各省、自治區(qū)、直轄市分行，總行直屬分行，蘇州、三峽分行：

　　為了加強(qiáng)管理，規(guī)范遠(yuǎn)期信用證項下匯票貼現(xiàn)、延期信用證項下應(yīng)收款買入及福費(fèi)廷業(yè)務(wù)的會計核算，總行制定了《中國建設(shè)銀行遠(yuǎn)期信用證項下匯票貼現(xiàn)、延期信用證項下應(yīng)收款買入及福費(fèi)廷業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你分行，請即轉(zhuǎn)知所屬遵照執(zhí)行。

　　本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本會計核算規(guī)定不符的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

　　目前，使用FEBS系統(tǒng)的分行，暫在“1720票據(jù)貼現(xiàn)”等相關(guān)舊外匯會計科目核算，科目歸并關(guān)系暫時不變。

　　各行在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向總行報告。

　　附：

中國建設(shè)銀行遠(yuǎn)期信用證項下匯票貼現(xiàn)、延期信用證項下應(yīng)收款買入及福費(fèi)廷業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定（試行）

　　為了加強(qiáng)管理，規(guī)范遠(yuǎn)期信用證項下匯票貼現(xiàn)、延期信用證項下應(yīng)收款買入及福費(fèi)廷業(yè)務(wù)的會計核算，根據(jù)《中國建設(shè)銀行遠(yuǎn)期信用證項下匯票貼現(xiàn)及應(yīng)收款買入暫行規(guī)定》、《中國建設(shè)銀行福費(fèi)廷業(yè)務(wù)管理暫行辦法》、《中國建設(shè)銀行福費(fèi)廷業(yè)務(wù)操作規(guī)程》及《中國建設(shè)銀行會計核算規(guī)定（試行）》制定本核算規(guī)定。

　　一、增設(shè)科目

　　（一）增設(shè)“1227信用證項下匯票貼現(xiàn)”一級科目，本科目核算本行根據(jù)客戶（信用證受益人）的要求，在開證行或保兌行或其他指定銀行對遠(yuǎn)期信用證項下的匯票承兌后，對該匯票有追索權(quán)貼現(xiàn)的款項。

　　本行對遠(yuǎn)期信用證項下的匯票貼現(xiàn)時，借記本科目，貸記“××活期存款”、“信用證項下匯票貼現(xiàn)利息收入”等有關(guān)科目；本行到期收匯或到期未收到款項，借記“存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項”或“××活期存款”或“逾期信用證項下匯票貼現(xiàn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　本科目按申請人逐筆設(shè)戶，本科目屬資產(chǎn)類科目，余額應(yīng)反映在借方。

　　本科目列在試算平衡表中“1226出口議付”之后；歸并入資產(chǎn)負(fù)債表中“短期貸款”項目；列在貸款明細(xì)表中“四、出口議付”之后，原“工業(yè)流動資金貸款”等項目順延。

　?。ǘ┰鲈O(shè)“1228信用證項下應(yīng)收款買入”一級科目，本科目核算本行根據(jù)客戶（信用證受益人）的要求，在開證行或保兌行或其他指定銀行確認(rèn)延期信用證項下的付款到期日后，有追索權(quán)的買入該信用證項下應(yīng)收款的款項。

　　本行買入延期信用證項下應(yīng)收款時，借記本科目，貸記“××活期存款”、“信用證項下應(yīng)收款買入利息收入”等有關(guān)科目；本行到期收匯或到期未收到款項，借記“存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項”或“××活期存款”或“逾期信用證項下應(yīng)收款買入”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　本科目按申請人逐筆設(shè)戶，本科目屬資產(chǎn)類科目，余額應(yīng)反映在借方。

　　本科目列在試算平衡表中“1227信用證項下匯票貼現(xiàn)”之后；歸并入資產(chǎn)負(fù)債表中“短期貸款”項目；列在貸款明細(xì)表中“五、信用證項下匯票貼現(xiàn)”之后，原“工業(yè)流動資金貸款”等項目順延。

