中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業(yè)部：

　　為了貫徹落實溫家寶副總理在中央金融工委《關(guān)于呈送＜關(guān)于對中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行2000年度財務(wù)狀況和經(jīng)營管理情況的檢查報告＞的報告》（金融工字［2001］62號）上“請農(nóng)發(fā)行會同財政部、人民銀行等部門抓緊研究和完善糧食收購貸款的會計制度和管理辦法，以利于真實反映貸款質(zhì)量，防止信貸風(fēng)險”的批示精神，根據(jù)財政部辦公廳《關(guān)于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險分類辦法的意見》（財金辦［2001］172號）和《中國人民銀行關(guān)于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險分類辦法的批復(fù)》（銀復(fù)［200l］l58號）的要求，現(xiàn)將總行制定的《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險分類管理試行辦法》（以下稱《辦法》，見附一）印發(fā)給你們，從2002年1月1日起開始實行，并就有關(guān)問題通知如下：

　　一、充分認(rèn)識實行新《辦法》的必要性和重要性

　　現(xiàn)行以貸款期限為依據(jù)的貸款“四級”分類和以借款人還款能力為依據(jù)的貸款“五級”分類，主要是商業(yè)銀行以貸款對象為基礎(chǔ)的貸款風(fēng)險分類辦法。農(nóng)發(fā)行作為國有政策性銀行，貸款風(fēng)險具有明顯的特殊性，現(xiàn)行風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)難以真實、準(zhǔn)確反映信貸資產(chǎn)風(fēng)險程度。一是貸款對象的特殊性。農(nóng)發(fā)行只能以國家指定的糧棉購銷企業(yè)兩大系統(tǒng)客戶為貸款對象，而不能像商業(yè)銀行那樣自主選擇客戶，這決定其不能按照借款人的貸款償還能力為標(biāo)準(zhǔn)對貸款進(jìn)行分類二是貸款用途的特殊性。農(nóng)發(fā)行的貸款嚴(yán)格按照國家糧棉購銷和儲備政策用于糧棉收購和儲備，由于糧棉物資質(zhì)量的物理指標(biāo)有著嚴(yán)格的界定，在目前糧棉市場供大于求的情況下，超期儲存和陳化變質(zhì)的糧棉將直接影響貸款質(zhì)量，這決定其不能以貸款期限為標(biāo)準(zhǔn)對貸款質(zhì)量進(jìn)行分類；三是存量貸款的特殊性。農(nóng)發(fā)行存量風(fēng)險貸款中，絕大部分是歷史和政策因素形成的，按規(guī)定大部分應(yīng)由中央和地方政府負(fù)責(zé)消化和貼息。因此，依照現(xiàn)行貸款風(fēng)險“四級”和“五級”分類辦法對農(nóng)發(fā)行的貸款分類，不僅難以真實、準(zhǔn)確反映農(nóng)發(fā)行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度，也與其承擔(dān)的國家政策性職能相矛盾。總行黨委根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示，從農(nóng)發(fā)行的實際情況出發(fā)，制定了新的貸款風(fēng)險分類辦法，并得到了財政部、中國人民銀行總行支持和批準(zhǔn)。這是農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的一次重大改革和深刻變化，是全行的一件大事，各級行領(lǐng)導(dǎo)和全體員工，必須從講政治的高度，樹立全局觀念，充分認(rèn)識實行新《辦法》的必要性和重要意義，認(rèn)真抓好落實。

　　二、認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解《辦法》的主要內(nèi)容和政策依據(jù)

