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國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-11 · 6882人看過
國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知 國稅函[2009]202號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:   根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問題通知如下:   一、關(guān)于銷售(營業(yè))收入基數(shù)的確定問題   企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。   二、2008年1月1日以前計提的各類準(zhǔn)備金余額處理問題   根據(jù)《實施條例》第五十五條規(guī)定,除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外,其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。   2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準(zhǔn)備金,2008年1月1日以后,未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的,企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失,應(yīng)先沖減各項準(zhǔn)備金余額。   三、關(guān)于特定事項捐贈的稅前扣除問題   企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈,按照《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕104號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于29屆奧運會稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕10號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2005〕180號)等相關(guān)規(guī)定,可以據(jù)實全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈,應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實施條例》第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計算扣除。   四、軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費的稅前扣除問題   軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)規(guī)定,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出,對于不能準(zhǔn)確劃分的,以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額,一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。    國家稅務(wù)總局  二○○九年四月二十一日

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