　?。ㄈ┰鲈O(shè)“1229福費(fèi)廷”一級科目，本科目核算本行根據(jù)客戶（信用證受益人）或其他金融機(jī)構(gòu)的要求，在開證行或保兌行或其他指定銀行對遠(yuǎn)期信用證項下的匯票承兌后，對該匯票進(jìn)行無追索權(quán)貼現(xiàn)的款項。

　　本行受理客戶申請，辦理福費(fèi)廷款項支付時，借記本科目，貸記“××活期存款”、“福費(fèi)廷利息收入”等有關(guān)科目；本行辦理福費(fèi)廷自營業(yè)務(wù)到期收匯時，借記“存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項”等有關(guān)科目，貸記本科目；本行辦理福費(fèi)廷自營業(yè)務(wù)到期未收到款項是由于客戶在該筆業(yè)務(wù)中有欺詐或不當(dāng)行為時，借記“××活期存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　本科目按申請人逐筆設(shè)戶，本科目屬資產(chǎn)類科目，余額應(yīng)反映在借方。

　　本科目列在試算平衡表中“1228信用證項下應(yīng)收款買入”之后；歸并入資產(chǎn)負(fù)債表中“短期貸款”項目；列在貸款明細(xì)表中“六、信用證項下應(yīng)收款買入”之后，原“工業(yè)流動資金貸款”等項目順延。

　?。ㄋ模┰鲈O(shè)“5127信用證項下匯票貼現(xiàn)利息收入”一級科目，本科目核算本行辦理遠(yuǎn)期信用證項下匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，向客戶支付款項時扣收的利息收入。

　　本行辦理支付，扣收款項時，借記“信用證項下匯票貼現(xiàn)”科目，貸記本科目及“××活期存款”等有關(guān)科目。

　　年度終了，應(yīng)將上述科目余額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

　　本科目屬損益類科目，余額應(yīng)反映在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　本科目列在試算平衡表中“5126出口議付利息收入”之后；歸并入資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目；歸并入損益表中“利息收入”項目；列在收入明細(xì)表中“一、利息收入（一）貸款利息收入4.出口議付利息收入”之后，原“工業(yè)流動資金貸款利息收入”等項目順延。

　　（五）增設(shè)“5128信用證項下應(yīng)收款買入利息收入”一級科目，本科目核算本行辦理延期信用證項下應(yīng)收款買入業(yè)務(wù)，向客戶支付款項時扣收的利息收入。

　　本行辦理支付，扣收款項時，借記“信用證項下應(yīng)收款買入”科目，貸記本科目及“××活期存款”等有關(guān)科目。

　　年度終了，應(yīng)將上述科目余額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

　　本科目屬損益類科目，余額應(yīng)反映在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　本科目列在試算平衡表中“5127信用證項下匯票貼現(xiàn)利息收入”之后；歸并入資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目；歸并入損益表中“利息收入”項目；列在“收入明細(xì)表”中“一、利息收入（一）貸款利息收入5.信用證項下匯票貼現(xiàn)利息收入”之后，原“工業(yè)流動資金貸款利息收入”等項目順延。

　?。┰鲈O(shè)“5129福費(fèi)廷利息收入”一級科目，本科目核算本行辦理福費(fèi)廷業(yè)務(wù)，向客戶支付款項時扣收的利息收入。

　　本行辦理支付，扣收款項時，借記“福費(fèi)廷”科目，貸記本科目及“××活期存款”等有關(guān)科目。

　　年度終了，應(yīng)將上述科目余額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

　　本科目屬損益類科目，余額應(yīng)反映在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　本科目列在試算平衡表中“5128信用證項下應(yīng)收款買入利息收入”之后；歸并入資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目；歸并入損益表中“利息收入”項目；列在收入明細(xì)表中“一、利息收入（一）貸款利息收入6.信用證項下應(yīng)收款買入利息收入”之后，原“工業(yè)流動資金貸款利息收入”等項目順延。

　?。ㄆ撸┰凇?410逾期貸款”科目下增設(shè)“141027逾期信用證項下匯票貼現(xiàn)”及“141028逾期信用證項下應(yīng)收款買入”二級科目。