　　新《辦法》旨在客觀評價和突出農(nóng)發(fā)行貸款風(fēng)險的特殊性，既能夠客觀真實地評價農(nóng)發(fā)行信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險程度，同時也全面反映農(nóng)發(fā)行履行國家政策性職能和開戶企業(yè)商品庫存的質(zhì)量情況?！掇k法》以糧棉購銷企業(yè)貸款的實際占用形態(tài)為依據(jù)，將貸款分為有庫存物資占用貸款、無庫存物資占用貸款和其他貸款三種形態(tài)，具體劃分為八類（棉花為七類）：即糧棉油正常庫存占用貸款、超期儲存占用貸款、陳化（變質(zhì)）庫存占用貸款、審計認(rèn)定的財務(wù)掛賬占用貸款、停息掛賬占用貸款、企業(yè)擠占挪用占用貸款、呆賬貸款和其他貸款等（具體內(nèi)容見附件）。在信貸風(fēng)險監(jiān)測與考核方面，今后將重點考核企業(yè)擠占挪用占用貸款下降率、呆賬貸款和其他貸款變化情況。

　　按照《辦法》規(guī)定，準(zhǔn)確地劃分貸款風(fēng)險類別，正確進(jìn)行會計核算和統(tǒng)計分類，是強化糧棉油收購資金封閉管理和風(fēng)險管理的重要舉措。各分行要將本文件迅速傳達(dá)落實到基層，認(rèn)真組織各級行領(lǐng)導(dǎo)和全體員工學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會和把握《辦法》的主要內(nèi)容及政策依據(jù)。在實際操作中，必須做到準(zhǔn)確地把握政策尺度和標(biāo)準(zhǔn)，客觀真實地評價信貸資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險程度，全面準(zhǔn)確地反映農(nóng)發(fā)行履行國家政策性職能和工作成效。

　　三、盡快建立與《辦法》實施相適應(yīng)的會計核算和統(tǒng)計分類體系

　　為了保證《辦法》的順利實施，總行統(tǒng)一設(shè)置了與之相適應(yīng)的會計科目和信貸統(tǒng)計項目，盡快建立和完善農(nóng)發(fā)行新的貸款風(fēng)險管理、統(tǒng)計分類和會計核算體系。新的會計科目設(shè)置及其核算內(nèi)容、統(tǒng)計項目及項目歸屬和上報要求，總行將另行通知。

　　各分行要將本《辦法》及中國人民銀行的批復(fù)，及時向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行匯報，做好明年初《辦法》實施的有關(guān)準(zhǔn)備工作。

　　四、認(rèn)真做好貸款風(fēng)險分類工作

　　為確保本《辦法》2002年1月1日起正式試行，各級行要嚴(yán)格按照《辦法》的規(guī)定，對2001年11月末各類貸款進(jìn)行正式分類并將分類結(jié)果于12月10日前報總行。12月底前對全部貸款進(jìn)行全面分類，并做好新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)備工作。待年終決算日后，及時辦理新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)并建立新賬。

　　五、加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確?！掇k法》的順利實施

　　實行新《辦法》是當(dāng)前全行十分重要的工作，也是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。不僅是我行信貸風(fēng)險管理的重大改革，也涉及到全行信貸統(tǒng)計項目和會計核算內(nèi)容的重大調(diào)整，工作量大，時間緊，要求高，涉及部門較多。各級行必須加強領(lǐng)導(dǎo)，信貸、會計、資金計劃和信息電腦等有關(guān)部門要密切配合，協(xié)調(diào)工作。對執(zhí)行中的問題，請及時向總行報告。

　　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險分類管理試行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為加強信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，有效防范和化解風(fēng)險，并客觀、公正地反映和考核評價中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡稱農(nóng)發(fā)行）信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況和管理的實際工作成效。根據(jù)糧棉流通體制改革政策和農(nóng)發(fā)行信貸風(fēng)險的特殊性，以及財政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》（財金［2001］127號）和《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款管理制度》等文件規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于農(nóng)發(fā)行辦理的各類人民幣貸款業(yè)務(wù)。

　　第三條　貸款風(fēng)險分類的目標(biāo)。

　?。ㄒ唬┱鎸?、正確地反映農(nóng)發(fā)行政策性風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險。

