（1999年3月11日　農(nóng)發(fā)行字［1999］71號(hào)） 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，總行營(yíng)業(yè)部： 　　現(xiàn)將《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)基本制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 　　各級(jí)行要組織廣大財(cái)會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)本制度，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化水平，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)收購(gòu)資金的封閉運(yùn)行。 附：　　　　　　 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)基本制度 第一章　總則 　　第一條　為加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法律、法規(guī)，特制定本制度。 　　第二條　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)工作任務(wù) 　　一、正確核算。準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)，序時(shí)記載資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。 　　二、真實(shí)反映。運(yùn)用會(huì)計(jì)核算手段，真實(shí)、全面、系統(tǒng)地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)狀況，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，為決策管理服務(wù)。 　　三、加強(qiáng)監(jiān)督。按照有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的合規(guī)合法和效益性。 　　四、嚴(yán)格管理。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，努力防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，確保資金與財(cái)產(chǎn)安全。 　　第三條　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的會(huì)計(jì)工作，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，會(huì)計(jì)制度的制定與管理權(quán)集中在總行和省級(jí)分行（含計(jì)劃單列市分行，下同）兩級(jí)。凡屬全國(guó)性的制度與辦法，由總行制定；凡不屬于全國(guó)性的制度與辦法，由省級(jí)分行制定，報(bào)總行備案。 　　第四條　農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)工作要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，不準(zhǔn)亂用會(huì)計(jì)科目，不得編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，自覺(jué)接受有關(guān)部門監(jiān)督。 　　第五條　各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要支持會(huì)計(jì)工作，確保會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的行為，會(huì)計(jì)人員有責(zé)任抵制并有向上級(jí)反映的義務(wù)。 　　第六條　本制度適用于中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各級(jí)行。 　 第二章　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 　　第七條　各級(jí)行都應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理配備會(huì)計(jì)人員。勞動(dòng)組合和人員分工應(yīng)遵循有利于執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度和提高工作效率，有利于核算的嚴(yán)密和緊湊，有利于職責(zé)明確的原則。 　　會(huì)計(jì)出納工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)主管，內(nèi)勤主任，會(huì)計(jì)出納檢查輔導(dǎo)員，會(huì)計(jì)記賬員，會(huì)計(jì)復(fù)核員，綜合核算員，聯(lián)行結(jié)算員，票據(jù)清算員，出納收款員，出納收款復(fù)核員，出納付款員，出納付款復(fù)核員，押運(yùn)員，守庫(kù)員，管庫(kù)員，財(cái)務(wù)管理員，會(huì)計(jì)檔案管理員等。 　　營(yíng)業(yè)單位會(huì)計(jì)出納部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要，最低要設(shè)置五個(gè)崗位，即會(huì)計(jì)主管、內(nèi)勤主任、會(huì)計(jì)、出納、聯(lián)行結(jié)算，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小，每崗可設(shè)置若干人，并配備專職或兼職復(fù)核人員。 　　第八條　會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，遵紀(jì)守法，遵守職業(yè)道德，并持有會(huì)計(jì)證。 　　會(huì)計(jì)主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理知識(shí)，熟悉相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作，并具備下列基本條件： 　　一、堅(jiān)持原則，廉潔奉公； 　　二、具有助理會(huì)計(jì)師及其以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格； 　　三、連續(xù)在會(huì)計(jì)崗位工作時(shí)間不得少于二年； 　　四、有較強(qiáng)的組織能力； 　　五、身體健康，能夠適應(yīng)本職工作的要求。 　　第九條　對(duì)外營(yíng)業(yè)單位，必須配備內(nèi)勤主任，實(shí)行內(nèi)勤主任坐班制度；各級(jí)管理行必須配備會(huì)計(jì)出納檢查輔導(dǎo)員，實(shí)行會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度。 　　第十條　會(huì)計(jì)人員的配備必須符合內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)禁一人獨(dú)自操作業(yè)務(wù)全過(guò)程。出納人員不得兼管收入、費(fèi)用等賬務(wù)的記載工作。 　　第十一條　會(huì)計(jì)工作崗位要保持相對(duì)穩(wěn)定。會(huì)計(jì)主管工作變動(dòng)，必須征得上一級(jí)會(huì)計(jì)部門同意；其他會(huì)計(jì)人員變動(dòng)，必須征得會(huì)計(jì)主管同意。 　　第十二條　會(huì)計(jì)人員上崗前必須經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，培訓(xùn)時(shí)間不得少于一個(gè)月；在崗會(huì)計(jì)人員每年培訓(xùn)時(shí)間不得少于二周。要通過(guò)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位練兵、技術(shù)比賽等形式，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和操作技能。 　　第十三條　任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。本行領(lǐng)導(dǎo)的親屬不得擔(dān)任本行的會(huì)計(jì)主管；會(huì)計(jì)主管人員的親屬不得在本行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中工作；有其他親屬關(guān)系的不得共同臨柜操作業(yè)務(wù)。 　　需要回避的親屬關(guān)系為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 　　第十四條　實(shí)行會(huì)計(jì)工作獎(jiǎng)懲制度。對(duì)會(huì)計(jì)工作成績(jī)顯著，安全無(wú)事故的分支機(jī)構(gòu)，以及對(duì)堵塞漏洞，避免風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生，揭發(fā)違法犯罪有功的人員，要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)不執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，發(fā)生違法犯罪案件的分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)人員，要通報(bào)批評(píng)，除追究有關(guān)當(dāng)事人責(zé)任外，還要追究會(huì)計(jì)主管、主管行長(zhǎng)和行長(zhǎng)的責(zé)任。 第三章　會(huì)計(jì)核算的基本要求 　　第十五條　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的各項(xiàng)原則，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 　　第十六條　表內(nèi)科目賬務(wù)記載采用借貸復(fù)式記賬法：即以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益為平衡公式。借方在左，貸方在右。