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寧波
融資出租設(shè)備安裝費(fèi)能否進(jìn)行扣除
請問，我公司8月份的增值稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？
答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號）附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中指出：“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額?！?/p>
因此，你公司8月份增值稅銷售額為（400000-300000）÷（1+17%）＝85470.08（元），增值稅應(yīng)納稅額＝85470.08×17%-9000＝5529.92（元）。財(cái)稅〔2013〕37號文附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》同時(shí)指出：“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策?！蹦愎驹鲋刀悓?shí)際稅負(fù)為5529.91÷85470.08＝6.47%＞3%，因此8月份實(shí)際繳納的增值稅為85470.08×3%＝2564.11（元），可申請即征即退的增值稅稅額為5529.92-2564.11＝2965.81（元）。
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