　?。ǘ┘皶r揭示和反映企業(yè)庫存糧棉油等實物的質(zhì)量狀況和資金使用情況。

　?。ㄈ┱鎸嵢鎰討B(tài)地揭示和反映貸款質(zhì)量狀況和風(fēng)險管理工作。

　?。ㄋ模橘J款呆賬準(zhǔn)備的足額提取和合理使用提供依據(jù)。

　　第四條　貸款風(fēng)險分類管理的原則。

　?。ㄒ唬┵J款風(fēng)險分類管理與收購資金貸款封閉管理相結(jié)合。

　?。ǘ┵J款實物占用形態(tài)與貸款資金占用形態(tài)相結(jié)合。

　?。ㄈ┵J款風(fēng)險分類與企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)相對應(yīng)。

　　第二章　貸款風(fēng)險分類及標(biāo)準(zhǔn)

　　第五條　根據(jù)農(nóng)發(fā)行貸款的實際占用情況和財政部規(guī)定的呆賬貸款條件，依據(jù)貸款風(fēng)險程度，將貸款劃分為企業(yè)正常庫存占用貸款、超期庫存占用貸款、陳化（變質(zhì)）庫存占用貸款、財務(wù)掛賬占用貸款、停息掛賬占用貸款、企業(yè)擠占挪用占用貸款、呆賬貸款和其他貸款等八類。

　　第六條　企業(yè)正常庫存占用貸款。具體包括：

　　（一）借款人正常保管期內(nèi)沒有霉變、陳化的糧棉油庫存占用的貸款。

　　（二）借款人合理的貨幣資金占用的貸款。

　　第七條　超期庫存占用貸款。借款人超過正常保管期限但沒有發(fā)生霉變、陳化的庫存糧油占用貸款。

　　第八條　陳化（變質(zhì)）庫存占用貸款。借款入庫存商品中經(jīng)國家有權(quán)部門鑒定已經(jīng)陳化變質(zhì)或發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)糧棉油占用的貸款。

　　第九條　財務(wù)掛賬占用貸款。經(jīng)審計部門審計、中央財政確認(rèn)的糧棉企業(yè)財務(wù)掛賬占用的貸款，具體包括：

　?。ㄒ唬?991糧食年度末糧食企業(yè)政策性財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ǘ?991糧食年度末糧食企業(yè)自補財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ㄈ?991糧食年度末糧食企業(yè)其他財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ㄋ模┲醒胴斦鞠⒓Z食企業(yè)新增財務(wù)掛賬占用貸款。

　　（五）中央和地方財政共同貼息糧食企業(yè)新增財務(wù)掛賬占用貸款。

　　（六）地方政府消化本息糧食企業(yè)新增財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ㄆ撸┯蓪徲嬚J(rèn)定糧食企業(yè)消化本息新增財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ò耍?992年度末中央政策性棉花財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ň牛?992年度末地方政策性棉花財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ㄊ?992年度末企業(yè)經(jīng)營性棉花財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ㄊ唬┪词栈?993年度棉花貼息貸款本息財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ㄊ?993至1998年度中央政策性棉花財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ㄊ?993至1998年度地方政策性棉花財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ㄊ模?993至1998年度企業(yè)經(jīng)營性棉花財務(wù)掛賬占用貸款。

　?。ㄊ澹┮烟幚黻惢Z油虧損掛賬占用貸款。

　?。ㄊ┐幚砑Z棉油損失損耗占用貸款。

　　第十條　停息掛賬貸款。經(jīng)財政部或中國人民銀行批準(zhǔn)停息掛賬占用貸款。具體包括：

　　（一）糧食附營業(yè)務(wù)停息掛賬貸款；

　?。ǘ?a href='http://m.shkps.cn/lawyers/list-650000-0-0.html' target='_blank' data-horse>新疆棉花計息掛賬占用貸款；

