一、關于違約金稅率是多少錢?

增值稅應稅項目中收取的滯納金，屬于增值稅的納稅范圍，應當計入銷售額計算增值稅，稅率17%。

用于計算增值稅的銷售額包括納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。這里的價外費用包括向購買方收取的違約金、滯納金等費用。

二、應該納多少

1.銷售方付給采購方的違約金

(1)交易行為實質上未發(fā)生產(chǎn)生的違約金

甲公司與乙公司訂立購銷合同，但因甲公司(銷售方)單方違約，因未給乙公司(采購方)供貨而支付給乙公司違約金。依據(jù)增值稅暫行條例實施細則及財稅[2016]36號文，甲公司與乙公司彼此之間既沒有銷售貨物也沒有發(fā)生應稅服務行為，不屬于增值稅的應稅范疇，因此，依據(jù)現(xiàn)行的發(fā)票管理辦法及實施細則，該違約金也不屬于開具發(fā)票的范圍。

(2)交易中產(chǎn)生的違約金

銷售方甲公司提供給購買方乙公司的產(chǎn)品或服務，不符合乙公司要求而支付的違約金。若甲公司開具完增值稅發(fā)票，此部分違約金可作為銷售折讓處理。若甲公司尚未開具增值稅發(fā)票，甲公司可以直接按收款凈額確認收入并給乙公司開具增值稅發(fā)票。

2.采購方付給銷售方的違約金

(1)交易行為實質上未發(fā)生產(chǎn)生的違約金

甲公司與乙公司訂立購銷合同，但因乙公司(采購方)單方違約，解除購銷合同支付給甲公司(銷售方)的違約金。依據(jù)增值稅暫行條例實施細則及財稅[2016]36號文，甲公司與乙公司彼此之間既沒有銷售貨物也沒有發(fā)生應稅服務行為，不屬于增值稅的應稅范疇，因此，依據(jù)現(xiàn)行的發(fā)票管理辦法及實施細則，該違約金也不屬于開具發(fā)票的范圍。

(2)交易中產(chǎn)生的違約金

采購方乙公司因未及時向銷售方甲公司付款而支付的違約金，此部分違約金就是稅法意義上的價外費用，甲公司應確認收入并按產(chǎn)品或服務的適用稅率繳納增值稅并給乙公司開具增值稅發(fā)票。

當然，實務操作中，對交易行為實質上未發(fā)生而產(chǎn)生的違約金，因付款方擔心企業(yè)所得稅納稅調整而積極索要發(fā)票，收款方也有開票交稅的情況，很多稅務機關也是默許的。

在雙方簽訂合同后，在合同中也是要規(guī)定雙方的權利和義務，也會規(guī)定違約的具體責任和違約金的金額，當違約方支付了違約金后需要需要繳納一定的稅金，在計算違約金的稅率時會按照17%的比例來收取，具體的收取情況還會根據(jù)支付的對象以及支付的時機來考慮。

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