企業(yè)的存在是為了盈利，而稅收作為企業(yè)的成本，與企業(yè)的利益息息相關。合理有效地控制企業(yè)成本，實現(xiàn)利潤最大化是每個企業(yè)的經(jīng)營目標。稅收籌劃是實現(xiàn)這一目標的必由之路

稅收籌劃在我國尚屬新生事物，尚處于探索、學習和實施的初級階段。因此，如何通過稅收籌劃合理、合法、有效地減輕企業(yè)稅負，提高資本回收率，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展創(chuàng)造活力，還不是特別清楚。即使現(xiàn)在絕大多數(shù)企業(yè)都沒有各自獨立的稅務部門，只有一些實力雄厚的跨國企業(yè)有自己獨立的稅務部門和稅務管理人員

隨著國家稅收政策的不斷調(diào)整和社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響越來越大，越來越成為納稅人財務管理或經(jīng)營活動中不可缺少的一部分，經(jīng)營的主要目標是保證企業(yè)有足夠的競爭力，追求利潤最大化。從企業(yè)內(nèi)部來看，企業(yè)要想增加利潤、增加資產(chǎn)價值，可以通過調(diào)整商品價格、增加銷售量、提高產(chǎn)品質(zhì)量來增加收入。然而，物價上漲可能導致失去市場的風險，迫使企業(yè)努力降低成本、消費和稅負，但往往此時企業(yè)采取逃稅或避稅的做法，認為這是稅收籌劃，把合理的稅收籌劃理解為逃稅和避稅。但是，這種方式將受到法律的懲罰。因此，不僅會減輕稅收負擔，還會增加企業(yè)的稅收支出，影響企業(yè)形象和聲譽，削弱市場競爭力

其次，稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設計和安排。稅收籌劃可以貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，但不是事后的。在經(jīng)濟活動中，納稅義務往往滯后于應稅行為。如果增值稅或消費稅是在交易行為發(fā)生后才繳納的，所得稅是在收入實現(xiàn)或分配后才繳納的，有些企業(yè)在應稅行為或納稅義務發(fā)生前不聘請注冊稅務師籌劃，但當納稅義務發(fā)生或稅務機關發(fā)現(xiàn)問題后，他們會考慮咨詢注冊稅務師進行稅務籌劃，然后再設法少交稅。那么，這樣的做法無異于修補困境。它不能被視為稅收籌劃

此外，一個好的計劃不一定是最少的稅收。稅收籌劃的目標是選擇低稅負和遞延所得稅，即獲得稅收優(yōu)惠。但是，稅收籌劃不應局限于個稅的稅負，而應著眼于整體稅負的權(quán)重，因為納稅人的經(jīng)營目標是獲得最大的稅后利潤，這就要求整體稅負最低。在考慮整體稅負的同時，還應注重擴大生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務。即使多繳稅，從長遠來看，資本回收率也能提高，這對投資者和納稅人都是有利的。這樣的稅收籌劃方案還是可取的

應根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向進行稅收籌劃。從經(jīng)營的角度看，這種經(jīng)營模式是否適合公司自身的發(fā)展，再從稅收的角度看，這種模式是否支持公司的經(jīng)營模式，然后在此基礎上進行稅收籌劃。所以這不僅僅是為計劃而計劃。因此，從稅收的角度來看，我們不是簡單地看一個國家或一個公司，而是看整個集團。從公司的角度來看，有些策略可能不劃算，但從集團的角度來看是有益的

過去，企業(yè)更注重納稅申報和籌劃。但現(xiàn)在在做交易和決策之前，必須要有計劃，因為在做決定的時候，先簽合同，再做計劃，很多事實是不能改變的，這可能會導致公司多交一些稅。所以現(xiàn)在越來越多的CFO也意識到，在稅務籌劃和架構(gòu)之前，稅務部門也應該參與進來，及時與他們溝通，聽取他們的意見，避免不必要的稅收浪費，現(xiàn)在越來越多的企業(yè)開始陸續(xù)招聘稅務經(jīng)理，了解稅收政策知識，宏觀調(diào)控企業(yè)稅收風險，真正從全局出發(fā)，通過稅收籌劃，為集團的長遠發(fā)展謀求最大的利益

