注：本篇法規(guī)已被《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)的通知》（發(fā)布日期：2004年3月4日　實(shí)施日期：2004年3月4日）廢止 會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行） 第一章　總則 　　第一條　為規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）業(yè)務(wù)檢查工作，幫助、教育、督促事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，制定本制度。 　　第二條　本制度所稱事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況等內(nèi)容所進(jìn)行的檢查。 　　第三條　事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)。 　　各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱“地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的統(tǒng)一部署，組織開展本地區(qū)事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作。 　　第四條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年度均應(yīng)組織開展事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作。 　　第五條　所有經(jīng)批準(zhǔn)成立的事務(wù)所均應(yīng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)檢查。 　　被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極配合業(yè)務(wù)檢查工作，向檢查人員如實(shí)提供檢查所需資料，并按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的檢查意見和建議改進(jìn)工作。 第二章　檢查內(nèi)容 　　第六條　事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的主要內(nèi)容為：（一）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；（二）事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況；（三）事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德情況；（四）事務(wù)所是否符合《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和有關(guān)行業(yè)管理制度規(guī)定的基本條件。 　　事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的具體內(nèi)容另行規(guī)定。 　　第七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作，核查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)送的年檢材料的真實(shí)性。 　　第八條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德問題，組織專項(xiàng)檢查工作。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可會(huì)同有關(guān)部門共同組織專項(xiàng)檢查工作。 第三章　檢查人員 　　第九條　參加事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作的檢查人員由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員和選調(diào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，必要時(shí)可聘請(qǐng)其他有關(guān)專家。 　　第十條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)選拔一批職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任檢查人員。 　　擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件： 　?。ㄒ唬?dān)任事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作五年以上；（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（四）在以往的工作經(jīng)歷中沒有發(fā)生過違法違紀(jì)行為；（五）年齡在６０周歲以下。 　　符合條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)擔(dān)任檢查人員，其所在的事務(wù)所應(yīng)予支持。 　　第十一條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)檢查人員的培訓(xùn)制度。 　　第十二條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可適當(dāng)支付檢查人員勞務(wù)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。 　　第十三條　檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的報(bào)告、工作底稿、會(huì)計(jì)檔案等有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行查詢。 　　第十四條　檢查人員從事業(yè)務(wù)檢查工作應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，發(fā)表客觀、公正的檢查意見。 　　檢查人員如與被檢查事務(wù)所、事務(wù)所有關(guān)人員及事務(wù)所的客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。 　　檢查人員應(yīng)當(dāng)對(duì)在檢查中了解的事務(wù)所及事務(wù)所人員的有關(guān)情況、事務(wù)所客戶的有關(guān)情況保密，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，也不得向與檢查無關(guān)的任何人員泄露。 第四章　檢查方法與檢查程序 　　第十五條　地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年抽查事務(wù)所的數(shù)量一般不應(yīng)少于本地事務(wù)所總數(shù)的２０％，具體檢查對(duì)象由地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況確定。 　　第十六條　事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查以到事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地檢查的方式為主，必要時(shí)也要調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非實(shí)地檢查。 　　第十七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)派出的檢查小組由不少于兩名的檢查人員組成，檢查小組設(shè)組長一名。檢查小組對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)。 　　第十八條　事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查一般應(yīng)限于檢查事務(wù)所的有關(guān)資料和有關(guān)人員，必要時(shí)可以到事務(wù)所的客戶及其他有關(guān)單位調(diào)查取證。 　　第十九條　事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的時(shí)間一般應(yīng)安排在每年的５至１１月份。 　　第二十條　地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)于每年年初制定本年度事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作計(jì)劃，并于４月３０日前報(bào)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。 　　年度業(yè)務(wù)檢查工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括被檢查事務(wù)所名單、檢查人員安排、檢查時(shí)間安排、重點(diǎn)檢查內(nèi)容等事項(xiàng)。 　　第二十一條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)到事務(wù)所實(shí)地檢查，應(yīng)提前通知被檢查事務(wù)所，提前通知的時(shí)間不應(yīng)少于１５日。 　　第二十二條　檢查小組到達(dá)被檢查事務(wù)所后，應(yīng)通過聽取事務(wù)所情況匯報(bào)、查閱事務(wù)所人事檔案、內(nèi)部管理制度及其他有關(guān)材料等方式，了解事務(wù)所的基本情況及內(nèi)部質(zhì)量控制情況。 　　第二十三條　檢查小組應(yīng)通過抽查事務(wù)所報(bào)告、工作底稿等業(yè)務(wù)檔案、向有關(guān)專業(yè)人員查詢等方式，檢查事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。 　　第二十四條　檢查小組抽查的業(yè)務(wù)檔案一般應(yīng)限于當(dāng)年已經(jīng)出具報(bào)告的審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)，必要時(shí)可追溯以前年度的業(yè)務(wù)檔案。 　　檢查小組抽查業(yè)務(wù)檔案的數(shù)量一般不得少于事務(wù)所當(dāng)年已經(jīng)出具報(bào)告的業(yè)務(wù)總量的１０％。 　　第二十五條　檢查小組應(yīng)當(dāng)檢查事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制情況并抽查分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)檔案。 　　第二十六條　檢查小組應(yīng)在與被檢查事務(wù)所交換意見的基礎(chǔ)上編寫檢查報(bào)告，將檢查報(bào)告報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，同時(shí)抄送被檢查事務(wù)所。被檢查事務(wù)所如有異議，應(yīng)于收到檢查報(bào)告后１５日內(nèi)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交申述報(bào)告。 　　第二十七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)在審查檢查小組提交的檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上寫出檢查意見書，送被檢查事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的檢查意見書應(yīng)充分考慮被檢查事務(wù)所申述報(bào)告的意見。 　　檢查意見書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：檢查對(duì)象、檢查時(shí)間、檢查依據(jù)、檢查內(nèi)容和范圍、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題、檢查結(jié)論和改進(jìn)建議等。 　　第二十八條　檢查小組應(yīng)當(dāng)編制檢查工作底稿，檢查工作底稿應(yīng)經(jīng)檢查小組組長復(fù)核，編制人及復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在檢查工作底稿中簽字。檢查工作底稿的所有權(quán)屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，納入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)檢查工作檔案管理。 　　第二十九條　地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)于每年度事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作結(jié)束后，編寫業(yè)務(wù)檢查工作總結(jié)報(bào)告，說明業(yè)務(wù)檢查的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、建議等，并將總結(jié)報(bào)告及對(duì)各被檢查事務(wù)所的檢查意見書報(bào)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。 第五章　檢查結(jié)果的處理 　　第三十條　對(duì)于存在問題較少且情節(jié)輕微的事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可提請(qǐng)其在以后的工作中予以改進(jìn)。 　　第三十一條　對(duì)于存在問題較多的事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)要求限期改正，并于限期結(jié)束后進(jìn)行復(fù)查。 　　第三十二條　對(duì)于拒絕、阻撓業(yè)務(wù)檢查、拒不執(zhí)行檢查意見和檢查中發(fā)現(xiàn)有違法違紀(jì)行為依法應(yīng)予懲戒的事務(wù)所和有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將有關(guān)事實(shí)、證據(jù)和建議處理意見提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)予以懲戒。 　　第三十三條　地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以決定檢查結(jié)果是否公開。 　　 第六章　附則 　　第三十四條　地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)業(yè)務(wù)檢查實(shí)施辦法。 　　第三十五條　本制度自１９９７年１月１日起實(shí)行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９６年１２月３０日