（2000年7月19日　開行發(fā)[2000]242號） 各分行，總行各廳局、直屬單位，各稽核專員組： 　　為促進我行現(xiàn)場稽核工作制度化、規(guī)范化，保證稽核質(zhì)量，提高稽核效率，現(xiàn)將《國家開發(fā)銀行現(xiàn)場稽核辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 附：　　　　　　　國家開發(fā)銀行現(xiàn)場稽核辦法 ?第一章　總則 　?第一條　為促進我行現(xiàn)場稽核工作制度化、規(guī)范化，保證稽核質(zhì)量，提高稽核效率，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》、《國家開發(fā)銀行稽核工作規(guī)定》，參照中國人民銀行《現(xiàn)場檢查手冊》等規(guī)章制度，制定本辦法。 　?第二條　本辦法適用于國家開發(fā)銀行各級稽核機構(gòu)（包括稽核專員組，下同）開展的現(xiàn)場稽核工作。 　?第三條　國家開發(fā)銀行的現(xiàn)場稽核程序分為：稽核準備、稽核實施、稽核報告、稽核處理、稽核檔案歸檔等五個階段。 ?第二章　現(xiàn)場稽核崗位設(shè)置及職責 　?第四條　現(xiàn)場稽核崗位設(shè)置為：稽核組組長（必要時設(shè)副組長，協(xié)助組長開展工作，下同）、主稽核、稽核員、復(fù)核及稽核檔案管理崗等。其中復(fù)核崗由主稽核或組長兼任，稽核檔案管理崗由組長指定專人兼任。 　　（一）稽核組組長崗位職責： 　?。保撠熃M織稽核方案的編制報批； 　?。玻撠熃M織稽核前調(diào)查； 　　３．負責組織稽核組的稽核前培訓(xùn)，對培訓(xùn)內(nèi)容、方法和效果負責把關(guān)； 　　４．負責對稽核實施進度、質(zhì)量、問題的定性、稽核報告的撰寫等工作的指導(dǎo)監(jiān)督和審核把關(guān)； 　?。担畵维F(xiàn)場稽核進點會談主談人，主持稽核組工作總結(jié)會談； 　?。叮撠煂Ρ窘M稽核歸檔資料的必要性、完整性進行審核； 　　７．負責稽核實施過程中的其他協(xié)調(diào)工作。 　　（二）主稽核崗位職責： 　?。保撠熁朔桨浮ⅰ痘送ㄖ獣?、稽核報告、《稽核意見書》、《稽核決定書》等的起草工作； 　　２．根據(jù)稽核工作要求和參加人員情況，負責提出具體人員分工意見，并報組長審核； 　　３．根據(jù)稽核內(nèi)容，負責擬定稽核前培訓(xùn)方案； 　?。矗撠熁藢嵤┻M度和質(zhì)量的控制； 　?。担芙M長委托，擔任進點會談和稽核組工作總結(jié)會談的主談人。 　?。ㄈ┗藛T崗位職責： 　?。保椿朔桨?、人員分工及組長、主稽核的安排，對所負責的部分進行稽核； 　　２．按要求形成稽核工作底稿并簽字； 　?。常皶r反映稽核實施中存在的問題，并按組長和主稽核的要求對有關(guān)問題進行核實； 　　４．負責保管和移交稽核工作底稿等有關(guān)資料。 　?。ㄋ模?fù)核人員崗位職責： 　?。保撠煂ΜF(xiàn)場稽核實施中形成的稽核工作底稿以及證明性文件資料進行復(fù)核，重點復(fù)核數(shù)據(jù)的準確性、證據(jù)的充分性和定性的適當性； 　　２．在經(jīng)復(fù)核的工作底稿上簽字。 　?。ㄎ澹┗藱n案管理崗崗位職責： 　?。保撠熁私M調(diào)閱資料的統(tǒng)一調(diào)閱和清退工作，在資料調(diào)閱單上簽字，并在調(diào)閱期內(nèi)負責對調(diào)閱資料的妥善保管； 　?。玻撠煂私M形成的稽核工作檔案資料進行收集整理，按規(guī)定的時間、內(nèi)容和方法進行歸檔，并移交有關(guān)部門。 ?　　　　　　　　　　 