　?。ㄈ┢渌Ｏ熨~占用貸款；

　?。ㄋ模┪磩澽D(zhuǎn)棉花附營業(yè)務(wù)占用貸款。

　　第十一條　企業(yè)擠占挪用占用貸款。具體包括：

　　（一）糧食企業(yè)1998年5月31日以后發(fā)生的虧損掛賬占用貸款。

　?。ǘ┟藁ㄆ髽I(yè)1999年8月31日以后發(fā)生的虧損掛賬占用貸款。

　　（三）糧棉企業(yè)擠占挪用收購資金占用貸款。

　　第十二條　呆賬貸款。根據(jù)財政部有關(guān)規(guī)定，符合呆賬條件的貸款。具體包括：

　?。ㄒ唬┙杩钊撕蛽?dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，銀行對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

　　（二）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，銀行依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

　?。ㄈ┙杩钊嗽馐苤卮笞匀粸?zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，銀行對其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

　?。ㄋ模┙杩钊撕蛽?dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

　?。ㄎ澹┙杩钊擞|犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，銀行追償后確實無法收回的貸款。

　　（六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，銀行仍無法收回的貸款。

　　（七）由于上述（一）至（六）項原因借款人不能償還到期債務(wù)，銀行對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款。

　?。ò耍╅_立信用證、辦理銀行承兌匯票和開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（一）至（七）項原因，無法償還墊款，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。

　?。ň牛┙?jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。

　　第十三條　其他貸款。具體包括收購費用貸款、調(diào)銷費用貸款、庫存糧棉油銷售結(jié)算資金貸款、糧食簡易建倉貸款。棉花初加工貸款、抵債資產(chǎn)占用貸款、其他貸款、貼現(xiàn)等。

　　第三章　貸款風(fēng)險分類的監(jiān)測與考核

　　第十四條　建立貸款風(fēng)險分類的監(jiān)測體系。實行貸款風(fēng)險分類的會計核算管理，按貸款風(fēng)險分類設(shè)置相應(yīng)會計科目，納入會計核算。通過會計核算，對貸款質(zhì)量及風(fēng)險狀況進(jìn)行真實、動態(tài)地反映與監(jiān)測。

　　第十五條　貸款風(fēng)險識別認(rèn)定與分類監(jiān)測。貸款風(fēng)險的識別認(rèn)定原則上由信貸部門負(fù)責(zé)。當(dāng)貸款占用風(fēng)險形態(tài)發(fā)生變化需要調(diào)整時，由信貸部門按標(biāo)準(zhǔn)及權(quán)限進(jìn)行認(rèn)定，并填制《貸款形態(tài)調(diào)整通知單》（見附表1），通知會計部門，會計部門根據(jù)信貸部門調(diào)整通知及時進(jìn)行賬務(wù)處理。建立貸款風(fēng)險分類監(jiān)測表，分種類、分地區(qū)建立《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險分類情況表》（見附表2）和《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行分地區(qū)貸款風(fēng)險分類情況表》（見附表3）。貸款風(fēng)險分類監(jiān)測除全面監(jiān)測外，重點是要監(jiān)測可能形成損失的貸款。

　　第十六條　貸款風(fēng)險分類的分析考核。要加強貸款風(fēng)險狀況的分析。分析的內(nèi)容包括：各類風(fēng)險貸款的增減變化和可能形成的損失及原因，強化貸款質(zhì)量管理特別是在清收企業(yè)擠占挪用貸款方面的做法與經(jīng)驗，貸款質(zhì)量管理中存在的突出問題，防范與化解貸款風(fēng)險的意見與建議等。對可能形成損失的貸款，省級分行要按季進(jìn)行分析。通過認(rèn)真分析，對信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理工作進(jìn)行客觀公正考核，并定期向上級行報告，為上級行決策提供依據(jù)。貸款風(fēng)險分類考核的重點是企業(yè)擠占挪用占用貸款、呆賬貸款和其他貸款中的結(jié)算資金占用貸款的變化情況。

