一,。審前調(diào)查的內(nèi)容。審前調(diào)查的內(nèi)容包括被審計單位內(nèi)部和外部兩個方面。外部環(huán)境包括：被審計單位的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和行業(yè)區(qū)域環(huán)境；內(nèi)部環(huán)境包括：被審計單位的組織經(jīng)營、財務(wù)會計和內(nèi)部控制，包括以下幾個方面：

1。調(diào)查受審核方的經(jīng)濟環(huán)境。如宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響、政策因素對被審計單位的影響以及政府對被審計單位的限制性規(guī)定，主要考慮國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整、對部分產(chǎn)業(yè)的扶持、優(yōu)惠的財政、稅收和金融政策等。調(diào)查受審核方的法律環(huán)境。包括與被審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等規(guī)范性文件，主要考慮被審計單位法律合規(guī)性檢查的內(nèi)容和重點

3。調(diào)查受審核方的行業(yè)和區(qū)域環(huán)境。如行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢、行業(yè)領(lǐng)域的主要經(jīng)濟指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)、行業(yè)領(lǐng)域適用的法律法規(guī)、具體的會計法規(guī)和慣例等。調(diào)查受審核方的組織和運作。包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、財務(wù)隸屬關(guān)系和國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理、被審計單位從事經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)發(fā)展等。調(diào)查被審計單位的財務(wù)會計和內(nèi)部控制。包括財務(wù)會計機構(gòu)及其工作、相關(guān)內(nèi)部控制及其實施、重大會計政策、銀行賬戶和重要財務(wù)憑證的選擇和變更、重大決策和相關(guān)會議紀(jì)要、合同、協(xié)議、文件等。其他需要調(diào)查的情況。包括往年的審計或其他監(jiān)管機構(gòu)的檢查，以及相關(guān)賬外資產(chǎn)和負(fù)債的收支

二、審前調(diào)查方法

審前調(diào)查方法可采用回顧性調(diào)查法、問卷調(diào)查法、訪談?wù){(diào)查法、觀察調(diào)查法、分析調(diào)查法和重點調(diào)查法。p>

1。回顧調(diào)查方法。這是一種通過檢查和閱讀書面材料獲取證據(jù)的方法。審計人員可以根據(jù)需要查閱與被審計單位有關(guān)的經(jīng)濟政策、法律法規(guī)、行業(yè)和地區(qū)背景資料，查閱被審計單位的報表、賬簿、財務(wù)收支計劃、內(nèi)部管理制度、重要會議紀(jì)要、文件和合同，查閱相關(guān)審計文件和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。該方法主要用于收集相關(guān)數(shù)據(jù)，了解被審計單位的內(nèi)外部情況，為下一次調(diào)查做準(zhǔn)備。問卷調(diào)查。這是一種通過發(fā)放問卷來獲取證據(jù)的方法。問卷設(shè)計一般有兩種：一種是問題設(shè)置，將調(diào)查的內(nèi)容和大綱設(shè)置為幾個問題；一種是表格格式，根據(jù)調(diào)查內(nèi)容確定若干量化指標(biāo)。問卷調(diào)查通?？梢耘c自我檢查相結(jié)合。此方法主要用于查詢相關(guān)問題，了解可能的賬戶外信息

3。訪談?wù){(diào)查法。這是一種通過舉辦研討會或個人訪談獲取證據(jù)的方法。受訪者不僅包括受審核方的領(lǐng)導(dǎo)、干部和員工，還包括受審核方的上級主管部門、相關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門和其他相關(guān)部門。使用這種方法，我們可以在更廣泛的范圍內(nèi)收集更多的信息，拓寬審計思路，并找到關(guān)注的關(guān)鍵領(lǐng)域。觀察和調(diào)查。指審計人員通過實地觀察獲取審計證據(jù)的方法。用于調(diào)查被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制制度的遵守情況以及財產(chǎn)和材料的管理情況。使用此方法，您可以獲得身體和行為體驗報告。初步判斷行為的規(guī)范性和實物的真實性

5。分析調(diào)查法。這是一種通過計算和比較書面材料中反映的各種比例和趨勢關(guān)系來獲取證據(jù)的方法。通過對報表的橫向和縱向分析、賬戶結(jié)構(gòu)分析和相關(guān)經(jīng)濟活動的因素分析，揭示經(jīng)濟活動中的問題線索和變化趨勢，根據(jù)異常波動確定審計重點。重點調(diào)查方法。是在一般調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取少量典型樣品進行重點檢查的一種方法。主要用于某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一專項資金的一次性審計，具有試行性質(zhì)。運用這種方法，我們可以抓住典型，解剖麻雀，理清審計的總體思路，規(guī)避大型項目的審計風(fēng)險。

三、審前調(diào)查步驟

審前調(diào)查必須明確審前調(diào)查的目標(biāo)、調(diào)查人員的構(gòu)成和分工、時間，調(diào)查的地點、內(nèi)容和方法，形成審前調(diào)查總結(jié)，為編制審計工作計劃和審計實施方案奠定堅實的基礎(chǔ)，并采取以下步驟：

2，制定預(yù)審調(diào)查計劃。調(diào)查前，調(diào)查人員應(yīng)做好充分準(zhǔn)備，并列出調(diào)查的細(xì)節(jié)。提前設(shè)計調(diào)查方法，做好分工；實施問卷調(diào)查時，應(yīng)打印問卷。如果可以制成表格，則應(yīng)提前繪制并制作表格。全面收集數(shù)據(jù)。調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的實際情況和調(diào)查內(nèi)容，采取上述六種不同的調(diào)查方法進行全面調(diào)查，收集與上述審前調(diào)查相一致的六個方面的相關(guān)資料。p>

4。及時總結(jié)情況。調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)及時總結(jié)被審計單位的情況。必要時，繪制被審計單位的工作流程圖，如財務(wù)流程圖、業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制流程圖等。根據(jù)總結(jié)，找出被審計單位應(yīng)重點關(guān)注的領(lǐng)域，召開審前調(diào)查小組會議。根據(jù)調(diào)查和總結(jié)，討論重要性級別，評估審計風(fēng)險，確定審計策略、審計范圍、內(nèi)容和重點，策劃合規(guī)性測試和實質(zhì)性測試程序，形成會議結(jié)論和記錄。形成書面調(diào)查報告。根據(jù)預(yù)審調(diào)查組會議記錄，調(diào)查人員制作了書面調(diào)查報告，并將預(yù)審調(diào)查過程、方式、參加人員、調(diào)查要點和預(yù)審調(diào)查結(jié)論歸檔。p>