　?。ò耍┰凇?430呆滯貸款”科目下增設(shè)“143027呆滯信用證項下匯票貼現(xiàn)”及“143028呆滯信用證項下應(yīng)收款買入”二級科目。

　?。ň牛┰凇?450呆賬貸款”科目下增設(shè)“145027呆賬信用證項下匯票貼現(xiàn)”及“145028呆賬信用證項下應(yīng)收款買入”二級科目。

　?。ㄊ┰凇?470應(yīng)收貸款利息”科目下增設(shè)“147027應(yīng)收信用證項下匯票貼現(xiàn)利息”及“147028應(yīng)收信用證項下應(yīng)收款買入利息”二級科目。

　?。ㄊ唬┰凇?495催收貸款利息”科目下增設(shè)“149527催收信用證項下匯票貼現(xiàn)利息”及“149528催收信用證項下應(yīng)收款買入利息”二級科目。

　　二、遠(yuǎn)期信用證項下匯票貼現(xiàn)及延期信用證項下應(yīng)收款買入的核算

　?。ㄒ唬┦芾砀犊畹奶幚?/p>

　　經(jīng)辦行業(yè)務(wù)部門審查同意后，將審批單、“遠(yuǎn)期信用證項下匯票貼現(xiàn)／應(yīng)收款買入申請書”及匯票或者開證行或保兌行或其他指定銀行對遠(yuǎn)期信用證項下匯票的承兌電文／開證行或保兌行或其他指定銀行確認(rèn)延期信用證項下的付款到期日的電文送營業(yè)柜臺辦理手續(xù)。柜臺經(jīng)辦人員應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證一聯(lián)，作借方記賬憑證（經(jīng)辦行業(yè)務(wù)部門的審批單及“遠(yuǎn)期信用證項下匯票貼現(xiàn)／應(yīng)收款買入申請書”作附件），填制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證一式兩聯(lián)，一聯(lián)作申請人賬戶的貸方記賬憑證，另一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后交申請人作收賬通知，填制“利息憑證”一式兩聯(lián)，一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后交申請人作扣款通知，另一聯(lián)作利息收入的貸方記賬憑證。如果客戶不可保留現(xiàn)匯的，經(jīng)辦人根據(jù)客戶填寫的結(jié)匯申請書，填制結(jié)售匯憑證甲種一式兩聯(lián)，第一聯(lián)水單聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，客戶填寫的結(jié)匯申請書加蓋“業(yè)務(wù)用公章”后交客戶，結(jié)售匯憑證第二聯(lián)作復(fù)式記賬憑證，以客戶填寫的結(jié)匯申請書第一聯(lián)作復(fù)式記賬憑證附件。收費(fèi)的手續(xù)參照《會計核算規(guī)定》。會計分錄：

　　1.客戶可保留現(xiàn)匯并在我行有外匯賬戶

　　借：信用證項下匯票貼現(xiàn)　　　　　××申請人戶

　　或：信用證項下應(yīng)收款買入　　　　××申請人戶

　　貸：××活期存款　　　　　　　××申請人戶

　　貸：信用證項下匯票貼現(xiàn)利息收入　信用證項下匯票貼現(xiàn)利息收入戶

　　或：信用證項下應(yīng)收款買入利息收入　信用證項下應(yīng)收款買入利息收入戶

　　貸：業(yè)務(wù)管理費(fèi)　　　　　　　　××戶

　　或：××科目　　　　　　　　　××戶

　　2.客戶不可保留現(xiàn)匯，在我行有人民幣賬戶

　　借：信用證項下匯票貼現(xiàn)　　　　　××申請人戶　　　外幣

　　或：信用證項下應(yīng)收款買入　　　　××申請人戶　　　外幣

　　貸：信用證項下匯票貼現(xiàn)利息收入　　信用證項下匯票貼現(xiàn)利息收入

　　戶　　外幣

　　或：信用證項下應(yīng)收款買入利息收入　　信用證項下應(yīng)收款買入利息

　　收入戶　　外幣

　　貸：業(yè)務(wù)管理費(fèi)　　　　　　　　　　　××戶　　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　××戶　　外幣

