《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定：“沒有規(guī)定計(jì)提依據(jù)和比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理估計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額大于預(yù)計(jì)發(fā)生額的，補(bǔ)足應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額低于預(yù)計(jì)發(fā)生額的，沖回應(yīng)支付的超額職工薪酬p>

原工資總額的14%屬于稅法規(guī)定的扣除比例，不屬于財(cái)政部規(guī)定的企業(yè)應(yīng)計(jì)比例（會(huì)計(jì)處理按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。因此，在新標(biāo)準(zhǔn)下，如果有明確的職工福利計(jì)劃，即有明確的支付對(duì)象金額和范圍（如公司有書面福利計(jì)劃，通過員工手冊(cè)等傳達(dá)給相關(guān)員工），可計(jì)提應(yīng)付福利。關(guān)鍵在于利益的平衡是否符合負(fù)債的定義。以前沒有使用過的福利不符合負(fù)債的定義，在新標(biāo)準(zhǔn)下不應(yīng)該繼續(xù)使用，也就是說(shuō)，應(yīng)付福利沒有結(jié)余，在新標(biāo)準(zhǔn)下，福利費(fèi)用通常是根據(jù)實(shí)際情況來(lái)支付的，所以不存在結(jié)余的問題，但企業(yè)也可以先退出再使用。通常情況下，企業(yè)提取的職工福利在會(huì)計(jì)年度終了調(diào)整后應(yīng)無(wú)余額，但這并不意味著職工福利不允許有余額。會(huì)計(jì)年度中期，職工福利允許結(jié)余。企業(yè)當(dāng)月提取的福利超過當(dāng)月實(shí)際支付的福利的，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)用高于預(yù)計(jì)發(fā)生的福利費(fèi)用的，職工福利有余額，福利費(fèi)補(bǔ)足：借款：管理費(fèi)借款：應(yīng)付職工薪酬當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額低于預(yù)計(jì)發(fā)生額的，福利費(fèi)沖抵：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：管理費(fèi)