凡資產(chǎn)類賬戶，其借方反映增加，貸方反映減少，余額一般在借方；負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶，其借方反映減少，貸方反映增加，余額一般在貸方；資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶，其借方反映資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少，貸方反映資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加，余額可以在借方，也可以在貸方，如在借方視為資產(chǎn)，如在貸方視為負(fù)債；損益類賬戶，凡支出性賬戶的記賬方法同資產(chǎn)類賬戶，即借方反映增加，貸方反映減少，余額在借方；收益類賬戶記賬方法同負(fù)債類賬戶，即借方反映減少，貸方反映增加，余額在貸方。各科目借、貸方發(fā)生額合計(jì)和借、貸方余額合計(jì)各自相等。 　　表外科目采用單式收付記賬法，收方在左，付方在右。當(dāng)賬簿和報(bào)表采用借貸方式進(jìn)行記載和反映時(shí)，借方對(duì)應(yīng)付方，貸方對(duì)應(yīng)收方。 　　第十七條　會(huì)計(jì)核算以人民幣作為貨幣計(jì)量單位。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的填列，均以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填到“分”，“分”以下四舍五入；“元”以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。 　　外幣業(yè)務(wù)采取分賬制核算，除以人民幣為本位幣外，對(duì)各種外幣的收付，平時(shí)均按不同的原幣種分別填制憑證，登記賬簿。人民幣和每種外幣各設(shè)置一套賬。人民幣記賬匯率采用固定匯率制。期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，以期末（某一日）國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣反映。 　　第十八條　會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。12月31日為決算日。 　　第十九條　為了確保核算質(zhì)量，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持以下十六項(xiàng)基本原則，即：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；聯(lián)行印押，兩人分管；重要憑證，領(lǐng)用登記；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚。核算質(zhì)量要求達(dá)到“五無(wú)、六相符”，即賬務(wù)無(wú)積壓，結(jié)算無(wú)事故，計(jì)息無(wú)差錯(cuò)，記賬無(wú)串戶，存款無(wú)透支；賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。 　　第二十條　會(huì)計(jì)核算要分崗約束，連環(huán)監(jiān)控。會(huì)計(jì)部門要設(shè)立順序遞進(jìn)的三道監(jiān)控防線： 　　一、會(huì)計(jì)出納臨柜人員按照制度規(guī)定認(rèn)真受理業(yè)務(wù)，同時(shí)，復(fù)核人員對(duì)經(jīng)辦人員受理的業(yè)務(wù)要認(rèn)真逐筆復(fù)核，嚴(yán)格把關(guān)； 　　二、內(nèi)勤坐班主任每天必須按規(guī)定對(duì)全部賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須簽字把關(guān)，并監(jiān)督復(fù)核員工作情況。會(huì)計(jì)主管要按期對(duì)會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，重點(diǎn)對(duì)坐班主任的工作進(jìn)行再監(jiān)督； 　　三、上級(jí)行會(huì)計(jì)出納檢查輔導(dǎo)員要定期對(duì)所轄行會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，同時(shí)檢查營(yíng)業(yè)單位會(huì)計(jì)主管和坐班主任是否履行工作職責(zé)。 第四章　會(huì)計(jì)科目 　　第二十一條　會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象和信貸資金及財(cái)務(wù)管理等方面的要求，進(jìn)行科學(xué)歸類的分類名稱。會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。 　　第二十二條　會(huì)計(jì)科目由總行統(tǒng)一規(guī)定（稱為一級(jí)科目），省級(jí)分行如有需要可增設(shè)轄內(nèi)科目（稱為二級(jí)科目），但在向總行報(bào)表時(shí)，應(yīng)將其并入總行規(guī)定的一級(jí)科目?jī)?nèi)。 　　一級(jí)會(huì)計(jì)科目的代號(hào)，由總行統(tǒng)一規(guī)定為三位數(shù)字。省級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)二級(jí)科目代號(hào)為四位數(shù)字，并要與一級(jí)會(huì)計(jì)科目代號(hào)相聯(lián)系。 　　省級(jí)分行以下單位不得增設(shè)或更改科目名稱和代號(hào)。 　　第二十三條　科目下賬戶的編號(hào)，必須把科目代號(hào)編列在前，賬戶號(hào)編列在后。 　　第二十四條　年度中間會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)，采用藍(lán)字傳票結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)，采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式進(jìn)行新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。 第五章　會(huì)計(jì)憑證 　　第二十五條　會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，是登記賬簿、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。 　　會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。 　　第二十六條　原始憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，其基本要求是： 　　一、憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；出具憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者簽章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等。 　　二、從外單位取得的原始憑證，必須簽有出具單位的有效印章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者簽章；自制原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者簽章。 　　三、憑證的大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買固定資產(chǎn)、低值易耗品和費(fèi)用開支款項(xiàng)的原始憑證，必須經(jīng)有關(guān)人員審批，并有經(jīng)辦人員的簽名或簽章。 　　四、上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)或?qū)⑴鷾?zhǔn)文件作憑證附件。 　　五、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 　　第二十七條　記賬憑證，又稱傳票，根據(jù)原始憑證編制，也可以原始憑證代替。 　　記賬憑證采用單式憑證，分為基本憑證和特定憑證兩類。 　　一、基本憑證：是根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。按其性質(zhì)分為下列八種： 　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金借方憑證； 　?。ǘ┈F(xiàn)金貸方憑證； 　　（三）轉(zhuǎn)賬借方憑證； 　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)賬貸方憑證； 　　（五）特種轉(zhuǎn)賬借方憑證； 　　（六）特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證； 　?。ㄆ撸┍硗饪颇渴杖霊{證； 　?。ò耍┍硗饪颇扛冻鰬{證。 　　二、特定憑證：又稱專用憑證，根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)置。主要包括結(jié)算憑證、聯(lián)行報(bào)單和存貸款憑證、收息憑證等。 　　三、記賬憑證應(yīng)具備的基本要素： 　?。ㄒ唬┯涃~日期； 　　（二）收付款人戶名和賬號(hào)； 　?。ㄈ╅_戶行名稱和行號(hào)； 　?。ㄋ模┤嗣駧欧?hào)和金額； 　　（五）款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要及附件的張數(shù)； 　?。?huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)； 　?。ㄆ撸┦崭犊钊说挠行в≌拢? 　?。ò耍╅_戶行及有關(guān)人員的印章。 　　第二十八條　憑證的填制必須做到要素齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰、工整，并符合下列要求： 　　一、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫；單聯(lián)式憑證應(yīng)用碳素墨水或者藍(lán)黑墨水鋼筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀粶?zhǔn)分張單寫。 　　二、填寫憑證及記賬用的各種符號(hào)簡(jiǎn)寫為：第號(hào)為“?！保幻總€(gè)為“@”；人民幣符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“日萬(wàn)分之0”。 　　三、書寫阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣“￥”符號(hào)。