　　貸：外匯結(jié)售——單位結(jié)售匯　　　　　　　　　　外幣

　　借：外匯結(jié)售——單位結(jié)售匯　　　　　　　　　　人民幣

　　貸：××活期存款　　××申請人戶　　　　　　人民幣

　　或：××科目　　　　　　　××戶　　　　　　人民幣

　　經(jīng)辦人員完成上述處理后，將匯票或者開證行或保兌行或其他指定銀行對遠(yuǎn)期信用證項下匯票的承兌電文／開證行或保兌行或其他指定銀行確認(rèn)延期信用證項下的付款到期日的電文退業(yè)務(wù)部門專夾保管。

　?。ǘ┑狡谑諈R的核算

　　到期日收到款項，根據(jù)境外銀行或上級行的交易確認(rèn)電文填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，交易確認(rèn)電文或有關(guān)業(yè)務(wù)憑證作借方記賬憑證附件。會計分錄：

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項　　　　　存放××機(jī)構(gòu)××款項戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　××戶

　　貸：信用證項下匯票貼現(xiàn)　　　　××申請人戶

　　或：信用證項下應(yīng)收款買入　　　××申請人戶

　?。ㄈ┑狡谖词諈R的核算

　　到期未收匯，經(jīng)辦行業(yè)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定向客戶追索，經(jīng)辦行將已貼現(xiàn)的金額，從貼現(xiàn)申請人賬戶收取時，填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證一式兩聯(lián)，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“未收到遠(yuǎn)期信用證項下××號匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶收取”／“未收到××延期信用證項下款項，已從你賬戶收取”，一聯(lián)作借方記賬憑證，另一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作扣款通知，填制貸方記賬憑證一聯(lián)。如果貼現(xiàn)申請人的賬戶資金不足，應(yīng)按逾期貸款的規(guī)定處理。按扣收的貼現(xiàn)申請人賬戶資金與貼現(xiàn)金額的差額填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證一式兩聯(lián)，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“未收到遠(yuǎn)期信用證項下××號匯票款，轉(zhuǎn)入逾期貸款”／“未收到××延期信用證項下款項，轉(zhuǎn)入逾期貸款”，一聯(lián)作借方記賬憑證，另一聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)用公章”作貸款通知。會計分錄：

　　借：××活期存款　　　　　　　　　　　××貼現(xiàn)申請人戶

　　或：逾期信用證項下匯票貼現(xiàn)　　　　　　××申請人戶

　　或：逾期信用證項下應(yīng)收款買入　　　　　××申請人戶

　　貸：信用證項下匯票貼現(xiàn)　　　　　　　××申請人戶

　　或：信用證項下應(yīng)收款買入　　　　　　××申請人戶

　　如果客戶在經(jīng)辦行無外匯賬戶，業(yè)務(wù)部門應(yīng)通知客戶辦理購匯手續(xù)，購匯的會計核算參照《會計核算規(guī)定》。

　　（四）逾期收匯的核算

　　承兌行于付款到期日后付款，經(jīng)辦行業(yè)務(wù)部門應(yīng)向承兌行收取遲付利息，如承兌行不支付該款項，經(jīng)辦行應(yīng)要求客戶支付該款項。會計分錄：

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項　　存放××機(jī)構(gòu)××款項戶

　　或：××活期存款　　　　　　　　　　××存款人戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　××戶

　　貸：逾期信用證項下匯票貼現(xiàn)　　　　　××申請人戶

　　或：逾期信用證項下應(yīng)收款買入　　　　××申請人戶

　　貸：應(yīng)收信用證項下匯票貼現(xiàn)利息　　　××申請人戶

　　或：應(yīng)收信用證項下應(yīng)收款買入利息　　××申請人戶

　?。ㄎ澹┦杖∵`約金的核算

　　因客戶在業(yè)務(wù)中有欺詐或不當(dāng)行為而使經(jīng)辦行到期不能得到付款的，應(yīng)向客戶收取違約金。對于不可保留現(xiàn)匯的客戶收取外幣等值的人民幣。會計分錄：