第三章　稽核準備 　?第五條　稽核準備階段包括：組建稽核組，稽核前調(diào)查，編制報批稽核方案，稽核前培訓(xùn)及發(fā)送《稽核通知書》。 　?第六條　組建稽核組。根據(jù)年度稽核工作計劃或行領(lǐng)導(dǎo)交辦的稽核事項，組成相應(yīng)的稽核小組，一般由三人（含）以上組成?；私M實行組長負責制，組長一般由稽核機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)指定；主稽核和稽核人員的人選，由組長根據(jù)稽核任務(wù)的需要提出建議，報稽核機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審批。 　?第七條　稽核前調(diào)查。稽核組可根據(jù)稽核任務(wù)的需要和對有關(guān)情況的了解程度，決定并實施對有關(guān)事項進行稽核前調(diào)查。 　?第八條　編制報批稽核方案?；私M根據(jù)稽核工作計劃或行領(lǐng)導(dǎo)指示及稽核前掌握的有關(guān)信息，在分析被稽核部門（單位）基本情況的基礎(chǔ)上，編制稽核方案（明確具體的稽核任務(wù)、范圍、重點、時限等）并報批。經(jīng)批準的稽核方案是稽核機構(gòu)對稽核組的授權(quán)，也是檢查現(xiàn)場稽核執(zhí)行情況、考核稽核工作質(zhì)量的主要依據(jù)。 　?。ㄒ唬┗朔桨赴ǎ夯朔桨笇徟?、稽核實施時間安排表、稽核組人員分工表等，具體內(nèi)容和格式詳見附件１～３。 　?。ǘ┗朔桨傅木幹婆c報批： 　　１．稽核方案應(yīng)目標明確、內(nèi)容具體、重點突出，人員分工應(yīng)做到崗位落實、責任明確，時間安排應(yīng)具體準確； 　?。玻朔桨感鑸蠡藱C構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審批；重大稽核項目的稽核方案需經(jīng)稽核機構(gòu)專題會議討論，報主管行領(lǐng)導(dǎo)批準。 　?第九條　稽核前培訓(xùn)。在稽核組成立后至進點前，稽核組組長可根據(jù)稽核任務(wù)的需要，組織對稽核組的培訓(xùn)。學習有關(guān)規(guī)章制度、專業(yè)知識，明確稽核方案及相關(guān)責任等，做好稽核前的知識、技術(shù)及心理準備。 　?第十條　發(fā)送《稽核通知書》。主稽核起草的《稽核通知書》，經(jīng)稽核組組長審定后，報稽核機構(gòu)負責人簽發(fā)，并按規(guī)范的發(fā)文程序發(fā)送。 　?。ㄒ唬痘送ㄖ獣返膬?nèi)容、格式詳見附件四。 　　（二）發(fā)送《稽核通知書》的要求：稽核組一般應(yīng)于進點前３～５日，由主稽核負責向被稽核部門（單位）發(fā)送書面稽核通知；特殊情況下也可用電話、傳真等形式提前一天告知，進點時再提交正式書面通知；突擊檢查時則不預(yù)先發(fā)送。 ?　　　　　　　　　　　第四章　稽核實施 　?第十一條　稽核實施階段包括：進點會談，現(xiàn)場檢查，編制稽核工作底稿等。 　?第十二條　進點會談?；私M按照《稽核通知書》指定的日期進入被稽核部門（單位），與被稽核部門（單位）負責人和有關(guān)人員舉行進點會談。稽核組組長或主稽核為主談人。 　?。ㄒ唬┻M點會談主要內(nèi)容： 　　１．提交《稽核通知書》原件（指未發(fā)送正式書面稽核通知的情況）； 　?。玻榻B本次稽核的目的、內(nèi)容、范圍、日程安排及對被稽核部門（單位）的要求； 　?。常榻B稽核組成員； 　?。矗换瞬块T（單位）按《稽核通知書》要求介紹有關(guān)情況，并提供書面匯報材料及相關(guān)資料等。 　?。ǘ┻M點會談要求： 　　１．