人民幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 　　四、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位應(yīng)填寫“0”，不得用符號(hào)“－”代替。 　　五、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用規(guī)范的正楷或者行書體填寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、整（正）等字樣。不得用0（或另）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。 　　六、中文大寫金額數(shù)字到元為止的，在“元”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”或“正”字。 　　七、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，二者之間不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。 　　八、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。 　　第二十九條　受理憑證要認(rèn)真審查各項(xiàng)內(nèi)容是否正確，大小寫金額是否一致，聯(lián)次和附件是否齊全，印章是否完備真實(shí)，賬號(hào)與戶名是否相符，是否超過(guò)有效期，是否應(yīng)為本行受理。 　　第三十條　傳遞憑證要準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，除特殊規(guī)定者外，各種憑證一律由內(nèi)部傳遞。 　　第三十一條　各種憑證格式由總行和省級(jí)分行規(guī)定。 　 第六章　賬務(wù)組織與核算 　　第三十二條　賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。兩個(gè)系統(tǒng)根據(jù)同一憑證分別核算，相互核對(duì)，數(shù)字相符。 　　第三十三條　明細(xì)核算 　　一、分戶賬。分戶賬是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，除另有規(guī)定外，不得以憑證代替分戶賬。 　　分戶賬的格式，除專用格式外，一般分為下列四種： 　　（一）甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄。適用于不計(jì)息的賬戶，或用余額表計(jì)息的賬戶及本行內(nèi)部核算的賬戶。 　　（二）乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁(yè)上計(jì)息的賬戶。 　　（三）丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。適用于雙方反映余額的賬戶。 　　（四）丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄。適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。 　　二、登記簿。登記簿是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的賬簿，包括現(xiàn)金收入登記簿、現(xiàn)金付出登記簿、有價(jià)單證登記簿、重要空白憑證登記簿等。各類登記簿必須嚴(yán)密手續(xù)，及時(shí)記載。 　　三、余額表。余額表是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。 　　計(jì)息余額表，適用于計(jì)息科目，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各分戶賬最后余額填列，當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)的賬戶（含例假日），應(yīng)根據(jù)上一日的最后余額填列。 　　一般余額表，適用于非計(jì)息科目，總分核對(duì)時(shí)使用。抄制方法同計(jì)息余額表。 　　第三十四條　綜合核算 　　一、科目日結(jié)單?？颇咳战Y(jié)單是每一個(gè)科目當(dāng)天借貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。現(xiàn)金科目日結(jié)單根據(jù)現(xiàn)金收、付登記簿當(dāng)日發(fā)生額匯總填制，并與當(dāng)日各科目現(xiàn)金發(fā)生額核對(duì)一致；其他科目日結(jié)單根據(jù)記賬憑證匯總填制?？颇咳战Y(jié)單全部相加的借方、貸方合計(jì)數(shù)必須相等。營(yíng)業(yè)終了，結(jié)賬時(shí)必須填制“匯總科目日結(jié)單”以平衡當(dāng)天借、貸發(fā)生額。 　　二、總賬?？傎~是統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制報(bào)表的依據(jù)。總賬按科目設(shè)置，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各該科目日結(jié)單的借、貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)填記，并結(jié)出余額。當(dāng)日無(wú)發(fā)生額的（含例假日），應(yīng)將上一日的余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)。 　　三、日計(jì)表。日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計(jì)表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。 　　第三十五條　賬簿記載 　　賬簿是記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及資金、財(cái)產(chǎn)變化情況的重要簿籍。會(huì)計(jì)賬簿的格式由總行和省級(jí)分行統(tǒng)一規(guī)定。 　　一、賬務(wù)記載必須依據(jù)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證辦理。登記賬簿的基本要求是： 　　（一）賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)記載。賬簿記載要做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，賬頁(yè)上首規(guī)定的填記事項(xiàng)（如賬號(hào)、戶名、領(lǐng)用憑證記錄、利率、頁(yè)數(shù)等）均應(yīng)詳細(xì)填寫。記賬前，要核對(duì)戶名、賬號(hào)、印鑒、余額等，防止串戶、冒領(lǐng)、透支等事故的發(fā)生。記賬時(shí)，要記明記賬日期、對(duì)方科目，摘要欄必須根據(jù)憑證扼要填寫款項(xiàng)來(lái)源或用途。支票等有編號(hào)的憑證應(yīng)填列憑證號(hào)碼后四位數(shù)。傳票內(nèi)容有誤或不全，應(yīng)更正和補(bǔ)充后再行記賬。 　?。ǘ┑怯涃~簿要用碳素墨水或者藍(lán)黑墨水書寫，復(fù)寫賬頁(yè)可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說(shuō)明。 　　（三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的二分之一。摘要欄文字如一格寫不完時(shí)，可在下一格連續(xù)填寫，其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。 　?。ㄋ模└鞣N賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃紅線注銷，或者用紅字注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽章。 　?。ㄎ澹┵~務(wù)必須逐筆序時(shí)記載，逐筆結(jié)出余額，并在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄用“－○－”表示，“○”寫在元位。 　?。┟恳豁?yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)將前頁(yè)的最后余額過(guò)入新頁(yè)的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁(yè)”字樣（如在分戶賬上計(jì)息的，應(yīng)將未計(jì)息日數(shù)和積數(shù)同時(shí)過(guò)入新賬頁(yè)第一格日數(shù)和積數(shù)欄內(nèi)）。 　?。ㄆ撸┩皇湛罨蛲桓犊顔挝毁~戶的多筆借或貸的憑證，可以編制匯總傳票記賬。 　　（八）采用丁種賬頁(yè)記載的分戶賬，是一次性賬務(wù)，如果一次不能清賬而需分次銷賬時(shí)，可另設(shè)戶記載。 　　第三十六條　賬務(wù)復(fù)核 　　一、所有賬務(wù)記載必須換人逐筆復(fù)核。復(fù)核要點(diǎn)： 　?。ㄒ唬?fù)核憑證是否具備規(guī)定的內(nèi)容，審查印章的真?zhèn)?，確認(rèn)款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策和資金管理規(guī)定。 　?。ǘ?fù)核賬簿（卡），除按記賬規(guī)則進(jìn)行復(fù)核外，著重復(fù)核賬號(hào)、戶名、余額等，防止透支和串戶。 　　（三）凡對(duì)外開出的票據(jù)和結(jié)算憑證，均要注意行名、行號(hào)、金額、密押等是否正確。 　?。ㄋ模?fù)核發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，應(yīng)立即與記賬員共同查清，并隨時(shí)登記內(nèi)部差錯(cuò)登記簿。 　　二、凡經(jīng)復(fù)核過(guò)的賬、表、憑證等，復(fù)核人員必須蓋章證明；未經(jīng)復(fù)核蓋章，出納不得付款，會(huì)計(jì)不得對(duì)外簽發(fā)單證，報(bào)表不得上報(bào)。會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)經(jīng)常檢查督促。 　　第三十七條　錯(cuò)賬更正 　　賬簿記載發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除，必須按照下列方法進(jìn)行更正； 　　一、當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò) 　?。