（1987年4月23日） 建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市(區(qū))分行，深圳市分行： 　　根據(jù)我行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，增設(shè)和調(diào)整部分科目、帳戶(hù)如下，請(qǐng)即通知所屬執(zhí)行。 　　一、為了適應(yīng)代理發(fā)行國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和對(duì)此項(xiàng)資金管理的需要，增設(shè)以下科目： 　　(一)“257代收單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券款項(xiàng)”科目，下設(shè)“重點(diǎn)建設(shè)債券戶(hù)”。核算代收單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券籌集的資金。發(fā)行時(shí)記收方，按規(guī)定劃交人民銀行時(shí)記付方。 　　(二)“259代收個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券款項(xiàng)”科目，下設(shè)“重點(diǎn)建設(shè)債券戶(hù)”。核算代收個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券籌集的資金。發(fā)行時(shí)記收方，按規(guī)定逐級(jí)劃交總行時(shí)記付方。此項(xiàng)資金由總行集中劃交人民銀行總行。 　　(三)“433特種撥改貸基金”科目，下設(shè)“特種撥改貸基金戶(hù)”(總行專(zhuān)用)。核算人民銀行撥交我行發(fā)放特種撥改貸的資金。撥入時(shí)記收方，交回人民銀行時(shí)記付方。 　　(四)“474特種撥改貸”科目，下設(shè)“特種撥改貸戶(hù)”。核算以國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券資金發(fā)放的貸款。貸出時(shí)記付方，收回時(shí)記收方。 　　二、經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，建設(shè)銀行發(fā)行建設(shè)金融債券籌集建設(shè)資金，按規(guī)定的范圍發(fā)放貸款，為此，增設(shè)以下科目、帳戶(hù)： 　　(一)“413金融債券資金”科目，下設(shè)“金融債券戶(hù)”。核算建設(shè)銀行發(fā)行金融債券籌集的資金，發(fā)行時(shí)記收方，還本時(shí)記付方。 　　(二)“472特種貸款”科目，下設(shè)“特種貸款戶(hù)”。核算以建設(shè)銀行金融債券資金發(fā)放的貸款，貸出時(shí)記付方，收回時(shí)記收方。 　　(三)在“637應(yīng)付定期存款利息”科目下增設(shè)“應(yīng)付金融債券資金利息戶(hù)”。核算建設(shè)銀行金融債券資金，按年計(jì)提應(yīng)列入成本的利息支出。 　　核算方法按科目說(shuō)明處理。 　　三、建設(shè)銀行經(jīng)辦行代理工交部門(mén)(如電力、石化等)和地方發(fā)行債券籌集交存的資金，以“255代理發(fā)行股票債券存款”科目核算。核算方法按科目說(shuō)明處理。 　　四、按照金融體制改革要求，由建設(shè)銀行發(fā)放貸款建成的生產(chǎn)企業(yè)，可以在建設(shè)銀行開(kāi)戶(hù)并發(fā)放生產(chǎn)流動(dòng)資金貸款，為此增設(shè)以下科目： 　　(一)“263工業(yè)企業(yè)存款”科目，按單位設(shè)戶(hù)。核算除建筑安裝企業(yè)以外的各工業(yè)等生產(chǎn)企業(yè)存入的各種資金，以及流動(dòng)資金貸款轉(zhuǎn)存款。 　　存入時(shí)記收方，支取時(shí)記付方。 　　(二)“430工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金貸款”科目，下設(shè)“工業(yè)企業(yè)貸款戶(hù)”。 　　核算建設(shè)銀行對(duì)建筑安裝企業(yè)以外的各工業(yè)等生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的流動(dòng)資金貸款。貸出時(shí)記付方，收回時(shí)記收方。 　　五、為了適應(yīng)發(fā)展短期資金市場(chǎng)，搞活金融，融通資金，反映同業(yè)拆借情況，增設(shè)以下科目： 　　(一)“519同業(yè)拆入”科目，下設(shè)“拆入資金戶(hù)”，核算向系統(tǒng)內(nèi)、外拆入的資金，拆入時(shí)記收方，歸還時(shí)記付方。 　　(二)“522同業(yè)拆業(yè)”科目，下設(shè)“拆出資金戶(hù)”。核算向系統(tǒng)內(nèi)、外拆出的資金，拆出時(shí)記付方，收回時(shí)計(jì)收方。 　　