　　第四章　貸款風(fēng)險分類的管理

　　第十七條　貸款風(fēng)險分類要在各級行行長的領(lǐng)導(dǎo)下，由信貸部門牽頭，信貸、計劃、會計、稽核、信息電腦部門分工協(xié)作，密切配合，共同實施。信貸部門具體組織貸款風(fēng)險分類的認(rèn)定和監(jiān)測報表的填制、分析；計劃部門負(fù)責(zé)對中國人民銀行監(jiān)管工作的協(xié)調(diào)與配合；會計部門負(fù)責(zé)貸款風(fēng)險分類會計核算，及時、真實、準(zhǔn)確地反映監(jiān)督貸款風(fēng)險分類結(jié)果；稽核部門負(fù)責(zé)對貸款風(fēng)險分類情況進(jìn)行定期或不定期稽核與評價；信息電腦部門負(fù)責(zé)貸款風(fēng)險分類統(tǒng)計報表的統(tǒng)計上報。

　　第十八條　呆賬貸款按《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行呆賬貸款認(rèn)定及核銷管理辦法》進(jìn)行管理與審批。

　　第十九條　對貸款風(fēng)險分類的結(jié)果及相關(guān)資料應(yīng)嚴(yán)格保密，除按要求報送中國人民銀行外，未經(jīng)總行批準(zhǔn)一律不得對外披露。

　　第五章　附則

　　第二十條　本辦法由農(nóng)發(fā)行總行制定、解釋和修改。

　　第二十一條　本辦法自2002年1月1日起施行?？傂小蛾P(guān)于印發(fā)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險分類管理辦法的通知》（農(nóng)發(fā)行字［2001］141號）同時廢止。

　　附表：1．中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款調(diào)整通知單（略）

　　2．中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險分類情況表（略）

　　3．中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行地區(qū)貸款風(fēng)險分類情況表（略）

　　附二：庫存糧油保管期限和銷售結(jié)算資金期限劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　一、庫存糧油保管期限劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《糧油儲存品質(zhì)判定規(guī)則》，糧食正常保管期為：長江以南地區(qū)的水稻2～3年、小麥2～3年、玉米1年、豆類1年，長江以北地區(qū)的水稻2～3年、小麥3～5年、玉米1～2年、豆類2～3年。地下儲存的糧食時間，可根據(jù)質(zhì)量情況，適當(dāng)延長。原則上儲存條件差的（如露天儲糧，溫度高、水分高的庫存糧食）采用下限，儲存條件好的采用上限。計算年限不滿2年的按1年計算，依此類推。陳化糧油指儲存品質(zhì)控制指標(biāo)符合判定為“陳化”規(guī)定的，不宜作為口糧食用的糧油。

　　二、銷售結(jié)算資金期限劃分標(biāo)準(zhǔn)

　?。ㄒ唬?yīng)收票據(jù)：以票據(jù)承兌期限為合理結(jié)算期。

　?。ǘ?yīng)收賬款：以購銷雙方合同約定的符合國家有關(guān)規(guī)定的付款期限為合理結(jié)算期。沒有約定的按內(nèi)貿(mào)3個月、外貿(mào)6個月掌握。

　　（三）應(yīng)收各類補貼款：以規(guī)定的補貼期限或有關(guān)部門的承諾補貼資金到位期限為合理結(jié)算期。

　　（四）在上述合理結(jié)算期內(nèi)的結(jié)算資金占用貸款在有關(guān)正常結(jié)算資金占用貸款科目核算，超過合理結(jié)算期的結(jié)算資金占用貸款按規(guī)定轉(zhuǎn)入“超期結(jié)算資金占用貸款”或其他相應(yīng)科目核算。

　　附三：中國人民銀行關(guān)于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險分類辦法的批復(fù)

　?。?001年10月16日　銀復(fù)[2001]158號）

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行：

　　你行《關(guān)于實行＜中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險分類管理試行辦法＞的請示》（農(nóng)發(fā)行字［2001］186號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

　　一、同意你行從2001年10月回日起實施《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險分類管理試行辦法》。

　　二、隨著糧棉流通體制改革的進(jìn)一步深化，你行的經(jīng)營風(fēng)險也將逐年加大，請抓緊研究動態(tài)反映經(jīng)營性風(fēng)險的問題，并于2001年底前將有關(guān)辦法送我行。