（1999年12月28日　進(jìn)出銀財發(fā)［1999］第303號） 各部、室： 　　現(xiàn)將《中國進(jìn)出口銀行貸款業(yè)務(wù)項下的抵押品、質(zhì)押品會計核算暫行辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。 附：　　　　　　　中國進(jìn)出口銀行貸款業(yè)務(wù)項下的 　　　　　　　　　　 抵押品、質(zhì)押品會計核算暫行辦法 第一章　總則 　　第一條　為保全我行資產(chǎn)，加強(qiáng)對我行貸款業(yè)務(wù)項下的抵押品、質(zhì)押品的管理，根據(jù)《中國進(jìn)出口銀行會計制度》的有關(guān)規(guī)定制定本核算辦法。 　　第二條　凡中國進(jìn)出口銀行辦理的抵押貸款業(yè)務(wù)和質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)所涉及的抵押品、質(zhì)押品的核算均適用本辦法。 　　第三條　抵押品、質(zhì)押品系指根據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，借款單位在辦理抵押貸款和質(zhì)押貸款時，向銀行提供的符合銀行要求的可用于清償銀行貸款本息的合法財產(chǎn)。借款單位不能按期歸還銀行貸款本息時，銀行有權(quán)依法處置該抵押品和質(zhì)押品。 　　第四條　抵押品、質(zhì)押品所有權(quán)憑證及有關(guān)法律文件由信貸部門管理（質(zhì)押貸款跟單信用證由代理行保管）。財會部根據(jù)信貸部門開具的“中國進(jìn)出口銀行抵押物、質(zhì)物權(quán)證收到通知單”、“中國進(jìn)出口銀行抵押物、質(zhì)物權(quán)證退回通知單”或“中國進(jìn)出口銀行抵押物、質(zhì)物拍賣或轉(zhuǎn)讓通知單”（見附表一、附表二和附表三）在表外進(jìn)行會計核算，按貸款合同設(shè)分戶賬。信貸部門應(yīng)定期與財會部核對臺賬。 　 第二章　會計科目的設(shè)置 　　第五條　對抵押品、質(zhì)押品設(shè)置以下會計科目進(jìn)行會計核算： 　?。ㄒ唬?104　貸款質(zhì)押品：在表外核算質(zhì)押貸款項下的質(zhì)押品。收到質(zhì)押品時，按質(zhì)押品的面值或評估確認(rèn)價值，收記本科目；貸款收回或質(zhì)押品被拍賣、變價、折價入賬償還貸款時，按原入賬價值，付記本科目。本科目按質(zhì)押貸款合同設(shè)分戶。 　　（二）0105　貸款抵押品：在表外核算抵押品項下的抵押品價值。收到抵押品時，按抵押品的面值或評估確認(rèn)價值，收記本科目；貸款收回或抵押品被拍賣、變價、折價入賬償還貸款時，按原入賬價值，付記本科目。本科目按抵押貸款合同設(shè)分戶。 　?。ㄈ┪闹猩婕暗钠渌麜嬁颇?，按照《中國進(jìn)出口銀行會計制度》的規(guī)定進(jìn)行核算。 　 第三章　收到押品有價單證的核算 　　第六條　我行與借款單位簽定的抵押借款合同、財產(chǎn)抵押合同、財產(chǎn)質(zhì)押合同等法律文件生效后，信貸部門依據(jù)抵（質(zhì)）押單位、抵（質(zhì)）押合同號、抵（質(zhì)）物價值等內(nèi)容開具“中國進(jìn)出口銀行抵押物、質(zhì)物權(quán)證收到通知單”送財會部，財會部憑通知單在表外進(jìn)行會計核算。 　　收：0105　貸款抵押品－－××合同 　　　　人民幣（或外幣） 　　或收：0104　貸款質(zhì)押品－－××合同 　　　　　人民幣（或外幣） 　　第七條　在合同執(zhí)行期中，抵押品、質(zhì)押品的評估價值或者票面價值發(fā)生變動，信貸部門應(yīng)及時將調(diào)整金額及其他調(diào)整項目開具紅藍(lán)字通知單（使用抵／質(zhì)物權(quán)證收到通知單）送財會部，調(diào)整增加開具藍(lán)字通知單，調(diào)整減少開具紅字通知單，財會部憑通知單在表外進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，增加或者減少押品的表外賬面價值。調(diào)整增加用藍(lán)字核算，調(diào)整減少用紅字核算，會計分錄如下： 　　收：0105　貸款抵押品－－××合同 　　　　　　人民幣（或外幣） 　　或收：0104　貸款質(zhì)押品－－××合同 　　　　　人民幣（或外幣） 第四章　退回押品有價單證的核算 　　第八條　借款合同執(zhí)行期滿，企業(yè)按期歸還貸款及利息后，抵押合同和質(zhì)押合同隨即終止，信貸部門（或代理行）應(yīng)及時將有價單證退還借款單位。