ㄒ唬┤掌诤徒痤~寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。劃銷錯(cuò)誤文字或者數(shù)字時(shí)，必須使原有字跡仍可辨認(rèn)。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字，對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 　?。ǘ﹤髌碧铄e(cuò)科目或賬戶，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)先改正傳票，再參照上述第（一）項(xiàng)辦法更正賬簿。 　　二、次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò) 　?。ㄒ唬┯涃~串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正傳票辦理沖正。用紅字傳票記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“沖銷×年×月×日錯(cuò)賬”，用藍(lán)字傳票記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“補(bǔ)記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原傳票上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)紅字批注“×年×月×日沖正”字樣。 　?。ǘ﹤髌碧铄e(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)重新填制借、貸方紅字傳票將錯(cuò)誤賬全數(shù)沖銷，再填制正確的借、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況。同時(shí)，在原錯(cuò)誤傳票上紅字批注：“已于×年×月×日沖正”字樣。 　　（三）傳票正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目的結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，紅字批注“于×年×月×日沖正”字樣。 　　三、本年度發(fā)現(xiàn)以前年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向傳票沖正，不得更改原決算報(bào)表。如確需更改決算時(shí)，須逐級(jí)申報(bào)總行批準(zhǔn)。 　　四、沖正傳票必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章，并將錯(cuò)賬的日期、金額以及沖正的日期等情況進(jìn)行登記。 　　五、錯(cuò)賬沖正時(shí)，紅字傳票及相應(yīng)的賬簿金額欄用紅字，其他內(nèi)容用藍(lán)字填寫（如日期、對(duì)方科目等）。 　　六、賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改的，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，可另?yè)Q新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會(huì)計(jì)主管人員蓋章證明。注銷的賬頁(yè)另行保管，裝訂賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)附后備查。 　　第三十八條　賬務(wù)核對(duì) 　　一、內(nèi)部賬務(wù)核對(duì) 　　（一）堅(jiān)持按日核對(duì)賬款?，F(xiàn)金收入、付出登記簿的總數(shù)，每日必須與“現(xiàn)金”科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬的余額核對(duì)相符。 　?。ǘ﹫?jiān)持按日核對(duì)總分賬務(wù)。各科目的分戶賬或余額表的余額應(yīng)與各該科目總賬余額核對(duì)相符。 　　（三）堅(jiān)持按月核對(duì)貸款借據(jù)，貸款賬要與借據(jù)逐筆勾對(duì)相符。 　?。ㄋ模┦褂枚》N賬記載的賬戶，應(yīng)按日加計(jì)未銷各筆金額，與各該科目總賬余額核對(duì)相符。 　　（五）各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。 　　（六）固定資產(chǎn)、低值易耗品等應(yīng)每年進(jìn)行二次賬實(shí)核對(duì)，確保相符。 　?。ㄆ撸┍硗饪颇糠謶糍~或登記簿，每月要與所控制的有價(jià)單證、空白重要憑證等實(shí)物核對(duì)相符。 　　二、內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 　?。ㄒ唬?fù)寫式存款賬，每寫滿一頁(yè)都要及時(shí)將對(duì)賬聯(lián)撕下交單位核對(duì)。每月終了，存、貸款均要簽發(fā)對(duì)賬單與開戶單位核對(duì)，并在次月收回對(duì)賬單。會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)誤后應(yīng)將對(duì)賬回單聯(lián)按科目、賬號(hào)順序排列裝訂保管，以備查考。 　?。ǘ┐嬲蹜舸婵钯~，應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)進(jìn)行賬折核對(duì)。 　?。ㄈ┩瑯I(yè)往來(lái)賬，應(yīng)按月與同業(yè)往來(lái)單位進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)，要找出原因，每月必須做到余額一致。 　?。ㄋ模┫到y(tǒng)內(nèi)往來(lái)賬，要按季核對(duì)，確保上、下級(jí)行往來(lái)賬務(wù)相符。 　　（五）中央銀行往來(lái)賬，要按旬核對(duì)相符。 　?。┞?lián)行往來(lái)賬，按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定核對(duì)。 　　第三十九條　賬簿結(jié)轉(zhuǎn) 　　一、總賬結(jié)轉(zhuǎn)?？傎~賬頁(yè)每月更換一次，更換時(shí)，將舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月底余額”，分別過(guò)入新賬的“上年底余額”、“本年累計(jì)發(fā)生額”及“上月底余額”欄內(nèi)。年初建立新賬時(shí)，只過(guò)上年底余額。 　　二、分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科目分戶賬均應(yīng)更換新賬頁(yè)。甲、乙、丙種格式分戶賬，在舊賬頁(yè)的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將最后余額過(guò)入新賬頁(yè)，新賬頁(yè)日期應(yīng)寫新年度一月一日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記（對(duì)于余額已經(jīng)結(jié)清的賬戶應(yīng)在賬頁(yè)余額欄內(nèi)加蓋“結(jié)清”戳記）。丁種賬應(yīng)在舊賬頁(yè)未銷各筆的銷賬日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將未銷賬逐筆過(guò)入新賬頁(yè)發(fā)生額欄，并結(jié)出余額，在摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。舊賬頁(yè)的摘要過(guò)入新賬頁(yè)的摘要欄，并加注舊賬發(fā)生的年、月、日，以資查考。 　　卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。 　　結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶賬新賬頁(yè)的余額加總與各該科目總賬新賬頁(yè)余額核對(duì)一致，以保證銜接無(wú)誤。 　　三、登記簿原則上按年結(jié)轉(zhuǎn)。 第七章　利息計(jì)算 　　第四十條　利息必須根據(jù)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息期正確計(jì)算、認(rèn)真復(fù)核、準(zhǔn)確無(wú)誤。 　　第四十一條　利率分年利率、月利率、日利率三種。利率的換算方法如下。 　　年利率÷12（月）=月利率 　　月利率÷30（天）=日利率 　　年利率÷360（天）=日利率 　　第四十二條　利息計(jì)算基本規(guī)定 　　一、各種存貸款的結(jié)息日期，除應(yīng)按照各種規(guī)定和借款契約的協(xié)定辦理外，一般有下列幾種： 　　（一）定期結(jié)息。存、貸款定期結(jié)息分為按月、按季和按年固定的日期結(jié)息。按月結(jié)息為每月二十日；按季結(jié)息為每季末月二十日；按年結(jié)息為每年十二月二十日。計(jì)算出的利息，必須于結(jié)息日期的次日（二十一日）入賬（例假日順延）。 　　（二）約期結(jié)息。定期存款根據(jù)約定的期限，于到期或支取時(shí)一次結(jié)算利息。 　?。ㄈ╇S時(shí)結(jié)息。非結(jié)息日存款戶結(jié)清賬戶、借款戶提前或逾期歸還貸款時(shí)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)算利息。 　　二、存、貸款計(jì)息，按“算頭不算尾”的方法確定計(jì)息天數(shù)，即從存入、貸出當(dāng)日起息，取款、還款當(dāng)日不計(jì)息。 　　三、凡利率調(diào)整后需要分段計(jì)息的，必須按調(diào)整時(shí)間和相應(yīng)利率，劃分階段，分別計(jì)算。 　　四、計(jì)息積數(shù)合計(jì)起點(diǎn)為元，元以下不計(jì)息。利息金額計(jì)到分，分以下四舍五入。 　　五、利息收付，除對(duì)個(gè)人的存貸款利息可以用現(xiàn)金結(jié)算外，其他存、貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬處理。各種利息的收、付，要對(duì)外簽發(fā)存貸款利息通知單。 　　六、聯(lián)行往來(lái)和系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息的計(jì)算，按有關(guān)制度規(guī)定辦理。 　　