　　借：××活期存款　　　　　　　　　　　××貼現(xiàn)申請人戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　××戶

　　貸：營業(yè)外收入——罰款收入　　　　　××戶

　　三、提前清償?shù)暮怂?/p>

　　按規(guī)定，客戶提前清償貼現(xiàn)／買入時，業(yè)務(wù)部門應(yīng)通知經(jīng)辦行柜臺辦理相關(guān)手續(xù)。經(jīng)辦行按照貼現(xiàn)／買入金額抵扣客戶自清償日至付款到期日的貼現(xiàn)／買入利息后的凈額收取客戶款項。經(jīng)辦人填制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證一式二聯(lián)，一聯(lián)作貸方記賬憑證，一聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)用公章”交業(yè)務(wù)部門，用紅字填制利息憑證一式兩聯(lián)，一聯(lián)作沖銷利息收入貸方記賬憑證，一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”交客戶。會計分錄：

　　借：××活期存款　　　　　　　　　　　××存款人戶　　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　××戶　　　　　外幣

　　貸：信用證項下匯票貼現(xiàn)　　　　　　　××申請人戶

　　或：信用證項下應(yīng)收款買入　　　　　　××申請人戶

　　貸：信用證項下匯票貼現(xiàn)利息收入　　　信用證項下匯票貼現(xiàn)利息收入

　　戶　　外幣

　　或：信用證項下應(yīng)收款買入利息收入　　信用證項下應(yīng)收款買入利息

　　收入戶　　外幣

　　如果客戶不可保留現(xiàn)匯，業(yè)務(wù)部門應(yīng)通知客戶辦理購匯手續(xù)。購匯的核算參照《會計核算規(guī)定》。

　　四、發(fā)生提前清償或客戶已支付追索款項后，承兌行付款的核算

　　發(fā)生提前清償或客戶已支付追索款項后，經(jīng)辦行又收到承兌行的付款，應(yīng)將客戶已支付金額扣除承兌行所付款項未能彌補(bǔ)經(jīng)辦行損失部分的余額歸還客戶。會計分錄：

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項　　　存放××機(jī)構(gòu)××款項戶　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　××戶　外幣

　　貸：逾期信用證項下匯票貼現(xiàn)　　　　　××申請人戶　外幣

　　或：逾期信用證項下應(yīng)收款買入　　　　××申請人戶　外幣

　　貸：應(yīng)收信用證項下匯票貼現(xiàn)利息　　　××申請人戶　外幣

　　或：應(yīng)收信用證項下應(yīng)收款買入利息　　××申請人戶　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　××戶　　　外幣

　　貸：××活期存款　　　　　　　　××貼現(xiàn)申請人戶　外幣

　　對于不可保留現(xiàn)匯的客戶，將退還款項結(jié)匯后劃入該客戶人民幣賬戶。結(jié)匯的會計核算參照《會計核算規(guī)定》。

　　五、福費(fèi)廷業(yè)務(wù)的核算

　?。ㄒ唬└ＹM(fèi)廷自營業(yè)務(wù)的核算

　　1.受理付款的處理

　　經(jīng)辦行業(yè)務(wù)部門審查同意后，將“福費(fèi)廷業(yè)務(wù)申請書”、“福費(fèi)廷業(yè)務(wù)審查意見單”、匯票或者開證行或保兌行或其他指定銀行對匯票的承兌電文送營業(yè)柜臺辦理手續(xù)。柜臺經(jīng)辦人員應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證一聯(lián)，作借方記賬憑證（“福費(fèi)廷業(yè)務(wù)審查意見單”及“福費(fèi)廷業(yè)務(wù)申請書”作附件），填制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證一式二聯(lián)，一聯(lián)作申請人賬戶的貸方記賬憑證，另一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后交申請人作收賬通知，填制“利息憑證”一式兩聯(lián)，一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后交申請人作扣款通知，另一聯(lián)作貼現(xiàn)利息收入的貸方記賬憑證。如果客戶不可保留現(xiàn)匯的，經(jīng)辦人根據(jù)客戶填寫的結(jié)匯申請書，填制結(jié)售匯憑證甲種一式兩聯(lián)，第一聯(lián)水單聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，客戶填寫的結(jié)匯申請書加蓋“業(yè)務(wù)用公章”后交客戶，結(jié)售匯憑證第二聯(lián)作復(fù)式記賬憑證，以客戶填寫的結(jié)匯申請書第一聯(lián)作復(fù)式記賬憑證附件。收費(fèi)的手續(xù)參照《會計核算規(guī)定》。會計分錄：