同時，信貸部門依照收到通知單編號、抵（質(zhì)）押單位、抵（質(zhì)）押合同號、原入賬價值等內(nèi)容開具“中國進(jìn)出口銀行抵押物、質(zhì)物權(quán)證退回通知單”送財會部，財會部憑通知單在表外核算如下： 　　付：0105　貸款抵押品－－××合同 　　　　人民幣（或外幣） 　　或付：0104　貸款質(zhì)押品－－××合同 　　　　　人民幣（或外幣） 第五章　押品處理的核算 　　第九條　借款合同執(zhí)行期滿，借款單位未能依約償還全部貸款本息時，我行將依法采用拍賣、轉(zhuǎn)讓、兌現(xiàn)等方式處理抵押品、質(zhì)押品（具體按照行內(nèi)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。所得價款應(yīng)歸還抵押、質(zhì)押貸款本息和處理押品發(fā)生的各項費(fèi)用；不足歸還部分，按照我行對逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，同時，信貸部門應(yīng)繼續(xù)向借款單位追索，直到權(quán)益全部得到補(bǔ)償為止；超出歸還貸款本息及各項費(fèi)用部分，應(yīng)全部退還借款單位。（處理押品發(fā)生的各項費(fèi)用的核算見第十條） 　?。ㄒ唬┭浩诽幚砗螅绻脙r款正好可以全部歸還貸款本息及各項費(fèi)用時，財會部按照下列程序進(jìn)行表內(nèi)、表外會計核算。 　　1.根據(jù)銀行入賬單，在表內(nèi)做如下會計分錄： 　　借：112　存放國內(nèi)同業(yè)活期－－××二級科目－－××賬戶 　　　　貸：224　應(yīng)付及暫收款－－××賬戶 　　2.根據(jù)信貸部門提供的處理押品的有關(guān)文件、償還貸款本息清單（扣除處理押品發(fā)生的所有費(fèi)用）等在表內(nèi)做如下會計分錄： 　　（1）償還貸款本金利息時 　　借：224　應(yīng)付及暫收款－－××賬戶 　　　　貸：146　逾期貸款－－二級科目－－××賬戶 　　　　或貸：147　呆滯貸款－－二級科目－－××賬戶 　　　　貸：148　呆賬貸款－－二級科目－－××賬戶 　　　　貸：162　應(yīng)收逾期貸款利息－－二級科目－－××賬戶 　?。?）對已經(jīng)轉(zhuǎn)入表外的應(yīng)收未收利息，收到償還款項時，表內(nèi)直接記入利息收入，同時沖銷表外應(yīng)收利息， 　　表內(nèi)： 　　　　借：244　應(yīng)付及暫收款－－××賬戶 　　　　　　貸：50101　出口賣方信貸利息收入 　　表外： 　　　　付：0101　應(yīng)收未收貸款利息 　?。?）已轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款，又收到押品的處理款項時，在抵補(bǔ)表內(nèi)呆滯、呆賬貸款的同時，表內(nèi)直接記入貸款利息收入，表外沖銷應(yīng)收利息，會計核算同（2）。 　　3.押品所得價款全部歸還貸款本息、各項費(fèi)用后，原借款合同隨即終止，信貸部門根據(jù)押品收到通知單編號、抵（質(zhì)）押單位、抵（質(zhì)）押合同號、原入賬價值、押品拍賣或轉(zhuǎn)讓單位等內(nèi)容開具“中國進(jìn)出口銀行抵押物、質(zhì)物拍賣或轉(zhuǎn)讓通知單”送財會部，財會部憑通知單在表外進(jìn)行銷訖， 　　付：0105　貸款抵押品－－××合同 　　　　人民幣（或外幣） 　　或付：0104　貸款質(zhì)押品－－××合同 　　　　　人民幣（或外幣） 　　（二）押品處理后，所得價款不足歸還貸款本息部分，表內(nèi)仍以逾期貸款、呆滯貸款或者應(yīng)收利息等會計科目反映，同時信貸部門應(yīng)繼續(xù)向借款單位追索，直到全部得到補(bǔ)償為止。收到押品處理款項和核銷表外押品賬面價值的會計核算同（一）。 　?。ㄈ┑盅浩贰①|(zhì)押品處理后，所得價款超出歸還貸款本息及各項費(fèi)用部分，應(yīng)全部退還借款單位。所得價款償還貸款本息及核銷表外押品賬面價值的會計核算同（一）。所得價款超出貸款本息及各項費(fèi)用部分，財會部憑有關(guān)單位的審批意見開具銀行支票或匯票，將余額退還抵（質(zhì)）押單位，并在表內(nèi)做如下會計分錄： 　　借：244　應(yīng)付及暫收款－－××賬戶 　　　　貸：112　存放國內(nèi)同業(yè)活期－－二級科目－－××賬戶 　　（四）押品處理后，未獲得銀行存款，而以其他方式體現(xiàn)，可根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。 　　第十條　因處理押品而發(fā)生的一切費(fèi)用，如：拍賣費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，全部以押品處理后的價款抵補(bǔ)，并優(yōu)先于貸款本息的補(bǔ)償。 　?。ㄒ唬┨幚硌浩返馁M(fèi)用發(fā)生時，財會部憑有關(guān)費(fèi)用發(fā)票在表內(nèi)做如下會計分錄： 　　借：143　應(yīng)收及暫付款－－××賬戶 　　　　貸：112　存放國內(nèi)同業(yè)活期－－××二級科目－－××賬戶 　　（二）沖銷處理押品的費(fèi)用時，財會部憑信貸部門通知及暫掛往來的押品拍賣或轉(zhuǎn)讓款項做如下會計分錄： 　　借：244　應(yīng)付及暫收款－－××賬戶 　　　　貸：143　應(yīng)收及暫付款－－××賬戶 　　第十一條　在抵押、質(zhì)押有效期內(nèi)，借款人違約將押品變賣、贈與或以其他方式處理的，其行為無效。