一、合同違約金遞延所得稅是指什么?

合同違約金遞延所得稅是指當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以帳面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記帳，兩者之間的差異即為遞延所得稅。按這種核算方式，合營企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務(wù)局認定的金額不一致，而其中暫時性的(以后稅務(wù)局就認可了)就是遞延所得稅。

二、遞延所得稅特殊處理：

(一)，直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅根據(jù)本準則第二十二條規(guī)定，直接計入所有者權(quán)益的交易或事項，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準則規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，計入資本公積(其他資本公積)。

(二)，企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅由于企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定對企業(yè)合并的處理不同，可能會造成企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)的差異。比如非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅費用(或收益)，通常應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中所確認的商譽。

(三)，按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

有關(guān)合同違約金的遞延所得稅的交納和管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定來進行，需要明確的是，遞延所得稅并不一種稅費的類型，而是在稅費交納過程中出現(xiàn)的一種管理方式行為，在進行相關(guān)稅費交納時，當(dāng)事人需要按照相關(guān)的標(biāo)準和規(guī)定來設(shè)置遞延所得稅的交納時限和范圍。

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