　?。?）客戶可保留現(xiàn)匯并在我行有外匯賬戶

　　借：福費(fèi)廷　　　　　　　　　　　　　　　　　××申請人戶

　　貸：××活期存款　　　　　　　　　　　　　××存款人戶

　　貸：福費(fèi)廷利息收入　　　　　　　　　　福費(fèi)廷利息收入戶

　　貸：業(yè)務(wù)管理費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　××戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　　××科目

　?。?）客戶不可保留現(xiàn)匯，在我行有人民幣賬戶

　　借：福費(fèi)廷　　　　　　　　　　　　　　××申請人戶　外幣

　　貸：福費(fèi)廷利息收入　　　　　　　福費(fèi)廷利息收入戶　外幣

　　貸：業(yè)務(wù)管理費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　××戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　　××科目

　　貸：外匯結(jié)售——單位結(jié)售匯　　　　　　　　　　　　外幣

　　借：外匯結(jié)售——單位結(jié)售匯　　　　　　　　　　　　人民幣

　　貸：××活期存款　　　　　　　　××存款人戶　　人民幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　××戶　　人民幣

　　經(jīng)辦人員完成上述處理后，將匯票或者開證行或保兌行或其他指定銀行對匯票的承兌電文退業(yè)務(wù)部門專夾保管。

　　2.到期收匯的核算

　　到期日收到款項，根據(jù)境外銀行或上級行的交易確認(rèn)電文填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，一交易確認(rèn)電文或有關(guān)業(yè)務(wù)憑證作借方記賬憑證附件。會計分錄：

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項　　　　　　　存放××機(jī)構(gòu)××款項戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　××戶

　　貸：福費(fèi)廷　　　　　　　　　　　　　　　　　××申請人戶

　　3.到期未收匯的處理

　　（1）付款到期日，未能收到款項，經(jīng)辦行業(yè)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定上報總行結(jié)算部。

　?。?）如果因為客戶在該筆業(yè)務(wù)中有欺詐或不當(dāng)行為而使我行到期不能得到付款，經(jīng)辦行業(yè)務(wù)部門應(yīng)在得到承兌行通知及有效證據(jù)后，向客戶追索款項及違約金，并通知經(jīng)辦行會計部門辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄：

　　借：××活期存款　　　　　　　　　××貼現(xiàn)申請人戶　　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　××戶　　　　外幣

　　貸：福費(fèi)廷　　　　　　　　　　　　　××申請人戶　　外幣

　　貸：營業(yè)外收入——罰款收入　　　　　　　××戶　　　外幣

　　如果客戶不可保留現(xiàn)匯，業(yè)務(wù)部門應(yīng)通知客戶辦理購匯手續(xù)。購匯的核算參照《會計核算規(guī)定》。

　　4.逾期收匯

　　經(jīng)辦行應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向承兌行提示付款，承兌行于到期日后付款，國際結(jié)算部門應(yīng)要求承兌行支付遲付利息，具體核算參照上述2.到期收匯的處理。