在增設(shè)“同業(yè)拆入”和“同業(yè)拆出”科目后，“507同業(yè)往來(lái)”科目只核算跨系統(tǒng)日常的結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)。 　　六、為了便于分清政策性?huà)鞄?a href='http://m.shkps.cn/daikuan/47.html' target='_blank' data-horse>貸款利息和臨時(shí)拖欠的貸款利息，增設(shè)： 　　“608應(yīng)收貸款利息”科目，下設(shè)“應(yīng)收貸款利息戶(hù)”，按拖欠利息單位設(shè)明細(xì)帳。核算除政策規(guī)定允許以虛收掛帳方式計(jì)收的貸款利息之外，其余的貸款利息因借款單位資金不足支付而臨時(shí)欠交的利息。發(fā)生欠交時(shí)記付方，借款單位償還時(shí)記收方。此科目與“605待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入”科目對(duì)轉(zhuǎn)。欠交的貸款利息應(yīng)按同類(lèi)貸款利率計(jì)算復(fù)利。 　　該科目應(yīng)從嚴(yán)掌握使用。結(jié)息日，借款單位存款戶(hù)有余額的，所計(jì)貸款利息先從其存款戶(hù)扣收，存款戶(hù)不足支付部分，從其貸款戶(hù)扣收，貸款戶(hù)無(wú)貸款指標(biāo)的，方可使用本科目核算。 　　七、根據(jù)人民銀行改革資金管理的要求，將“503借入人民銀行資金”科目的帳戶(hù)作如下調(diào)整： 　　(一)原“計(jì)劃借款戶(hù)”改為“年度借款戶(hù)”核算我行向人民銀行借入的年度性借款。 　　(二)取消“臨時(shí)借款戶(hù)”增設(shè)“季節(jié)性借款戶(hù)”、“日拆性借款戶(hù)”和“再貼現(xiàn)戶(hù)”，分別核算各行向人民銀行借入的季節(jié)性借款，日拆性借款，以及向人民銀行辦理再貼現(xiàn)的資金。 　　(三)“周轉(zhuǎn)金借款戶(hù)”暫時(shí)保留，待還清人民銀行周轉(zhuǎn)金借款后即自行取消。 　　八、根據(jù)《國(guó)營(yíng)金融、保險(xiǎn)企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，結(jié)合我行的具體情況，調(diào)整營(yíng)業(yè)收入、非營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、非營(yíng)業(yè)支出和管理費(fèi)支出科目的帳戶(hù)，并增設(shè)業(yè)務(wù)費(fèi)支出科目： 　　(一)“615營(yíng)業(yè)收入”科目下設(shè)：貸款業(yè)務(wù)收入；信托業(yè)務(wù)收入； 　　結(jié)算罰款收入；手續(xù)費(fèi)收入；與人民銀行往來(lái)利息收入；同業(yè)往來(lái)利息收入；拆出資金利息收入；調(diào)撥資金利息收入；貼現(xiàn)利息收入(從原“貸款利息收入戶(hù)”劃出)；出納長(zhǎng)款收入等帳戶(hù)。 　　(二)“617非營(yíng)業(yè)收入”科目下設(shè)：經(jīng)營(yíng)投資收入；其他非營(yíng)業(yè)收入戶(hù)。 　　(三)“616營(yíng)業(yè)支出”科目下設(shè)：企業(yè)存款利息支出；儲(chǔ)蓄存款利息支出金融債券利息支出；再貼現(xiàn)利息支出；信托業(yè)務(wù)支出；借入人民銀行資金利息支出；同業(yè)往來(lái)利息支出；拆入資金利息支出；調(diào)撥資金利息支出；手續(xù)費(fèi)支出；固定資產(chǎn)折舊支出；固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出；外匯買(mǎi)賣(mài)損失支出；出納短款和結(jié)算賠款支出等帳戶(hù)。 　　(四)“618非營(yíng)業(yè)支出”科目下設(shè)：退休退職費(fèi)支出；離休人員費(fèi)用支出；長(zhǎng)期病假和編外人員費(fèi)用支出；勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用支出；喪葬、撫恤費(fèi)支出；落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資支出；非常損失支出；其他非營(yíng)業(yè)支出；專(zhuān)項(xiàng)支出等帳戶(hù)。 　　(五)“620管理費(fèi)支出”科目下設(shè)：公用費(fèi)用支出戶(hù)和個(gè)人費(fèi)用支出戶(hù)。核算建設(shè)銀行屬于企業(yè)管理人員的公用和個(gè)人性費(fèi)用支出。 　　(六)建設(shè)“628業(yè)務(wù)費(fèi)支出”科目下設(shè)：公用費(fèi)用戶(hù)和個(gè)人費(fèi)用戶(hù)。核算建設(shè)銀行業(yè)務(wù)人員的公用和個(gè)人性費(fèi)用支出。 　　