一、公司以土地使用權出資需要繳納所得稅嗎?

以土地使用權投資需要繳納企業(yè)所得稅、印花稅。契稅由產(chǎn)權承受方繳納。

1、企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

因此，公司發(fā)生該項行為時應將該土地的公允價值與賬面凈值的差額【即(800-400)=400】并入到當年的應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

具體文件依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)第三條、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于執(zhí)行「企業(yè)會計制度」和相關會計準則有關問題解答(三)〉的通知》(財會[2003]29號)第八條。

公司在投資行為發(fā)生時，企業(yè)所得稅納稅義務就已經(jīng)發(fā)生，不能因為新公司廢業(yè)，而不繳納當初發(fā)生投資行為時應繳納的企業(yè)所得稅。

若新公司廢業(yè)，公司收回投資，則其相應的稅務處理根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號文件第二條相關規(guī)定執(zhí)行。

2、土地增值稅

根據(jù)財稅字[1995]48號文規(guī)定，投資聯(lián)營的一方以土地作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將土地轉(zhuǎn)讓到所投資或聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。

3、印花稅

產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)適用萬分之五的稅率。

4、契稅

由產(chǎn)權承受方繳納：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條規(guī)定：土地、房屋權屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈與征稅。

(1)以土地、房屋權屬作價投資、入股;

(2)以土地、房屋權屬抵債;

(3)以獲獎方式承受土地、房屋權屬;

(4)以預購方式或預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。

二、 法律依據(jù)

以土地使用權出資和以房產(chǎn)出資應該視同土地使用權轉(zhuǎn)讓和房屋買賣繳納契稅。計稅依據(jù)是以土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他利益。稅率為4%。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規(guī)定，契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

國家為了進一步鼓勵創(chuàng)辦企業(yè)，對于土地使用權的稅率也進行了大量的優(yōu)惠，也減輕了企業(yè)的經(jīng)營成本，由此也可以看出國家大力支持企業(yè)發(fā)展的力度，這些政策也使我們老百姓得到了切實的實惠，但涉及主觀具體的稅費繳納情況應當根據(jù)土地管理部門的規(guī)定執(zhí)行。

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