一、不允許企業(yè)所得稅前扣除的罰金情形有哪些?

行政罰款支出不允許在稅前扣除，其他罰款可以在稅前扣除

依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條 “在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。”

二、行政處罰的實施機關(guān)

(一)行政機關(guān)實施行政處罰

行政處罰由具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實施，沒有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)或其他組織一般不能實施行政處罰。國務(wù)院或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個行政機關(guān)行使有關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機關(guān)行使。

享有行政處罰權(quán)、能夠?qū)嵤┬姓幜P的機關(guān)應(yīng)具備以下條件：

第一，必須是行政機關(guān)。

第二，必須具有外部管理職能。

第三，必須取得特定的行政處罰權(quán)。

第四，必須在法定的職權(quán)范圍內(nèi)實施。

(二)授權(quán)實施行政處罰

法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實施行政處罰。法律、法規(guī)授權(quán)的組織若不具有管理公共事務(wù)的職能，則不能實施行政處罰。

(三)委托實施行政處罰

1、根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，受委托的組織必須在授權(quán)范圍內(nèi)，以委托行政機關(guān)名義實施行政處罰，不能再委托其他任何組織或個人實施行政處罰。

2、委托行政機關(guān)對受委托的組織實施行政處罰的行為負責(zé)監(jiān)督，并對該組織實施行政處罰行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任。

3、根據(jù)《行政處罰法》第十九條的規(guī)定，能夠接受行政委托、依法行使行政處罰的組織必須符合以下條件：一是依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織;二是具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員;三是對違法行為需要進行技術(shù)檢查或技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)由有條件的組織進行相應(yīng)技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定。

罰金是企業(yè)需要付出的違法代價，和企業(yè)應(yīng)該正常的繳納的所得稅之間根本就不沖突，罰金部分的支出這并不能夠算作企業(yè)正常用于營業(yè)性質(zhì)的支出，如果國家有關(guān)部門對企業(yè)作出了罰金，但是企業(yè)在交納所得稅的時候進行了扣除，企業(yè)這種拆東墻補西墻的做法是涉嫌違法的。

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