不同類型的企業(yè)如何進行稅收籌劃

不同組織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點。投資者選擇不同的企業(yè)組織形式會導致不同的投資收益，從而影響企業(yè)的整體稅收收入和盈利能力。因此，企業(yè)成立時，有必要對組織形式的選擇進行積極的規(guī)劃

我國對公司制和合伙制的稅收規(guī)定各不相同。國家對公司在企業(yè)環(huán)節(jié)的營業(yè)利潤征收企業(yè)稅。稅后利潤作為股息分配給投資者。個人投資者還需要繳納個人所得稅。但合伙企業(yè)不是，營業(yè)利潤不繳納公司稅，只征收合伙人分享所得的個人所得稅

在不考慮主要因素的情況下，合伙企業(yè)僅在合伙企業(yè)和股份有限公司方面優(yōu)于股份有限公司，因為合伙企業(yè)只征收一次個人所得稅，而股份有限公司要重新征收企業(yè)所得稅；如果綜合考慮企業(yè)的稅基、稅率、優(yōu)惠政策等因素，股份公司也有其有利的一面，因為國家的稅收優(yōu)惠政策一般只適用于股份公司，在衡量兩類企業(yè)的稅后整體利益時，不僅要看名義稅率，還要看整體稅率。由于股份有限公司的“一體化”措施普遍優(yōu)于合伙企業(yè)，“一體化”意味著消除重復征稅，部分稅收將被取消

第三，如果合伙人中既有國內(nèi)居民，也有外國居民，合伙企業(yè)將出現(xiàn)跨國稅收現(xiàn)象。由于國家不同，稅收收入也會有差異。一般來說，大型企業(yè)應選擇股份有限公司，小型企業(yè)應采用合伙制，此時企業(yè)要進行跨地區(qū)經(jīng)營，通常的做法是在其他地區(qū)設立下屬機構(gòu)，即，設立子公司或分支機構(gòu)。從法律上講，子公司屬于獨立法人，而分公司不屬于獨立法人，手續(xù)多，設立程序復雜，開辦成本大，而分公司設立程序相對簡單，而且成本相對較小

另外，會計和納稅的形式也不同。子公司獨立核算、獨立納稅申報，地方稅務機關傾向于這樣，而分公司則不是獨立法人。總公司負責會計損益和統(tǒng)一納稅。如果有盈虧，分公司和總公司可以互相扣除后繳納所得稅

當然，稅收優(yōu)惠是不同的。子公司承擔全部稅務責任，分公司只承擔有限的稅務責任。子公司為獨立法人，可享受免稅期、優(yōu)惠政策等各項優(yōu)惠政策；分公司作為非獨立法人，不能享受這些優(yōu)惠政策。例如，對在華外商投資企業(yè)實行“兩免三減半”和“稅率優(yōu)惠”的優(yōu)惠政策，只能適用于獨立法人企業(yè)，如何與稅務機關進行稅收籌劃的協(xié)調(diào)和溝通，稅務人員與公司其他部門、稅務機關之間的溝通，也在很大程度上決定了規(guī)劃能否順利實施

稅務人員應加強與公司其他部門人員的溝通，尤其是財務人員的溝通，多做拓展工作。他們不能等到問題最終出現(xiàn)才去解決，因為在大多數(shù)情況下，沒有辦法改變已經(jīng)發(fā)生的事實，他們能做的就是減少影響。但是，如果能早點和稅務部門溝通，早點發(fā)現(xiàn)問題，盡快解決，完全可以規(guī)避風險，比如說，一個公司想收購一個企業(yè)，但要考慮怎么收購，收購后怎么運作。這就需要財務人員與內(nèi)部進行溝通