　?。ǘ└ＹM(fèi)廷轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)的核算

　　1.辦理支付

　　業(yè)務(wù)部門審查同意后，將“福費(fèi)廷業(yè)務(wù)申請書”、“福費(fèi)廷業(yè)務(wù)審查單”、轉(zhuǎn)賣正式承諾送營業(yè)柜臺辦理手續(xù)。經(jīng)辦行從轉(zhuǎn)賣合作行收妥款項后，填制借方記賬憑證一聯(lián)，以境外行或上級行的收款確認(rèn)電文作為附件，填制貸方記賬憑證一聯(lián)。會計分錄：

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項　　　　　　　 存放××機(jī)構(gòu)××款項戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ××戶

　　貸：其他應(yīng)付款——其他應(yīng)付款項　　　　　 福費(fèi)廷轉(zhuǎn)賣××戶

　　將扣除我行相關(guān)費(fèi)用后的轉(zhuǎn)賣合作行劃付款項支付給客戶，具體扣收費(fèi)用的手續(xù)參照《會計核算規(guī)定》中“結(jié)算業(yè)務(wù)費(fèi)用及罰款的核算”。經(jīng)辦行填制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證一式二聯(lián)，一聯(lián)如蓋“轉(zhuǎn)訖章”后交申請人作收賬通知，另一聯(lián)作申請人賬戶的貸方記賬憑證。如果客戶不可保留現(xiàn)匯的，經(jīng)辦人根據(jù)收到合作行的款項扣除我行相關(guān)費(fèi)用后的款項填制結(jié)售匯憑證甲種一式兩聯(lián)，第一聯(lián)水單聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，客戶填寫的結(jié)匯申請書加蓋“業(yè)務(wù)用公章”后交客戶，結(jié)售匯憑證第二聯(lián)作復(fù)式記賬憑證，以客戶填寫的結(jié)匯申請書第一聯(lián)作復(fù)式記賬憑證附件。會計分錄：

　　（1）客戶可保留現(xiàn)匯并在我行有外匯賬戶

　　借：其他應(yīng)付款——其他應(yīng)付款項　　　　　　 福費(fèi)廷轉(zhuǎn)賣××戶

　　貸：業(yè)務(wù)管理費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　 郵電費(fèi)戶

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ××戶

　　貸：××活期存款　　　　　　　　　　　　　　 ××存款人戶

　?。?）客戶不可保留現(xiàn)匯，在我行有人民幣賬戶

　　借：其他應(yīng)付款——其他應(yīng)付款項　　　　福費(fèi)廷轉(zhuǎn)賣××戶　外幣

　　貸：業(yè)務(wù)管理費(fèi)　　　　　　　　　　　××戶　　　　　　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　××戶　　　　　　外幣

　　貸：外匯結(jié)售——單位結(jié)售匯　　　　　　　　　　　　　　外幣

　　借：外匯結(jié)售——單位結(jié)售匯　　　　　　　　　　　　　　人民幣

　　貸：××活期存款　　　　　　　　　　××存款人戶　　人民幣

　　或：××科目　　　　　　　　　　　　××戶　　　　　人民幣

　　2.到期收匯

　　在付款到期日，若承兌行將款項付給經(jīng)辦行，經(jīng)辦行應(yīng)將該款項劃轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)賣合作行指定的賬戶。會計分錄：

　　借：其他應(yīng)付款——其他應(yīng)付款項福費(fèi)廷轉(zhuǎn)賣××戶外幣

　　或：××科目　　　　　　　　××戶　　　外幣

　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項　　存放××機(jī)構(gòu)××款項戶　外幣

　　3.協(xié)助收匯

　　如果客戶在該筆業(yè)務(wù)中有欺詐或不當(dāng)行為而致使轉(zhuǎn)賣合作行到期不能得到付款，合作行按合作協(xié)議請求經(jīng)辦行協(xié)助時，經(jīng)辦行應(yīng)按規(guī)定提供協(xié)助。收到客戶償還的款項按規(guī)定扣除必要費(fèi)用后劃付合作行。會計分錄：

　　借：××活期存款　　　　　　××存款人戶　　　　外幣

　　或：××科目　　　　　　　　××戶　　　　　　　外幣

　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項存放××機(jī)構(gòu)××款項戶　外幣

　　貸：××科目　　　　　　　××戶　　　　　　　外幣