七、其他有特殊規(guī)定的，按特殊規(guī)定辦理。 　　第四十三條　利息計(jì)算方法 　　一、計(jì)算利息公式：利息=本金×?xí)r期×利率； 　　二、計(jì)算復(fù)利和公式：復(fù)利和=應(yīng)收貸款利息×（1＋欠息期×同檔次利率）n 　　式中的ｎ表示結(jié)息期。復(fù)利不執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，在收取應(yīng)收利息時(shí)，一并計(jì)收。 　　三、計(jì)息方法種類： 　　（一）用余額表計(jì)息。每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將各賬戶余額抄入計(jì)息余額表，每旬、月末應(yīng)結(jié)出累計(jì)積數(shù)；結(jié)息日將上月（季、年）度末月的二十一日至月底的各戶積數(shù)，分別并入本月（季、年）度各該戶積數(shù)內(nèi)并結(jié)出本期累計(jì)積數(shù)。 　?。ǘ┰谫~頁(yè)上計(jì)息。在賬戶余額變動(dòng)的當(dāng)天計(jì)算積數(shù)，結(jié)息時(shí)，計(jì)算累計(jì)積數(shù)。 　　上述兩種計(jì)息方法，一個(gè)科目只能采用其中一種，不能兩種同時(shí)采用。兩種計(jì)息方法的公式為： 　　利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率 　　錯(cuò)賬沖正涉及到計(jì)息積數(shù)的，應(yīng)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，記入余額表或賬頁(yè)積數(shù)欄于計(jì)息時(shí)一并調(diào)整。 　?。ㄈ┲鸸P對(duì)年對(duì)月計(jì)息。單位定期存款采用對(duì)年對(duì)月對(duì)日的方法計(jì)息。對(duì)年一律按360天，對(duì)月一律按30天計(jì)算，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為： 　　整年整月的：利息=本金×年或月數(shù)×年或月利率 　　化成天數(shù)的：利息=本金×天數(shù)×日利率 　　第四十四條　應(yīng)收貸款利息、應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)利息、應(yīng)付定期存款利息、應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)利息，均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。逾期1年（含1年）以上的貸款和符合財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的呆滯、呆賬貸款利息，在表外科目登記核算。 　　第四十五條　利息的核對(duì) 　　一、使用余額表計(jì)息的，余額表各戶積數(shù)之和必須與總賬同期累計(jì)積數(shù)核對(duì)一致；余額表各戶利息之和必須與按總賬積數(shù)計(jì)算的利息核對(duì)一致（剔除影響核對(duì)積數(shù)和利息的各種因素）；利息傳票金額必須與余額表利息金額核對(duì)一致。對(duì)應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生的原因和數(shù)字是否合理正確。 　　二、使用賬頁(yè)計(jì)息的，各賬戶的計(jì)息合計(jì)天數(shù)必須與日歷天數(shù)核對(duì)一致；利息傳票金額必須與總賬累計(jì)積數(shù)所計(jì)算的利息核對(duì)一致（剔除尾差和不計(jì)息戶利息）。 　　三、各項(xiàng)利息結(jié)息后要逐戶復(fù)核天數(shù)、積數(shù)、利率和利息金額，以確保準(zhǔn)確無(wú)誤。 　　 第八章　年度決算 　　第四十六條　年度決算前，應(yīng)認(rèn)真做好清理資金、核對(duì)賬務(wù)、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)和核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作，確保資金、財(cái)產(chǎn)、賬務(wù)真實(shí)、完整。 　　第四十七條　決算日要辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作。凡屬?zèng)Q算日業(yè)務(wù)均應(yīng)在當(dāng)日處理完畢，并做好內(nèi)部賬務(wù)（款）及往來(lái)賬務(wù)的核對(duì)工作。決算日終了，應(yīng)編制決算報(bào)表。 　　決算日結(jié)平本年賬務(wù)后，應(yīng)辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。新賬全部建立后，應(yīng)將各科目總賬與分戶賬的余額核對(duì)相符，驗(yàn)算平衡。 　　第四十八條　決算后，應(yīng)按規(guī)定處理上年損益。各級(jí)管理行應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)匯總審核決算表及說(shuō)明，并按規(guī)定上報(bào)。年度決算后要按照賬簿和報(bào)表裝訂保管的有關(guān)規(guī)定，對(duì)上年度的舊賬簿和報(bào)表分別進(jìn)行整理裝訂，入庫(kù)保管。 　 第九章　會(huì)計(jì)報(bào)表 　　第四十九條　會(huì)計(jì)報(bào)表是反映信貸資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。會(huì)計(jì)報(bào)表包括主表、附表、報(bào)表附注。 　　第五十條　會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)期可劃分為：日計(jì)表、月計(jì)表、季度（半年）報(bào)表和年度報(bào)表。 　　一、日計(jì)表。根據(jù)每日總賬各科目發(fā)生額和余額填制，一般不上報(bào)管轄行。如上級(jí)行需要，也可按規(guī)定填報(bào)。 　　二、月計(jì)表。根據(jù)每月總賬各科目的上月末余額、本月發(fā)生額和月末余額填制，按月編制匯總，是否上報(bào)，由省級(jí)分行確定。 　　三、季度（半年）報(bào)表： 　　1.資產(chǎn)負(fù)債表。本表反映會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，根據(jù)總賬和分戶賬的期初、期末余額編制。 　　2.損益表。本表反映本期利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。根據(jù)損益科目總賬和分戶賬的期末余額編制。 　　3.業(yè)務(wù)狀況表。本表反映會(huì)計(jì)核算期內(nèi)各項(xiàng)資金財(cái)產(chǎn)的增減變化情況，根據(jù)總賬年初余額、本期累計(jì)發(fā)生額和期末余額編制。 　　季度報(bào)表（半年報(bào)）要逐級(jí)匯總，上報(bào)總行。 　　四、年度報(bào)表（決算表），于年度終了后編制，逐級(jí)匯總上報(bào)。具體編報(bào)內(nèi)容，根據(jù)當(dāng)年決算要求執(zhí)行。 　　第五十一條　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)做到真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、數(shù)字清晰。會(huì)計(jì)報(bào)表一經(jīng)報(bào)出，任何人不得擅自更改表中數(shù)字。 　　第五十二條　會(huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)相互銜接。如不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)加以說(shuō)明。 　　各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 　　第五十三條　會(huì)計(jì)報(bào)表要按規(guī)定定期報(bào)送有關(guān)部門。 　 　　　　　　　　 第十章　印章和密押（編押機(jī)）管理 　　第五十四條　業(yè)務(wù)印章是受理業(yè)務(wù)的證明和對(duì)外承擔(dān)責(zé)任的重要依據(jù)，各級(jí)行必須按照規(guī)定的范圍使用和嚴(yán)格管理。 　　第五十五條　印章種類和使用范圍 　　一、行名業(yè)務(wù)公章：適用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。 　　二、現(xiàn)金收訖章：適用于現(xiàn)金收入憑證和簽發(fā)現(xiàn)金進(jìn)賬回單等。 　　三、現(xiàn)金付訖章：適用于各種現(xiàn)金付出憑證。 　　四、轉(zhuǎn)訖章：適用于轉(zhuǎn)賬憑證，簽發(fā)收賬通知和支款通知等。 　　五、結(jié)算專用章：適用于簽發(fā)有關(guān)結(jié)算憑證以及有關(guān)結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)書等。 　　六、聯(lián)行憑證專用章：適用于簽發(fā)聯(lián)行報(bào)單、往賬報(bào)告表、聯(lián)行賬務(wù)的查詢、查復(fù)書等。 　　七、匯票專用章：適用于簽發(fā)銀行匯票、銀行承兌匯票。 　　第五十六條　單證、賬簿，報(bào)表簽章規(guī)定 　　一、各種單證，除按規(guī)定分別加蓋業(yè)務(wù)印章外，對(duì)存單、存折、收據(jù)、現(xiàn)金收入憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、收賬通知、支款通知和回單等，還要加蓋有關(guān)人員名章。 　　二、各種賬簿應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章。 　　三、各種報(bào)表應(yīng)加蓋單位公章及有關(guān)人員名章。 　　四、聯(lián)行結(jié)算等業(yè)務(wù)，其簽章辦法按聯(lián)行結(jié)算規(guī)定辦理。 　　第五十七條　印章刻制和管理 　　一、全國(guó)聯(lián)行專用章、匯票專用章和結(jié)算專用章的刻制、銷毀權(quán)集中在總行；其他業(yè)務(wù)印章的刻制、銷毀權(quán)由省級(jí)分行規(guī)定。 　　