?。?999年11月17日　進(jìn)出銀財(cái)發(fā)［1999］第256號(hào)） 各部、室、各代表處： 　　現(xiàn)將《中國進(jìn)出口銀行錯(cuò)賬沖正及賬務(wù)調(diào)整操作規(guī)程》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 附：　　　中國進(jìn)出口銀行錯(cuò)賬沖正及賬務(wù)調(diào)整操作規(guī)程 　　為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《中國進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合我行現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，制定本操作規(guī)程。 　　一、錯(cuò)賬沖正的概念 　　錯(cuò)賬沖正系指財(cái)會(huì)部、行政部、各代表處等會(huì)計(jì)核算部門在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)發(fā)生的賬務(wù)差錯(cuò)（包括：會(huì)計(jì)憑證、手工賬簿），而必須予以沖正的行為。 　　二、錯(cuò)賬沖正授權(quán)制度 　　根據(jù)我行特點(diǎn)，建立以下授權(quán)制度： 　?。ㄒ唬?duì)經(jīng)辦、復(fù)核給予授權(quán)。財(cái)會(huì)部會(huì)計(jì)一處、會(huì)計(jì)二處、營業(yè)處、行政部財(cái)務(wù)處處長助理以上人員（含處長助理）對(duì)本處經(jīng)辦員、復(fù)核員授予辦理錯(cuò)賬沖正的權(quán)利，未經(jīng)授權(quán)的經(jīng)辦和復(fù)核人員不能進(jìn)行錯(cuò)賬沖正的會(huì)計(jì)處理。 　　（二）分級(jí)設(shè)立錯(cuò)賬沖正有權(quán)簽字人。根據(jù)我行特點(diǎn)設(shè)立兩級(jí)有權(quán)簽字人，一級(jí)有權(quán)簽字人包括：財(cái)會(huì)部、行政部總經(jīng)理助理以上人員（含總經(jīng)理助理）；二級(jí)有權(quán)簽字人包括：財(cái)會(huì)部會(huì)計(jì)一處、會(huì)計(jì)二處、營業(yè)處、行政部財(cái)務(wù)處處長助理以上人員（含處長助理）。所有的錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)過二級(jí)簽字人簽字確認(rèn)，屬于下列情況必須經(jīng)過一級(jí)簽字人加簽方可進(jìn)行錯(cuò)賬沖正： 　　1.沖正金額人民幣超過1億元（含1億元），美元超過1000萬元（含1000萬元），其他外幣超過按沖正當(dāng)日匯率折美元1000萬元（含1000萬元）的會(huì)計(jì)憑證； 　　2.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度錯(cuò)賬； 　　3.所有者權(quán)益科目的沖正； 　　4.其他特殊原因的錯(cuò)賬沖正。 　　三、錯(cuò)賬沖正的手續(xù) 　?。ㄒ唬┯捎趦?nèi)部原因引起的錯(cuò)賬沖正 　　內(nèi)部原因引起的沖正行為系指因會(huì)計(jì)核算部門在會(huì)計(jì)核算時(shí)發(fā)生的技術(shù)性差錯(cuò)，而必須進(jìn)行錯(cuò)賬沖正的行為。 　　業(yè)務(wù)人員在辦理錯(cuò)賬沖正時(shí)，必須有兩個(gè)或者兩個(gè)以上的原始附件：一個(gè)是原錯(cuò)誤憑證和其有關(guān)原始附件的復(fù)印件；另一個(gè)是根據(jù)上述附件填制的錯(cuò)賬沖正審批單。 　　錯(cuò)賬沖正審批單一式兩聯(lián)，包括以下要素：憑證編號(hào)、錯(cuò)賬會(huì)計(jì)分錄、沖正會(huì)計(jì)分錄、沖銷原因說明、原經(jīng)辦和原復(fù)核等（見附表1、附表2）。審批單內(nèi)容由經(jīng)辦人填寫，按照會(huì)計(jì)年度和部門號(hào)碼順序編號(hào)，部門號(hào)碼規(guī)定如下：會(huì)計(jì)一處為：CK；會(huì)計(jì)二處為：ZD；營業(yè)處為：YE；行政部財(cái)務(wù)處為：XZ。如果會(huì)計(jì)一處沖銷99年第9筆錯(cuò)賬時(shí)，沖銷審批單的編號(hào)應(yīng)為99CK09號(hào)。經(jīng)復(fù)核正確后，交二級(jí)有權(quán)簽字人或者一級(jí)有權(quán)簽字人簽字，（每位授權(quán)人在一份審批單中只能有一次簽字權(quán)，不能代簽、多簽）。第一聯(lián)作為沖賬憑證的原始附件，編制沖正憑證，第二聯(lián)作為錯(cuò)賬沖正登記簿由復(fù)核人員單獨(dú)保管，作為會(huì)計(jì)監(jiān)督和年終考核依據(jù)，年末交會(huì)計(jì)檔案管理人員統(tǒng)一入庫保管。 　?。ǘ┯捎诒拘袠I(yè)務(wù)部門原因引起的錯(cuò)賬沖正 　　業(yè)務(wù)部門原因引起的沖賬行為系指由于銀行內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門原因引起的錯(cuò)賬，相關(guān)會(huì)計(jì)核算部門必須進(jìn)行錯(cuò)賬沖正的行為。 　　發(fā)生這種情況在辦理錯(cuò)賬沖正時(shí)，除（一）中的兩個(gè)原始附件外，業(yè)務(wù)部門還必須提供有關(guān)事項(xiàng)更改的詳細(xì)說明，并由業(yè)務(wù)經(jīng)辦和該部門總經(jīng)理助理以上人員簽字。 　　（三）由于外單位原因引起的錯(cuò)賬沖正 　　外單位原因?qū)е碌腻e(cuò)賬沖正包括下面兩種情況： 　　1.因非開戶銀行單位導(dǎo)致的錯(cuò)賬沖正行為 　　這種情況指由于我行外部非開戶銀行單位原因?qū)е碌腻e(cuò)賬，相關(guān)會(huì)計(jì)核算部門必須進(jìn)行錯(cuò)賬沖正的行為。會(huì)計(jì)人員在辦理錯(cuò)賬沖正時(shí)，除（一）中的兩個(gè)原始附件外，還必須有該單位主要負(fù)責(zé)人簽字的詳細(xì)情況說明及相關(guān)事項(xiàng)的重要單據(jù)。 　　2.因開戶銀行錯(cuò)賬導(dǎo)致的錯(cuò)賬沖正行為 　　這種情況指由于我行開戶行原因?qū)е碌腻e(cuò)賬，有關(guān)會(huì)計(jì)核算部門必須進(jìn)行錯(cuò)賬沖正的行為。