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寧波
向境外關聯方支付勞務費,稅前扣除時的注意事項有哪些
向境外關聯方支付的勞務費，企業(yè)進行稅前扣除時有哪些注意事項?
律師解答：
根據《國家稅務總局關于企業(yè)向境外關聯方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第16號)的規(guī)定，依據企業(yè)所得稅法第四十三條，企業(yè)向境外關聯方支付費用，主管稅務機關可以要求企業(yè)提供其與關聯方簽訂的合同或者協議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關資料備案。
企業(yè)因接受境外關聯方提供勞務而支付費用，該勞務應當能夠使企業(yè)獲得直接或者間接經濟利益。企業(yè)因接受下列勞務而向境外關聯方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
(一)與企業(yè)承擔功能風險或者經營無關的勞務活動;
(二)關聯方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益，對企業(yè)實施的控制、管理和監(jiān)督等勞務活動;
(三)關聯方提供的，企業(yè)已經向第三方購買或者已經自行實施的勞務活動;
(四)企業(yè)雖由于附屬于某個集團而獲得額外收益，但并未接受集團內關聯方實施的針對該企業(yè)的具體勞務活動;
(五)已經在其他關聯交易中獲得補償的勞務活動;
(六)其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經濟利益的勞務活動。
根據上述規(guī)定，您公司向境外關聯方支付費用時，應準備其與關聯方簽訂的合同或協議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關資料并結合實際情況確定稅前扣除事項。
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