現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、轉(zhuǎn)訖和結(jié)算專用章必須帶有年、月、日；結(jié)算專用章必須帶有行號(hào)；業(yè)務(wù)量較大的行，對(duì)現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、轉(zhuǎn)訖和結(jié)算專用章可按需要刻制數(shù)個(gè)，但每枚章上應(yīng)分別編刻（1）、（2）……號(hào)數(shù)加以區(qū)別。 　　二、各種業(yè)務(wù)印章在使用前，應(yīng)在“業(yè)務(wù)印章使用保管登記簿”上預(yù)留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。換人使用，要辦交接手續(xù)。對(duì)使用年久字跡不清的印章，應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)更換，更換停用的印章，要按權(quán)限銷毀，并在登記簿上注明注銷日期。 　　各種業(yè)務(wù)印章在未啟用或停用待上繳銷毀期間，必須加封由行長(zhǎng)（主任）或指定專人妥善保管。 　　第五十八條　聯(lián)行密押（編押機(jī)）屬于國(guó)家絕密級(jí)資料，必須嚴(yán)格保管，嚴(yán)防泄密。 　　第五十九條　印章、密押（編押機(jī)）和重要空白憑證必須三人分別保管使用，以加強(qiáng)制約、堵塞漏洞。個(gè)人之間不得私相授受，經(jīng)管人員離職時(shí)，要辦理交接手續(xù)。 　　每日上午、下午營(yíng)業(yè)終了，必須將密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、聯(lián)行憑證專用章、重要公章各自裝箱加鎖，入庫(kù)保管。 第十一章　有價(jià)單證和重要空白憑證管理 　　第六十條　有價(jià)單證是指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證，包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額匯票、以及印有固定面值的其他有價(jià)單證等。 　　第六十一條　有價(jià)單證的保管 　　一、有價(jià)單證實(shí)行“證、賬分管”原則，由會(huì)計(jì)部門管賬，出納部門管證。需要加簽印章的有價(jià)單證，要嚴(yán)格執(zhí)行“證、印分管”。 　　二、出納人員應(yīng)建立有價(jià)單證保管登記簿。出納專管人員變動(dòng)時(shí)應(yīng)辦好交接手續(xù)。 　　三、有價(jià)單證的樣本和暗記，比照人民幣票樣管理辦法保管。 　　第六十二條　有價(jià)單證的調(diào)運(yùn)和領(lǐng)用 　　調(diào)運(yùn)有價(jià)單證時(shí)，要按現(xiàn)金調(diào)運(yùn)的規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)辦人員領(lǐng)用有價(jià)單證時(shí)應(yīng)向出納部門辦理領(lǐng)用手續(xù)并進(jìn)行登記。營(yíng)業(yè)結(jié)束后，業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人員持有的有價(jià)單證應(yīng)裝箱入庫(kù)保管。 　　第六十三條　有價(jià)單證的發(fā)售 　　一、有價(jià)單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)堅(jiān)持先收款后辦理的原則，并進(jìn)行銷號(hào)控制。 　　二、發(fā)現(xiàn)多缺漏頁(yè)錯(cuò)號(hào)等情況，應(yīng)將差錯(cuò)部分留查，不得發(fā)售，并及時(shí)與領(lǐng)發(fā)行和印刷廠聯(lián)系。 　　第六十四條　有價(jià)單證的核算 　　一、有價(jià)單證一律納入表外科目核算。會(huì)計(jì)部門建立“有價(jià)單證登記簿”，按單證種類、原面值金額立戶。出納部門必須根據(jù)表外科目傳票辦理收付。 　　二、已兌付、作廢及停止使用的待銷毀的有價(jià)單證應(yīng)設(shè)表外科目單獨(dú)核算。 　　第六十五條　有價(jià)單證的核對(duì) 　　一、有價(jià)單證應(yīng)定期進(jìn)行賬、實(shí)核對(duì)，保持賬實(shí)相符。 　　二、出納庫(kù)房保管的有價(jià)單證庫(kù)存數(shù)，應(yīng)每日營(yíng)業(yè)終了與會(huì)計(jì)部門表外科目有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。 　　三、有價(jià)單證按規(guī)定上繳時(shí)，應(yīng)先由會(huì)計(jì)、出納部門進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 　　第六十六條　有價(jià)單證的銷毀 　　一、已經(jīng)兌付、停止使用或注銷作廢的有價(jià)單證，應(yīng)做出明顯標(biāo)記后交庫(kù)房登記保管。 　　二、有價(jià)單證需要銷毀時(shí)，應(yīng)由出納部門造具清單，經(jīng)會(huì)計(jì)部門核對(duì)無(wú)誤后再按規(guī)定權(quán)限報(bào)批銷毀。 　　第六十七條　重要空白憑證是指無(wú)面額的經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括：存單、存折、支票、匯票、聯(lián)行報(bào)單、債券收款單證以及其他重要空白憑證等。 　　第六十八條　重要空白憑證的保管 　　一、建立重要空白憑證保管庫(kù)（柜）及保管登記簿，如實(shí)登記保管、領(lǐng)用、使用情況。重要空白憑證必須指定專人負(fù)責(zé)管理。 　　二、重要空白憑證應(yīng)貫徹“證賬分管、證印分管，證押（編押機(jī)、壓數(shù)機(jī)）分管”的原則。 　　第六十九條　重要空白憑證的出入庫(kù) 　　一、重要空白憑證應(yīng)憑供貨單位發(fā)貨票或調(diào)撥單清點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)，并及時(shí)登記。 　　二、重要空白憑證須憑上級(jí)調(diào)撥單或本單位有關(guān)人員批準(zhǔn)的領(lǐng)用單出庫(kù)，并及時(shí)登記。 　　三、本單位經(jīng)辦人員領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，及時(shí)登記，并記載起訖號(hào)碼。 　　四、向外出售重要空白憑證時(shí)，開戶企業(yè)應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，登記重要空白憑證領(lǐng)用登記簿，并在分戶賬眉上注明控制起訖號(hào)碼。領(lǐng)購(gòu)支票的，還必須將單位的賬號(hào)和開戶行全稱在空白支票上加蓋齊全，不得交由單位自填。 　　第七十條　重要空白憑證的簽發(fā) 　　一、經(jīng)辦人員簽發(fā)重要空白憑證時(shí)，應(yīng)進(jìn)行銷號(hào)控制。填錯(cuò)的重要空白憑證，加蓋“作廢”戳記后作相關(guān)科目傳票的附件。 　　二、屬于銀行簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)，并不得預(yù)先蓋好印章備用。 　　第七十一條　重要空白憑證的核算 　　重要空白憑證一律納入表外科目核算，按憑證種類設(shè)置明細(xì)賬，并記載憑證起訖號(hào)碼。除匯票以每份為單位外，其他重要空白憑證成本裝訂的，以一本一元的假定價(jià)格記賬；非成本裝訂的，以一份一元的假定價(jià)格記賬。本單位內(nèi)部人員使用的重要空白憑證要在“重要空白憑證使用及銷號(hào)登記簿”上銷號(hào)核算到份數(shù)。 　　第七十二條　重要空白憑證的注銷與銷毀 　　一、開戶單位銷戶時(shí)，應(yīng)將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回開戶銀行登記注銷。 　　二、開戶行對(duì)開戶單位交回的以及停止使用的重要空白憑證應(yīng)作明顯作廢標(biāo)記，造具清單，妥善保管，賬實(shí)核對(duì)后，再按規(guī)定權(quán)限報(bào)批銷毀。 　　第七十三條　其他管理規(guī)定 　　一、由總行授權(quán)省級(jí)分行印制的有價(jià)單證和重要空白憑證的格式由總行確定。屬于區(qū)域內(nèi)使用的有價(jià)單證和重要空白憑證，應(yīng)冠有地區(qū)簡(jiǎn)稱。 　　二、會(huì)計(jì)（出納）主管人員要具體負(fù)責(zé)有價(jià)單證和重要空白憑證管理的監(jiān)督和檢查工作，從出入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)、核算、銷毀等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不定期地（每旬至少一次）盤查庫(kù)存數(shù)量，并在登記簿上做出記錄，簽章備查，主管行長(zhǎng)（主任）也要對(duì)有價(jià)單證及重要空白憑證進(jìn)行定期或不定期的檢查。做到賬實(shí)、賬簿相符。 　　三、非業(yè)務(wù)需要不得領(lǐng)用有價(jià)單證和重要空白憑證；嚴(yán)禁將有價(jià)單證及重要空白憑證移作他用。確因本行內(nèi)部教學(xué)和練習(xí)需要，需經(jīng)行長(zhǎng)（主任）批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。發(fā)出時(shí)應(yīng)先切角并在明顯處加蓋“作廢”戳記，用后按銷毀規(guī)定及時(shí)處理。 第十二章　會(huì)計(jì)檔案管理 　　第七十四條　會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料。 　　第七十五條　會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按保管期限分類及時(shí)裝訂，妥善保管。 　　一、會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管： 　?。ㄒ唬?huì)計(jì)憑證必須定期裝訂，科目日結(jié)單、傳票、附件張數(shù)及有關(guān)戳記要完整、齊全。裝訂的順序?yàn)橄缺韮?nèi)科目，后表外科目，以科目排列先后順序?yàn)闇?zhǔn)，每個(gè)表內(nèi)科目下再按現(xiàn)金借方傳票、現(xiàn)金貸方傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票順序排列；同一表外科目排列順序?yàn)槭杖雮髌痹谇?，付出傳票在后?？颇咳战Y(jié)單裝訂在各該科目傳票的前面。