稽核組需事先擬定會談提綱； 　?。玻畷剷r以主談人為主，其他成員經(jīng)主談人允許可作補充； 　?。常髡勅素撠煱盐諘劦膬?nèi)容和時間； 　?。矗髡勅藨?yīng)指定專人負責做好會談記錄等。 　?第十三條　稽核組可根據(jù)需要調(diào)閱被稽核部門（單位）內(nèi)部控制制度及經(jīng)營管理等業(yè)務(wù)資料（包括：管理報表、業(yè)務(wù)記錄、原始憑證、會計賬簿等）；被稽核部門（單位）不得拒絕或提供虛假、不完整的資料。必要時稽核組可要求被稽核部門（單位）就所提供資料的真實性做出書面承諾。 　　資料調(diào)閱工作由擔任稽核檔案管理崗的人員負責，統(tǒng)一辦理調(diào)閱、清退手續(xù)。調(diào)閱資料時填寫“資料調(diào)閱清單”一式兩份（格式詳見附件五），經(jīng)雙方責任人簽名后，由稽核組和被稽核部門（單位）分別保存。 　?第十四條　稽核組按照稽核方案的要求，對被稽核部門（單位）內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)經(jīng)營管理情況進行現(xiàn)場檢查?，F(xiàn)場檢查的要求： 　　（一）進行稽核檢查時，不得少于２人。 　?。ǘπ枰∽C的問題，要取得足夠的證據(jù)；若經(jīng)復(fù)核認為仍有未證實的問題，應(yīng)做進一步的調(diào)查取證。 　　（三）獲取的證明性材料需有提供者的簽章，否則應(yīng)說明原因。 　?。ㄋ模┈F(xiàn)場檢查過程中發(fā)現(xiàn)被稽核部門（單位）人員有涉嫌犯罪行為的，按一定的程序移交行紀檢監(jiān)察部門查處。 　?第十五條　編制稽核工作底稿?；巳藛T在稽核實施中，須編制稽核工作底稿，留下可考性記錄。 　?。ㄒ唬┗斯ぷ鞯赘甯袷皆斠姼郊?、七。 　?。ǘ┚幹埔螅?#13; 　　１．將現(xiàn)場檢查過程中對有關(guān)業(yè)務(wù)的核實情況、綜合分析結(jié)果以及發(fā)現(xiàn)的問題事實等事項填入工作底稿； 　?。玻ぷ鞯赘鍛?yīng)附取證材料，包括：憑證、報表、說明材料、被稽核部門（單位）的文件及問卷、備忘錄等對稽核事實和結(jié)論能提供支持的材料； 　?。常斯ぷ鞯赘宓木幹茟?yīng)做到內(nèi)容真實、準確，文字簡練、重點突出，以陳述事實為主、以稽核評價為輔，對需評價的稽核事項應(yīng)實事求是、客觀公正，對稽核方案中未涉及的具體事項或證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項，不作結(jié)論性評價； 　?。矗巳藛T須在其編制的稽核工作底稿上簽字，并對其真實、準確性負責； 　?。担斯ぷ鞯赘鍖嵭袕?fù)核制，復(fù)核人員須在其復(fù)核的工作底稿上簽字；復(fù)核的主要內(nèi)容是：數(shù)據(jù)、內(nèi)容的真實性，問題定性和評價的準確性；復(fù)核如發(fā)現(xiàn)工作底稿有問題，應(yīng)責成稽核人員加以修改完善；稽核組組長應(yīng)對稽核工作底稿進行必要的抽查或檢查； 　?。叮纬傻幕斯ぷ鞯赘?，應(yīng)由被稽核部門（單位）的相關(guān)負責人簽字； 　?。罚换瞬块T（單位）應(yīng)自收到稽核工作底稿之日起１個工作日內(nèi)在底稿的有關(guān)欄目中簽署（或另附）明確的書面意見；對稽核工作底稿中與被稽核部門（單位）有爭議的內(nèi)容，主稽核應(yīng)安排稽核人員進行再核實，并將核實記錄一并存檔； 　?。福斯ぷ鞯赘寰幹茟?yīng)符合文檔規(guī)范，便于統(tǒng)一裝訂。 　?第十六條　稽核實施期間，稽核組組長要分階段組織稽核組研究、交流工作情況，以引導(dǎo)現(xiàn)場稽核工作深入細致地開展，按時保質(zhì)地完成。 　