企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)需要繳納哪些稅?

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定需要繳納營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教費(fèi)附加，土地增值稅，印花稅。受讓方：契稅：按成交價格的3-5%交納;印花稅：按轉(zhuǎn)讓合同金額的萬分之五交納。

根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價款和繳納的稅費(fèi)作為實(shí)際成本，并作為無形資產(chǎn)核算;待該項(xiàng)土地開發(fā)時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。

一、取得土地使用權(quán)，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅、印花稅。

1、契稅根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。因此，取得土地使用權(quán)，承受者人(購買人)為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。契稅是以土地的成交價依照契稅稅率計算繳納，即：應(yīng)納契稅=成交價*適用稅率。其中：契稅稅率，根據(jù)《契稅暫行條例》第三條規(guī)定，契稅稅率為3%-5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。由于我無法獲得您的信息，不知道您所在省份。因此，您所在省份的具體契稅適用稅率，請到主管地稅局咨詢。

2、印花稅r根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所立的書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照土地成交價依照萬分之五稅率貼花或匯總計算繳納。應(yīng)納印花稅=成交價*5/10000。

3、耕地占用稅r如果貴公司征用的是耕地，應(yīng)當(dāng)繳納各地占用稅根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第四條規(guī)定，耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。耕地占用稅=實(shí)際占用的耕地面積*適用稅額，各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，具體的適用稅額，您可以到主管地稅咨詢。編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)貸：銀行存款附件：國有土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、青苗及地上附著物補(bǔ)償?shù)仁論?jù)(或土地轉(zhuǎn)讓成交的發(fā)票)，耕地占用稅、契稅、印花稅稅票等。

二、購買土地后，應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅r根據(jù)國有土地使用權(quán)拍賣程序，競價成功后，出讓人與競得人簽訂成交確認(rèn)書及《國有土地使用權(quán)出讓合同》。根據(jù)合同約定成交時間，為實(shí)際取得了土地使用權(quán)時間?！吨腥A人民共和國土地使用稅條例》第九條第二款規(guī)定：征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅;征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次年起繳納土地使用稅。土地使用稅=實(shí)際占用土地面積*單位稅額

單位稅額根據(jù)國家稅務(wù)總局確定的幅度內(nèi)由土地所在地市(縣)人民政府確定的，土地使用稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的，因此，具體的單位稅額和納稅期限，您可以到主管地稅咨詢。計提借：管理費(fèi)用-土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅上交借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款。

三、交由開發(fā)商開發(fā)土地借：在建工程貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)此時只有貴公司與開發(fā)商簽訂的建安合同需要繳納印花稅，按照合同簽訂金額依照萬分之三計算繳納或貼花，借：管理費(fèi)用-印花稅貸：銀行存款暫無其他稅費(fèi)繳納情形，待開發(fā)完工后，視不同情形依照稅法規(guī)定確定是否應(yīng)當(dāng)繳納稅費(fèi)。

綜上，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時要注意相關(guān)稅費(fèi)的繳納，依法納稅是每個公民每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，如果雙方私底下交易且不經(jīng)過國家相關(guān)機(jī)構(gòu)的辦理，購買人的權(quán)益是無法得到我國法律保障的，因此小編建議要合法的進(jìn)行轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。

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