裝訂時(shí)要加傳票封面、傳票封底，繩結(jié)處用封簽加封，裝訂人員在加封處蓋章。 　?。ǘ┮晿I(yè)務(wù)大小，傳票可逐日裝訂或合并裝訂，合并裝訂的，天數(shù)最多不超過(guò)一旬，并要按日期順序排列。 　　（三）已裝訂的傳票，應(yīng)編列傳票順序號(hào)，順序號(hào)依次編列，包括科目日結(jié)單、傳票、附件等，并在傳票冊(cè)封面上編寫號(hào)碼登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”，入庫(kù)保管。確需拆封時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)。 　　二、會(huì)計(jì)賬簿的裝訂與保管： 　　（一）總賬按月或季裝訂，以會(huì)計(jì)科目排列為序。 　?。ǘ┗铐?yè)分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按季或年裝訂，排列順序與總賬順序相同，同一科目的按賬戶代號(hào)順序排列。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列按月或按季裝訂。 　　（三）裝訂成冊(cè)的賬頁(yè)，要填寫“賬首”和“賬頁(yè)目錄”，并且另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員在加封處蓋章，登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”入庫(kù)保管。 　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂與保管： 　?。ㄒ唬┤沼?jì)表按月裝訂，月計(jì)表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表按季或年裝訂。裝訂時(shí)應(yīng)加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。報(bào)表封面，應(yīng)填明報(bào)表名稱、年度、號(hào)數(shù)，并登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”，入庫(kù)保管。 　?。ǘ┛傂心甓葲Q算報(bào)表屬機(jī)密級(jí)，省級(jí)分行年度決算報(bào)表屬秘密級(jí)，各級(jí)行應(yīng)按秘級(jí)要求保管。 　　四、其他會(huì)計(jì)檔案按月、季或年裝訂。 　　第七十六條　會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類，其中定期又分為十五年、五年兩種。 　　一、永久保管種類： 　?。ㄒ唬└骷?jí)行本身及匯總?cè)牭哪甓葲Q算表（包括全部附表、決算分析資料）； 　?。ǘ焓У怯洸荆? 　?。ㄈ?huì)計(jì)檔案保管登記簿、銷毀清單； 　　（四）存貸款開、銷戶登記簿； 　?。ㄎ澹C(jī)構(gòu)裁撤合并交接清冊(cè)； 　?。┐硇修k理移交的各種移交表； 　?。ㄆ撸└骷?jí)行認(rèn)為需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。 　　二、定期保管種類： 　?。ㄒ唬儆诒９苁迥甑模? 　　1.綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡； 　　2.聯(lián)行專用章的頒發(fā)、領(lǐng)用、交銷和保管情況登記簿； 　　3.傳票及附件； 　　4.各級(jí)行編制及匯總?cè)牭脑掠?jì)表和季報(bào)表，下級(jí)行上報(bào)的年度決算表（包括全部附表和決算分析資料）； 　　5.會(huì)計(jì)主管人員和一般會(huì)計(jì)人員的移交清冊(cè)。 　?。ǘ儆诒９芪迥甑模? 　　1.計(jì)息余額表； 　　2.下級(jí)行上報(bào)的月計(jì)表、季報(bào)表； 　　3.聯(lián)行往來(lái)科目的卡片賬、往來(lái)賬報(bào)告表及查詢查復(fù)書等； 　　4.各種登記簿（除永久、十五年保管期限外）； 　　5.固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管五年）； 　　6.各種不定期報(bào)表。 　　對(duì)以上保管范圍和保管時(shí)間規(guī)定，省級(jí)分行認(rèn)為有必要的，可以擴(kuò)大保管范圍和延長(zhǎng)保管時(shí)間，但不能縮小范圍和縮短時(shí)間。對(duì)于賬務(wù)尚未查清、仍需要繼續(xù)清查的，保管期限應(yīng)予延長(zhǎng)。 　　三、會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 　　第七十七條　會(huì)計(jì)檔案的交接與管理 　　一、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人管理，但出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 　　二、因撤銷、解散或者其他原因而終止的機(jī)構(gòu)，其會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的上一級(jí)行代管；機(jī)構(gòu)合并的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。 　　三、單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的，移交單位應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。 　　四、會(huì)計(jì)檔案要設(shè)置專用保管庫(kù)，建立“會(huì)計(jì)檔案登記簿”逐項(xiàng)編號(hào)、登記、入庫(kù)保管。保管人員調(diào)動(dòng)時(shí)，要辦理交接手續(xù)。 　　五、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)進(jìn)行定期檢查，妥善保管，切實(shí)防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無(wú)缺。 　　六、會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，切實(shí)防止丟失和泄密。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)辦理調(diào)閱手續(xù)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)；公安機(jī)關(guān)、司法部門和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部門的正式公文介紹，經(jīng)行長(zhǎng)（主任）批準(zhǔn)方可查閱。查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，不準(zhǔn)將檔案交給查閱人放任不管。查閱人處理案件時(shí)，對(duì)所需要的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。 　　公安機(jī)關(guān)、檢察院、法院、海關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、軍隊(duì)武警師以上保衛(wèi)部門等有關(guān)單位要求凍結(jié)、扣劃存款的，按照有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。 　　上述部門查閱會(huì)計(jì)檔案的介紹信及有關(guān)法律文書應(yīng)專夾保管，并將執(zhí)行日期和有關(guān)情況在“會(huì)計(jì)檔案調(diào)（查）閱登記簿”詳細(xì)記錄，由會(huì)計(jì)主管人員和經(jīng)辦人共同簽章，以備查考。 　　七、在備戰(zhàn)、防洪等緊要時(shí)期，要選擇適當(dāng)?shù)牡貐^(qū)或指定行集中保管會(huì)計(jì)檔案。 　　第七十八條　會(huì)計(jì)檔案銷毀 　　一、檔案銷毀前，應(yīng)編制清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，經(jīng)本行領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，并報(bào)經(jīng)上一級(jí)行正式發(fā)文批準(zhǔn)后，方可銷毀。 　　二、銷毀會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由行長(zhǎng)（主任）負(fù)責(zé)，并指定監(jiān)察、保衛(wèi)、會(huì)計(jì)部門共同監(jiān)銷，銷毀時(shí)應(yīng)注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章。 　　三、保管期滿但債權(quán)債務(wù)未結(jié)清和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證以及銷毀的會(huì)計(jì)檔案中裝訂有未達(dá)到保管年限與永久會(huì)計(jì)檔案的，不得銷毀。應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)和保管期滿時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。 第十三章　會(huì)計(jì)工作交接 　　第七十九條　會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)、因故離崗或機(jī)構(gòu)撤并、轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系，移交和接收雙方必須辦清交接手續(xù)。 　　第八十條　工作調(diào)動(dòng)的交接 　　會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料，編制移交清冊(cè)，列明移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、現(xiàn)金、有價(jià)證券、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 　　一、會(huì)計(jì)主管人員的交接 　　主要內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┏薪唤尤湛傎~各科目余額表； 　?。ǘ┚幹埔平磺鍐危忻鲿?huì)計(jì)部門保管的印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、檔案文件、資料及應(yīng)移交的其他物件等； 　　（三）寫出交接工作書面說(shuō)明。