?第十七條　稽核組應(yīng)嚴格執(zhí)行稽核方案；若需調(diào)整稽核方案應(yīng)辦理審批手續(xù)，報經(jīng)批準原方案的稽核機構(gòu)或行領(lǐng)導(dǎo)批準。 ?　　　　　　　　　　第五章　稽核報告 　?第十八條　稽核報告階段包括：撰寫稽核報告，現(xiàn)場稽核總結(jié)會談，稽核報告報批。 　?第十九條　撰寫稽核報告?；私M根據(jù)稽核方案的要求，在稽核工作底稿基礎(chǔ)上，現(xiàn)場形成稽核報告（征求意見稿）。 　?。ㄒ唬┗藞蟾鎯?nèi)容一般包括： 　?。保畬嵤┗说幕厩闆r，包括：稽核內(nèi)容、范圍、稽核期、現(xiàn)場工作時間等； 　?。玻换瞬块T（單位）的基本情況，包括：內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制狀況及前次稽核意見或決定的執(zhí)行情況等； 　?。常舜位瞬槌龅闹饕獑栴}和評價； 　?。矗换瞬块T（單位）對稽核、評價的意見，稽核組與被稽核部門（單位）存在的主要分歧； 　?。担鶕?jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行內(nèi)規(guī)章制度，提出的相關(guān)建議等。 　　（二）稽核報告撰寫要求： 　?。保藞蟾嬉话銘?yīng)由主稽核或組長負責起草，經(jīng)稽核組充分討論后由組長簽署，并注明稽核組全體成員名單； 　?。玻藞蟾鎽?yīng)以工作底稿為基礎(chǔ)，全面、重點地反映本次稽核查出的問題，作出客觀、公正的評價； 　　３．稽核報告必須對稽核出的主要問題，提出有針對性的、可行的稽核建議或處理意見。 　?第二十條　稽核總結(jié)會談。稽核組在稽核報告形成后、現(xiàn)場稽核結(jié)束之前，一般應(yīng)與被稽核部門（單位）協(xié)商，并就稽核報告和現(xiàn)場稽核工作舉行總結(jié)會談（稽核報告（征求意見稿）可事先印送被稽核部門（單位）），充分交換意見；特殊情況也可以書面征求意見形式進行。 　?。ㄒ唬┛偨Y(jié)會談要求： 　?。保苫私M組長主持，稽核組全體成員和被稽核部門（單位）負責人和相關(guān)人員參加； 　?。玻突藞蟾嫠龌耸聦嵉恼鎸?、準確性及稽核結(jié)論等提出意見或商榷；若雙方在重大問題上存在較大分歧，稽核組可作進一步的核實，安排第二次總結(jié)會談或書面征求意見； 　?。常私M組長應(yīng)指定專人作好會談記錄。 　?。ǘ嬲髑笠庖娨螅?#13; 　?。保私M經(jīng)與被稽核部門（單位）協(xié)商，確定以書面形式征求意見的，應(yīng)在現(xiàn)場工作結(jié)束前，將《稽核報告征求意見書》（格式詳見附件八）連同稽核報告（征求意見稿）一起印送被稽核部門（單位）； 　?。玻换瞬块T（單位）應(yīng)按稽核組規(guī)定的時間簽署意見并反饋； 　　３．如超過稽核組規(guī)定的時間并未反饋意見的，視為無異議。 　?第二十一條　稽核組在充分征求被稽核部門（單位）意見的基礎(chǔ)上，修改形成本小組的正式稽核報告；并在現(xiàn)場稽核結(jié)束后，連同被稽核部門（單位）的書面意見，報稽核機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審批。屬行領(lǐng)導(dǎo)交辦或重要稽核事項的報告，經(jīng)稽核機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審核后報主管行領(lǐng)導(dǎo)閱示。 ?　　　　　　　　　　 第六章　稽核處理 　?