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，并同時(shí)代扣儲(chǔ)蓄利息所得稅。 　　五、教育儲(chǔ)蓄的核算手續(xù) 　?。ㄒ唬╅_戶 　　經(jīng)辦員審核存款憑條金額和現(xiàn)金無誤后，錄入戶名、身份證件名稱及號(hào)碼、日期、利率、期限、金額等內(nèi)容。若憑密碼支取的，由儲(chǔ)戶輸入密碼。然后依次打印存款憑條和存折，核對(duì)打印內(nèi)容無誤后加蓋名章，并將現(xiàn)金、存款憑條、存折一同交復(fù)核員。會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：一年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　 　　 或三年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　 　　 或六年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　復(fù)核員核對(duì)現(xiàn)金、存款憑條、存折內(nèi)容無誤后，存折上加蓋公章、名章，存款憑條上加蓋現(xiàn)金收訖章和名章。將存折交儲(chǔ)戶，存款憑條留存，日終作匯總記賬憑證的附件。 　?。ǘ├m(xù)存 　　儲(chǔ)戶填寫存款憑條，并提交存折、現(xiàn)金，經(jīng)辦員審核無誤后，錄入賬號(hào)、日期和金額，其余處理手續(xù)同開戶。 　?。ㄈ┑狡谥?#13; 　　經(jīng)辦員審核存折無誤，錄入存折賬號(hào)、金額，根據(jù)儲(chǔ)戶是否提供“證明”，錄入“是”或“否”，打印存折、利息及代扣稅款清單。并根據(jù)不同情況，使用不同的會(huì)計(jì)分錄： 　?。保狡谥〔⑻峁白C明”的，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　　或三年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　　或六年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　借：應(yīng)付利息 　　　貸：現(xiàn)金 　　2．到期支取不能提供“證明”的，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　　或三年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　　或六年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　借：應(yīng)付利息 　　　貸：現(xiàn)金（本金＋稅后利息） 　　　貸：代扣繳儲(chǔ)蓄利息所得稅（應(yīng)納稅利息額×稅率） 　　經(jīng)辦員將存折、利息及代扣稅款清單和“證明”（如提供）交復(fù)核員。復(fù)核員核對(duì)無誤后，在存折上加蓋名章，在利息及代扣稅款清單上加蓋現(xiàn)金付訖章和名章，在證明上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”字樣的印章，將現(xiàn)金和利息及代扣稅款清單第二聯(lián)交儲(chǔ)戶，將存折、利息及代扣稅款清單第一聯(lián)、“證明”留存。存折作“×年期教育儲(chǔ)蓄存款”借方憑證，利息及代扣稅款清單第一聯(lián)作“應(yīng)付利息”科目記賬憑證的附件。 　?。ㄋ模┯馄谥?#13; 　　其處理手續(xù)同到期支取。 　　分別不同情況，使用不同的會(huì)計(jì)分錄： 　?。保馄谥〔⑻峁白C明”的，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　　或三年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　　或六年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　借：應(yīng)付利息 　　　貸：現(xiàn)金（本金＋稅后利息） 　　　貸：代扣繳儲(chǔ)蓄利息所得稅（應(yīng)納稅利息額×稅率） 　　注：此處應(yīng)納稅利息額為逾期利息。 　?。玻馄谥〔荒芴峁白C明”的，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　 或三年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　 或六年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　借：應(yīng)付利息 　　　貸：現(xiàn)金（本金＋稅后利息） 　　　貸：代扣繳儲(chǔ)蓄利息所得稅（應(yīng)納稅利息額×稅率） 　　注：此處應(yīng)納稅利息額為全部利息。 　?。ㄎ澹┨崆爸?#13; 　　經(jīng)辦員審核存折無誤，錄入存折賬號(hào)、金額，機(jī)器搜索儲(chǔ)戶資料，與儲(chǔ)戶提供的身份證件核對(duì)確認(rèn)后，再根據(jù)儲(chǔ)戶是否提供“證明”，錄入“是”或“否”，打印存折、利息及代扣稅款清單。并根據(jù)不同情況，使用不同的會(huì)計(jì)分錄： 　?。保峁白C明”的會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　　或三年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　　或六年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　借：應(yīng)付利息 　　　貸：現(xiàn)金 　?。玻刺峁白C明”的會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　或三年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　　或六年期教育儲(chǔ)蓄存款——××戶 　　借：應(yīng)付利息 　　　貸：現(xiàn)金（本金＋稅后利息） 　　　貸：代扣繳儲(chǔ)蓄利息所得稅（應(yīng)納稅利息額×稅率）