會(huì)計(jì)人員在辦理錯(cuò)賬沖正時(shí)，除（一）中的兩個(gè)原始附件外，還必須有可作為沖正依據(jù)的開戶銀行沖正回單。 　　四、錯(cuò)賬沖正的方法 　　（一）當(dāng)年發(fā)現(xiàn)本年度錯(cuò)賬用紅字更正法 　　1.記賬憑證中的單方會(huì)計(jì)科目、賬戶入錯(cuò)，金額正確，采用紅字更正法編制同方向的紅藍(lán)字憑證單方?jīng)_正，沖錯(cuò)的用紅字，正確的用藍(lán)字。 　　2.記賬憑證中的借貸雙方會(huì)計(jì)科目、賬戶均入錯(cuò)，而金額正確，采用紅字更正法編制紅字沖正憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄，然后按照正確的會(huì)計(jì)科目編制藍(lán)字憑證。 　　3.記賬憑證的會(huì)計(jì)科目、賬戶及金額正確，只是借貸方向記反，采用紅字更正法編制紅字沖銷傳票，沖銷錯(cuò)誤記錄，同時(shí)，按照正確的方向編制藍(lán)字會(huì)計(jì)憑證。 　　4.記賬憑證中的借貸雙方會(huì)計(jì)科目、賬戶正確，金額錯(cuò)誤，所填金額大于或小于應(yīng)填的正確金額，采用紅字更正法編制紅字憑證，將錯(cuò)誤的金額全數(shù)沖銷，再用藍(lán)字編制正確的憑證。 　?。ǘ┍灸臧l(fā)現(xiàn)以前年度錯(cuò)賬使用反向藍(lán)字沖正法 　　上年度的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在本年度發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，使用反向藍(lán)字沖正法。沖銷時(shí)，先用藍(lán)字編制一套會(huì)計(jì)憑證，其會(huì)計(jì)科目、賬戶、金額等與原有憑證完全一致，只是借貸方向相反，以沖銷上年度錯(cuò)賬，然后，再用藍(lán)字編制正確的會(huì)計(jì)憑證。 　?。ㄈ┦止べ~簿登記錯(cuò)誤的沖正 　　在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)手工賬簿中所記文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，只是賬記錯(cuò)了，采用紅線更正法更正。更正時(shí)，會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員先在錯(cuò)誤的文字和數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷；然后將正確的數(shù)字和文字用藍(lán)字寫在被注銷的文字上方，記賬人員同時(shí)在更正處蓋章，以明確責(zé)任。更正完畢交復(fù)核人員確認(rèn)，但必須注意，對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不得只劃銷寫錯(cuò)的個(gè)別數(shù)字，并對(duì)劃銷的數(shù)字，不許全部涂抹，應(yīng)當(dāng)使原有字跡仍能辨認(rèn)，以備日后考察。 　　五、錯(cuò)賬沖正的操作程序 　　（一）填制錯(cuò)賬沖正審批單 　　發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬需要沖正時(shí)，經(jīng)授權(quán)的經(jīng)辦員先將錯(cuò)誤的憑證和有關(guān)附件復(fù)印一份（如果由于其他部門或外單位原因引起的錯(cuò)賬，還需有其提供的詳細(xì)說明或銀行沖賬單），將復(fù)印件的內(nèi)容和應(yīng)沖正的項(xiàng)目一式兩聯(lián)逐項(xiàng)填入錯(cuò)賬沖正審批單的相應(yīng)欄中，然后交復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。 　?。ǘ┙挥袡?quán)簽字人簽字 　　將上述復(fù)印件、有關(guān)說明和審批單（共兩聯(lián)）等材料，按照授權(quán)的有關(guān)規(guī)定依次交處長或部門總經(jīng)理簽字蓋章后，第一聯(lián)與復(fù)印件及其他有關(guān)材料作為沖賬的原始附件，第二聯(lián)交復(fù)核人員作為錯(cuò)賬沖正登記簿保管。 　?。ㄈ┚幹?、打印錯(cuò)賬沖正的會(huì)計(jì)憑證 　　1.電腦憑證錯(cuò)誤的沖正處理 　　經(jīng)辦人員按照審批單的有關(guān)內(nèi)容將沖正會(huì)計(jì)憑證輸入電腦，本年度的錯(cuò)賬使用紅字更正法，以前年度的錯(cuò)賬使用反向藍(lán)字沖正法，經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核正確后，打印會(huì)計(jì)憑證。 　　在手工憑證作為電腦傳票附件的情況下，以電腦憑證的正確為準(zhǔn)。如果電腦打印的憑證錯(cuò)誤，無論手工憑證正確與否，都必須根據(jù)上述規(guī)程的有關(guān)規(guī)定，填制錯(cuò)賬沖正審批單，編制手工會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)復(fù)核正確的手工會(huì)計(jì)憑證輸入電腦，經(jīng)復(fù)核正確后打印會(huì)計(jì)憑證。 　　2.手工賬務(wù)錯(cuò)誤的沖正處理 　　結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員需按照上述規(guī)程中的有關(guān)規(guī)定，填制錯(cuò)賬沖正審批單，并編制手工會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)復(fù)核正確登記會(huì)計(jì)賬簿。 　　手工賬簿中所記文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證無誤，只是賬記錯(cuò)了，采用紅線更正法更正，更正完畢交復(fù)核人員確認(rèn)。 　　六、不屬于錯(cuò)賬性質(zhì)的賬務(wù)調(diào)整 　　下列不屬于錯(cuò)賬性質(zhì)的賬務(wù)調(diào)整，可視具體情況分別憑賬務(wù)調(diào)整的相關(guān)資料（有處長助理以上人員簽字）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 　?。ㄒ唬┠昴└鶕?jù)行領(lǐng)導(dǎo)指示將全行費(fèi)用分配到各部門，需持有行長簽字的內(nèi)部請(qǐng)示等資料辦理調(diào)賬； 　?。ǘ┌凑肇?cái)政部會(huì)計(jì)決算批復(fù)進(jìn)行的賬務(wù)調(diào)整，需有財(cái)政部批復(fù)文件及部門經(jīng)理簽字的調(diào)賬說明等辦理調(diào)賬； 　?。