第二十二條　稽核處理階段包括：發(fā)送《稽核意見書》、《稽核決定書》和對稽核意見的執(zhí)行檢查。 　?第二十三條　發(fā)送《稽核意見書》、《稽核決定書》?；藞蟾鎸徟?，稽核組以《稽核意見書》、《稽核決定書》等方式做出稽核處理。 　?。ㄒ唬痘艘庖姇肥腔藱C構(gòu)根據(jù)稽核事實，向被稽核部門（單位）提出加強內(nèi)部管理與控制建議的專門性文件。 　?。保痘艘庖姇分饕獌?nèi)容：此次稽核出的被稽核部門（單位）存在的問題事實，對問題事實的基本評價，針對問題提出的整改意見，執(zhí)行整改意見的時間要求等（格式詳見附件九）； 　　２．有關(guān)要求： 　?。ǎ保┗私M應(yīng)在稽核報告審批后５日內(nèi)，將《稽核意見書》報稽核機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審批； 　?。ǎ玻痘艘庖姇酚苫藱C構(gòu)負責人簽發(fā)； 　?。ǎ常痘艘庖姇匪瓦_以被稽核部門（單位）簽收日為準；異地發(fā)送的《稽核意見書》，以寄出日后的第３日確定為送達日； 　?。ǎ矗痘艘庖姇匪瓦_日后的３０個工作日內(nèi)，被稽核部門（單位）應(yīng)將稽核意見落實情況書面反饋稽核機構(gòu)。 　?。ǘ痘藳Q定書》是稽核評價局根據(jù)稽核事實，代表開發(fā)銀行對被稽核部門（單位）給予一定形式處理的、具有一定強制性的專門性文件。 　?。保痘藳Q定書》主要內(nèi)容：被稽核部門（單位）違法違規(guī)事實，稽核評價意見，進行行政強制的法律法規(guī)依據(jù)和措施，責令被稽核部門（單位）立即或限期糾正的行為（格式詳見附件１０）； 　?。玻嗽u價局在給予被稽核部門（單位）以下處罰的情況時使用稽核決定： 　?。ǎ保┴熈钕奁诟恼`規(guī)事項； 　?。ǎ玻]收違規(guī)（非法）所得； 　?。ǎ常┙o予經(jīng)濟處罰； 　?。ǎ矗┙ㄗh授權(quán)管理部門調(diào)整或取消部分或全部業(yè)務(wù)授權(quán)； 　?。ǎ担┙ㄗh給予行政處分等。 　　以上處罰可以并處。 　?。常嘘P(guān)要求： 　?。ǎ保痘藳Q定書》經(jīng)稽核評價局領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定后，報總行行領(lǐng)導(dǎo)審批并簽發(fā)； 　?。ǎ玻痘藳Q定書》送達以被稽核部門（單位）簽收日為準；異地發(fā)送的《稽核決定書》，以寄出日后的第３日確定為送達日； 　?。ǎ常痘藳Q定書》送達日后的３０個工作日內(nèi)，被稽核部門（單位）應(yīng)將稽核決定落實情況書面反饋稽核機構(gòu)。 　?第二十四條　《稽核意見書》、《稽核決定書》的執(zhí)行情況由各稽核組組長組織跟蹤檢查，并對未落實的意見和決定負責督辦。 ?　　　　　　　　　　 第七章　稽核檔案歸檔 　?第二十五條　稽核組在現(xiàn)場稽核結(jié)束后三個月內(nèi)，由稽核檔案管理崗人員將稽核過程中形成的各種有查考價值的文字材料、聲像、電子資料及被稽核部門（單位）落實稽核意見、決定等情況進行歸集、整理，按照有關(guān)規(guī)定的要求立卷，經(jīng)稽核組組長審核簽字后移交（具體按照稽核評價業(yè)務(wù)檔案管理專項辦法執(zhí)行）。 　?第二十六條　稽核組在完成現(xiàn)場稽核歸檔立卷的同時，由組長或主稽核指定專人，及時填制“稽核評價項目情況統(tǒng)計表”，并與稽核檔案一并移交（具體按照稽核評價項目統(tǒng)計專項辦法執(zhí)行）。 ?　　　　　　　　　　　　 第八章　附則 　?第二十七條　現(xiàn)場稽核調(diào)查參照此辦法實施。 　?第二十八條　本辦法由稽核評價局負責解釋。 　?第二十九條　本規(guī)定自頒布之日起施行。