列明賬務(wù)差錯(cuò)、懸案和未了事項(xiàng)、人員分工、全轄會(huì)計(jì)工作情況和存在的問(wèn)題等，移交新任會(huì)計(jì)主管人員。 　　二、一般會(huì)計(jì)人員的交接 　　主要內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┚幹埔平挥囝~表，將經(jīng)管的賬簿各賬戶余額和貸款借據(jù)等逐戶移交接任人員，憑以核打分戶賬余額和借據(jù)，進(jìn)行賬據(jù)、賬賬核對(duì)； 　?。ǘ┚幹埔平磺鍍?cè)，將經(jīng)管的憑證、報(bào)表、有關(guān)單證、印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)以及文件資料等點(diǎn)交接任人員； 　?。ㄈ?duì)正在辦理的未了事項(xiàng)，應(yīng)寫成書面材料向接任人員交接清楚。 　　三、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見等。 　　移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 　　第八十一條　短期代理的交接 　　會(huì)計(jì)人員短期離崗，會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定稱職的人員代理其工作，并辦理交接手續(xù)。 　　交接時(shí)，要登記交接登記簿備查。交接雙方除要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)并蓋章證明外，對(duì)待辦事項(xiàng)、遺留問(wèn)題均應(yīng)交待清楚。 　　第八十二條　單位撤并的交接 　　單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。 　　一、移交要求 　　（一）撤銷行在未辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對(duì)賬務(wù)、處理賬務(wù)遺留、清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)器具、整理會(huì)計(jì)檔案，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。未了事項(xiàng)要寫出說(shuō)明。 　?。ǘ┚幹埔平磺鍍?cè)和移交日計(jì)表，同時(shí)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單（用一般余額表代替），隨聯(lián)行報(bào)單寄接收行。劃轉(zhuǎn)后各科目均無(wú)余額。 　　（三）賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計(jì)表和業(yè)務(wù)狀況表（各科目余額為“0”），接收方和上級(jí)行各一份。 　　二、接收要求 　?。ㄒ唬└鶕?jù)移交清冊(cè)和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對(duì)無(wú)誤后，通過(guò)會(huì)計(jì)分錄將撤銷行賬務(wù)并入本身賬務(wù)內(nèi)。 　　（二）對(duì)撤銷行撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。 　　第八十三條　機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接 　　機(jī)構(gòu)不撤銷僅轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的行，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項(xiàng)由雙方管轄行辦理。原管轄行應(yīng)將移出行的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表（用月計(jì)表代），新舊管轄行憑此調(diào)整全轄會(huì)計(jì)報(bào)表上年末余額，并在決算說(shuō)明書中說(shuō)明。 　　第八十四條　會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)主管人員交接，由行領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，同時(shí)由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。監(jiān)交人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，移交人、接收人、監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。 　　移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 　　接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 第十四章　會(huì)計(jì)電算化 　　第八十五條　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則及要求 　　一、軟件開發(fā)、應(yīng)用必須遵循財(cái)政部《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行《會(huì)計(jì)基本制度》，根據(jù)會(huì)計(jì)軟件業(yè)務(wù)需求逐項(xiàng)編寫軟件設(shè)計(jì)的書面文本，提供系統(tǒng)說(shuō)明書和操作說(shuō)明書。 　　二、軟件設(shè)計(jì)和開發(fā)必須具有真實(shí)、安全、可靠性，具備防弊防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，故障應(yīng)急處理和數(shù)據(jù)恢復(fù)措施，同時(shí)，要有不同級(jí)別的保密設(shè)置。 　　三、軟件開發(fā)成功后，信息電腦、會(huì)計(jì)等部門要共同調(diào)試、鑒定，驗(yàn)收后方可投入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的正式使用。 　　第八十六條　會(huì)計(jì)主管必須加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的管理，負(fù)責(zé)組織計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。 　　第八十七條　計(jì)算機(jī)操作人員分為系統(tǒng)管理人員、一般操作人員。 　　系統(tǒng)管理人員，負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并維護(hù)，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端情況以及終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)。 　　一般操作人員，在其規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)憑會(huì)計(jì)憑證，輸入有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，查詢自行輸入的業(yè)務(wù)及授權(quán)的其他業(yè)務(wù)。 　　第八十八條　操作人員必須要經(jīng)過(guò)上崗前的培訓(xùn)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員不得兼任，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 　　第八十九條　操作人員在進(jìn)入業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)錄入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，必須保證只有在識(shí)別特殊密碼狀態(tài)下才能進(jìn)入該系統(tǒng)。責(zé)任碼由會(huì)計(jì)主管或授權(quán)指定的專人管理。 　　第九十條　在電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中修改會(huì)計(jì)記錄，處理系統(tǒng)要能夠自動(dòng)識(shí)別授權(quán)密碼并自動(dòng)記錄在案。 　　第九十一條　計(jì)算機(jī)的維護(hù)，如故障恢復(fù)、使用環(huán)境維護(hù)，必須堅(jiān)持雙人雙碼入機(jī)，并做好維護(hù)記錄。程序管理員現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)，會(huì)計(jì)主管或操作人員必須在場(chǎng)監(jiān)督并做好記錄。 　　第九十二條　采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)備份、換人復(fù)核。計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須按時(shí)間順序編列，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員在封簽處簽章。 　　第九十三條　計(jì)算機(jī)操作人員移交時(shí)，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 第十五章　附則 　　第九十四條　代理農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)的其他金融機(jī)構(gòu)，按照《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)委托代理核算辦法》及有關(guān)協(xié)議辦理農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)。 　　第九十五條　本制度由總行制定、修改。各省級(jí)分行可根據(jù)本地情況作補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。 　　第九十六條　本制度自一九九九年四月一日起執(zhí)行，原《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)管理暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。