（１９９９年２月４日　財(cái)政部） 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中與被審計(jì)單位管理當(dāng)局的溝通，明確相關(guān)責(zé)任，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱與管理當(dāng)局的溝通，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)詢問、告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局或與其進(jìn)行商討。 　　第三條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。 第二章　一般原則 　　第四條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在遵守職業(yè)道德原則的前提下，與被審計(jì)單位管理當(dāng)局進(jìn)行必要的溝通，建立良好的工作關(guān)系，以提高審計(jì)效率和效果。 　　第五條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定與管理當(dāng)局溝通的內(nèi)容及方式，并考慮溝通事項(xiàng)的重要性和緊迫性，適時(shí)地與管理當(dāng)局的適當(dāng)層次進(jìn)行溝通。 　　第六條　除獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有特別要求外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任制定專門審計(jì)程序，以識(shí)別應(yīng)當(dāng)與管理當(dāng)局溝通的事項(xiàng)。 　　第七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用口頭或書面方式與管理當(dāng)局溝通。對(duì)于重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用書面方式。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在溝通函中指明其僅供管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因被審計(jì)單位使用不當(dāng)造成的后果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。 　　第八條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)就上期與管理當(dāng)局溝通的事項(xiàng)檢查管理當(dāng)局采取的措施，據(jù)以確定是否需要再次溝通。 　　第九條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷及時(shí)告知管理當(dāng)局。必要時(shí)，可出具管理建議書。 　　第十條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重要事項(xiàng)的溝通情況記錄于審計(jì)工作底稿。 第三章　審計(jì)計(jì)劃階段與管理當(dāng)局的溝通 　　第十一條　在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位以下基本情況與管理當(dāng)局溝通： 　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)； 　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 　　（三）以前年度接受審計(jì)的情況； 　?。ㄋ模?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。 　　第十二條　在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下事項(xiàng)與管理當(dāng)局溝通： 　?。ㄒ唬徲?jì)目的； 　　（二）審計(jì)范圍； 　?。ㄈ?huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任； 　?。ㄋ模┖灱s雙方的義務(wù)； 　?。ㄎ澹┏鼍邔徲?jì)報(bào)告的時(shí)間要求； 　?。徲?jì)報(bào)告的使用責(zé)任； 　?。ㄆ撸徲?jì)收費(fèi)； 　?。ò耍徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間； 　?。ň牛?a href='http://m.shkps.cn/weiyue/2.html' target='_blank' data-horse>違約責(zé)任； 　?。ㄊ┢渌枰獪贤ǖ氖马?xiàng)。 　　第十三條　在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下事項(xiàng)與管理當(dāng)局溝通： 　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位情況及其最新變化； 　?。ǘ┬碌姆ㄒ?guī)或?qū)I(yè)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的影響； 　?。ㄈ┰u(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所需的資料； 　　（四）被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更； 　?。ㄎ澹┢渌枰獪贤ǖ氖马?xiàng)。 第四章　審計(jì)實(shí)施階段與管理當(dāng)局的溝通 　　第十四條　在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下事項(xiàng)與管理當(dāng)局溝通： 　?。ㄒ唬徲?jì)計(jì)劃； 　?。ǘ┕芾懋?dāng)局對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)； 　?。ㄈ┕逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定； 　?。ㄋ模┮寻l(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤、舞弊或可能違反法規(guī)的行為； 　?。ㄎ澹徲?jì)工作中受到的限制與阻礙； 　?。┢渌枰獪贤ǖ氖马?xiàng)。 　　第十五條　如擬通過商討獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇管理當(dāng)局中參與商討的適當(dāng)人員。 第五章　審計(jì)報(bào)告階段與管理當(dāng)局的溝通 　　第十六條　在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下事項(xiàng)與管理當(dāng)局溝通： 　?。ㄒ唬┯嘘P(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的分歧； 　?。ǘ┲卮髮徲?jì)調(diào)整事項(xiàng)； 　　（三）會(huì)計(jì)信息披露中存在的可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大問題； 　?。ㄋ模┍粚徲?jì)單位所面臨的可能危及其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的重大風(fēng)險(xiǎn)； 　?。ㄎ澹徲?jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭； 　?。┳?cè)會(huì)計(jì)師擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制等方面的建議； 　?。ㄆ撸┢渌枰獪贤ǖ氖马?xiàng)。 　　第十七條　如認(rèn)為已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和與其一同披露的其他信息存在重大不一致，或認(rèn)為其他信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局溝通。 　　第十八條　在審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日期間，披審計(jì)單位管理當(dāng)局有責(zé)任及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)及會(huì)計(jì)報(bào)表公布的內(nèi)容、范圍、方式等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在此期間獲知可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局溝通。 　　第十九條　如在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但未發(fā)現(xiàn)的重大期后事項(xiàng)或會(huì)計(jì)報(bào)表公布的內(nèi)容與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討，并按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求作出適當(dāng)處理。 第六章　附則 　　第二十條　本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 　　第二十一條　本準(zhǔn)則自１９９９年７月１日起施行。