在這種情況下，我行有權(quán)提前收回貸款，并要求借款人按合同規(guī)定支付違約金。 　 第六章　附則 　　第十二條　本核算辦法由中國進(jìn)出口銀行財會部負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起執(zhí)行。 附表：一、　　　中國進(jìn)出口銀行抵押物、質(zhì)物權(quán)證收到通知單 　　部門蓋章：　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　編號： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　抵（質(zhì)）押單位?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）押合同號｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）物價值?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜（幣別、金額／元）｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　備　　注　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　經(jīng)辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復(fù)核： 　　注：本通知單一式三聯(lián)，第一聯(lián)送財會部，第二聯(lián)信貸部門留存，第三聯(lián)退抵押人。 附表：二、　　中國進(jìn)出口銀行抵押物、質(zhì)物權(quán)證退回通知單 　　部門蓋章：　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　編號： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　收到通知單編號　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）押單位?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）押合同號｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　原入賬價值　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜（幣別、金額／元）｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　備　　注　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　經(jīng)辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復(fù)核： 　　注：本通知單一式三聯(lián)，第一聯(lián)送財會部，第二聯(lián)信貸部門留存，第三聯(lián)退抵押人。 附表：三、　 中國進(jìn)出口銀行抵押物、質(zhì)物拍賣或轉(zhuǎn)讓通知單 　　部門蓋章：　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　編號： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　收到通知單編號　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）押單位　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）押合同號｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　拍賣或轉(zhuǎn)讓單位　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　原入賬價值　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜（幣別、金額／元）｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　備　　注　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　經(jīng)辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復(fù)核： 　　注：本通知單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)送財會部，第二聯(lián)信貸部門留存。