九、為適應(yīng)低值易耗品的“五五”推銷(xiāo)和加強(qiáng)空白帳表憑證的管理，將“624庫(kù)存物資”科目有關(guān)帳戶(hù)作如下調(diào)整： 　　(一)將“低值易耗品”分設(shè)為“低值易耗品在庫(kù)戶(hù)”和“低值易耗品在用戶(hù)”，分別核算購(gòu)進(jìn)的低值易耗品和單位在10元以上低值易耗品待攤部分的價(jià)值。 　　(二)取消“憑證帳表戶(hù)”取消“憑證帳表戶(hù)”后，有關(guān)憑證帳表的費(fèi)用列“626待攤費(fèi)用”科目核算，分期均衡攤?cè)氤杀尽? 　　十、從1986年起財(cái)政部規(guī)定我行要交納調(diào)節(jié)稅。1987年的調(diào)節(jié)稅率待財(cái)政部確定后再下達(dá)。為簡(jiǎn)化手續(xù)，該項(xiàng)稅款的計(jì)提、預(yù)交列“621應(yīng)交稅金”科目和“622所得稅支出”科目核算。各行應(yīng)按季隨所得稅一并預(yù)交總行集中匯交財(cái)政部。 　　十一、根據(jù)特種撥改貸比照預(yù)算內(nèi)撥改貸管理的要求，特種撥改貸的利息建設(shè)期內(nèi)實(shí)行虛收，對(duì)該項(xiàng)利息按下述方法核算： 　　(一)在“440中央預(yù)算基建貸款利息貸款”科目上，增設(shè)“特種撥改貸利息貸款戶(hù)”，核算特種撥改貸在建期間虛收的利息貸款；在“601待轉(zhuǎn)中央基建貸款利息”科目增設(shè)“待轉(zhuǎn)特種撥改貸利息戶(hù)”核算虛收特種基建撥改貸的利息，兩個(gè)帳戶(hù)的核算方法按科目說(shuō)明處理。 　　(二)在“403中央基建貸款收入基金”科目下增設(shè)“特種撥改貸收入基金戶(hù)”核算特種撥改貸利息(實(shí)收)收入。各經(jīng)辦行應(yīng)在年前將所收的利息逐級(jí)匯交總行。匯交時(shí)，應(yīng)在匯款憑證上注明“特種撥改貸利息收入”字樣。核算方法按科目說(shuō)明處理。 　　十二、為便于內(nèi)部帳務(wù)處理，增設(shè)： 　　“641內(nèi)部往來(lái)”科目，按往來(lái)事項(xiàng)設(shè)戶(hù)。核算各行財(cái)會(huì)部門(mén)，因需要在內(nèi)部分帳核算(如儲(chǔ)蓄所及專(zhuān)柜等)，由此雙方發(fā)生的資金往來(lái)。本科目為收付方共同科目，付出款項(xiàng)的記付方，收入款項(xiàng)的計(jì)收方。 　　十三、為適應(yīng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，增設(shè)兩個(gè)外匯業(yè)務(wù)核算科目： 　　(一)“505國(guó)外銀行借款”科目，下設(shè)“國(guó)外銀行借款戶(hù)”。核算經(jīng)批準(zhǔn)向國(guó)外銀行借入的外匯資金。借入時(shí)記收(貸)方，歸還時(shí)記付(借)方。 　　(二)“470中長(zhǎng)期外匯借款”科目，下設(shè)“中長(zhǎng)期外匯貸款戶(hù)”。 　　核算按規(guī)定發(fā)放的中長(zhǎng)期外匯貸款。發(fā)放時(shí)記付(借)方，收回時(shí)計(jì)收(貸)方。 　　此外，將原“407外匯自有資金”科目代號(hào)改為“411外匯自有資金”。 　　十四、為適應(yīng)代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)的需要，有關(guān)表外科目的核算內(nèi)容作如下補(bǔ)充，并增設(shè)“079開(kāi)出國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券收款單”表外科目： 　　(一)代理國(guó)家發(fā)行的重點(diǎn)建設(shè)債券和部門(mén)、企業(yè)、地方的債券以及我行發(fā)行的金融債券的管理。均按《中國(guó)人民建設(shè)銀行重要單證管理方法》的規(guī)定辦理。分別按“有價(jià)單證”和“重要空白憑證”列入“076有價(jià)單證”和“075重要空白憑證”表外科目核算。 　　(二)對(duì)于開(kāi)出的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券收款單，按人民銀行規(guī)定增設(shè)“078開(kāi)出國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券收款單”表外科目，反映開(kāi)戶(hù)單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券時(shí)，開(kāi)出和還本付息時(shí)收回的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券收款單。 　　十五、上述新增會(huì)計(jì)科目在資金平衡表的排列位置，以及所歸屬的全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目詳見(jiàn)附表。 　　附表(略)