《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》(國稅函〔2008〕1081號(hào))附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明》附表一(1)《收入明細(xì)表》填報(bào)說明中規(guī)定，第一行“銷售(營業(yè))收入合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。顯然，營業(yè)外收入不是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)主營業(yè)務(wù)收入的認(rèn)定比較認(rèn)真，而對(duì)主營業(yè)務(wù)收入以外的收入是屬于其他業(yè)務(wù)收入，還是營業(yè)外收入就不太仔細(xì)甄別，因而出現(xiàn)張冠李戴的現(xiàn)象。在年度所得稅匯算清繳時(shí)，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)就不準(zhǔn)確，無意中影響了企業(yè)所得稅計(jì)算的準(zhǔn)確性。

如何認(rèn)定其他業(yè)務(wù)收入?首先，應(yīng)按工商營業(yè)執(zhí)照上注明的兼營業(yè)務(wù)范圍來確定。凡是屬于兼營業(yè)務(wù)范圍的，其取得的收入都屬于其他業(yè)務(wù)收入。其次，按企業(yè)適用的會(huì)計(jì)政策來確定?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——主要會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》“6051其他業(yè)務(wù)收入”中規(guī)定，本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》“5051其他業(yè)務(wù)收入”中規(guī)定，本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。

如何認(rèn)定營業(yè)外收入?首先，應(yīng)考慮收入與經(jīng)營活動(dòng)有無直接關(guān)系。其次，按企業(yè)適用的會(huì)計(jì)政策來確定。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——主要會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》“6301營業(yè)外收入”中規(guī)定，本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》“5301營業(yè)外收入”中規(guī)定，本科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營業(yè)外收入。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收入、盤盈收益、匯兌損益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。