ㄈ└鶕?jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，需要增減賬戶時(shí)，需有處長助理以上人員簽字的有關(guān)說明資料辦理調(diào)賬； 　?。ㄋ模┢渌{(diào)賬行為可視具體情況，分別持有關(guān)人員簽字的調(diào)賬說明或者相關(guān)單據(jù)辦理調(diào)賬。 　　七、各代表處的錯(cuò)賬沖正 　　各代表處在辦理錯(cuò)賬沖正時(shí)，可比照文中及《中國進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)制度》附則中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　八、本操作規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。 　 附表：一、　　　　　錯(cuò)賬沖正審批單 　　部門：　　　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　編號(hào)： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　　　　　　　　　　　　　?。　　″e(cuò)賬內(nèi)容　　　｜　　　沖正內(nèi)容　　?。?#13; ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　憑證編號(hào)　　　　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?#13; ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　會(huì)計(jì)分錄　　　　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?#13; ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。?#13; ｜　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?#13; ｜?。颇?、賬戶、幣別、金額）?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?#13; ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?#13; ｜　　　　沖銷原因說明　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?#13; ｜　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?#13; ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜原經(jīng)辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　原復(fù)核：　　　　　　　　　　　?。?#13; ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜一級(jí)有權(quán)簽字人：　　　　　　　　　　　　　二級(jí)有權(quán)簽字人：　　　　　　　?。?#13; ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?#13; －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　經(jīng)辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復(fù)核： 附表：二、　　　　　　 錯(cuò)賬沖正審批單 　　部門：　　　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　編號(hào)： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　　　　　　　　　　　　　?。　　″e(cuò)賬內(nèi)容　　?。　　_正內(nèi)容　　　｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　憑證編號(hào)　　　　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?#13; ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　會(huì)計(jì)分錄　　　　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?#13; ｜　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?#13; ｜　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?#13; ｜　（科目、賬戶、幣別、金額）?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?#13; ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?#13; ｜　　　　沖銷原因說明　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?#13; ｜　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?#13; ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜原經(jīng)辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　原復(fù)核：　　　　　　　　　　　?。?#13; ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜二級(jí)有權(quán)簽字人：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?#13; ｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?#13; －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　經(jīng)辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復(fù)核：