定位：稅企雙方是一種合作關(guān)系

稅務(wù)風險管理以服務(wù)和管理并重的理念為基礎(chǔ)，大企業(yè)稅務(wù)管理部門與納稅人建立的是一種合作伙伴關(guān)系。

澳大利亞稅務(wù)局建立了一種旨在降低稅收成本的合作遵從模式，以加強對大企業(yè)的稅務(wù)管理。通過與大企業(yè)建立動態(tài)聯(lián)系，使征納成本最小化，快速解決相關(guān)的納稅遵從問題，把強制管理轉(zhuǎn)化為以大企業(yè)自我管理約束為主的方式，以降低稅務(wù)風險。

荷蘭稅務(wù)局采用平面監(jiān)測的方式，分別與納稅人達成稅收遵從協(xié)議。稅務(wù)局與大企業(yè)聯(lián)系的頻率取決于企業(yè)的規(guī)模、雙方意愿、已達成的協(xié)議以及需討論問題的類型等因素。

在相互尊重和信任的基礎(chǔ)上，英國稅務(wù)局與納稅人及其咨詢?nèi)藛T建立公開、透明的伙伴關(guān)系，通過設(shè)定的標準挑選出430家大企業(yè)，這些企業(yè)的納稅總額約占英國稅務(wù)局全部收入的50%.

判定：風險自檢與判定標準相結(jié)合

雖然各國稅務(wù)風險判定的程序和標準不盡相同，但都包括了納稅人進行稅務(wù)風險自檢的程序，判定標準所涉及的范疇也比較接近。

充分借鑒第三方的工作成果是荷蘭稅務(wù)局評判企業(yè)稅務(wù)風險的顯著特點。企業(yè)的稅務(wù)風險由稅務(wù)專家進行評估，企業(yè)的整體內(nèi)控及管理組織結(jié)構(gòu)則由會計師、審計師負責監(jiān)督。

英國稅務(wù)局評價影響風險水平的因素分為兩個方面。外部因素包括：世界經(jīng)濟的復雜性、交易的調(diào)整變化、英國與其他國家稅法及稅務(wù)管理體制的不同、不斷變化的商業(yè)環(huán)境等。內(nèi)部因素包括：公司的稅務(wù)策略、合作的稅務(wù)咨詢方的權(quán)威性、公司結(jié)構(gòu)的復雜性、經(jīng)營活動的范圍、業(yè)務(wù)體系管理的可靠性、與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系的緊密性等。

在英國，大企業(yè)需要根據(jù)風險評估模板的設(shè)計內(nèi)容來進行稅務(wù)風險評估。低風險納稅人的主要特征包括：較低的稅務(wù)爭議指數(shù)，未來稅務(wù)策略的高透明度，遵從法定納稅義務(wù)，低風險的稅收籌劃策略，具備確保將來稅收遵從的體系程序，具備進行申報前解決不確定性問題的意愿和能力。英國稅務(wù)局通常會與低風險納稅人建立一種開誠布公的關(guān)系，納稅人對其稅務(wù)策略及遇到的稅務(wù)問題會及時與稅務(wù)機關(guān)溝通。相應地，如果存在下列情況很可能被認定為高風險納稅人，即沒有充分的管理稅務(wù)遵從風險的能力，處于具有創(chuàng)新特質(zhì)變化較多的階段，企業(yè)稅務(wù)策略所期望達到的稅務(wù)效果具有重大風險。

“BISEPS”體系的建立和采用，有助于澳大利亞稅務(wù)局對企業(yè)商業(yè)行為的理解。該體系具體包括：(B)業(yè)務(wù)，(I)行業(yè)，(S)社會，(E)經(jīng)濟，(P)心理，(S)企業(yè)內(nèi)部遵從體系。相應地，大企業(yè)依據(jù)以下七條標準對自己所面臨的稅務(wù)風險進行自我評價：業(yè)務(wù)和交易、全球化程度、態(tài)度、遵從體系、利益相關(guān)者的意見、重要性原則、法律適用性。根據(jù)風險評估結(jié)論，大企業(yè)和澳大利亞稅務(wù)局將共同制定遵從策略，以達到既定的遵從目標。遵從策略同時要關(guān)注未來可能出現(xiàn)的遵從控制需求。

措施：提供個性化服務(wù)，實施差異管理

基于風險評估的結(jié)果，各國稅務(wù)機關(guān)對處在不同風險水平的企業(yè)采取相應的風險管理措施，提供個性化服務(wù)，實施差異管理。

澳大利亞稅務(wù)局用一種遵從金字塔的模型，體現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風險管理目標。對處在金字塔尖位置的企業(yè)，采用強制管理的方式。對處在金字塔中部的企業(yè)，采用有協(xié)助的自我管理的方式。對處在金字塔底部的企業(yè)，實行自我管理為主的方式。企業(yè)在遵從金字塔中的位置不是固定不變的，某些稅收策略的變化會促使企業(yè)由塔尖向塔底移動。比如，企業(yè)采用預約定價的方式就會減少對其轉(zhuǎn)移定價方面的風險，有利于企業(yè)從強制管理模式向自我管理模式轉(zhuǎn)變。

英國稅務(wù)局的稅務(wù)調(diào)查重點關(guān)注高風險納稅人。相對于低風險納稅人，高風險納稅人會面對更多的日常稅務(wù)風險控制復核，更多的稅務(wù)調(diào)查，更深層面的對企業(yè)業(yè)務(wù)體系流程的檢查等。對低風險納稅人，英國稅務(wù)局會每隔兩到三年進行一次全面的稅務(wù)風險控制復核，在進行風險復核時英國稅務(wù)局將與納稅人一起工作，幫助其進一步提高納稅遵從度。

荷蘭稅務(wù)局通過建立稅務(wù)內(nèi)部控制的方式，實現(xiàn)對大企業(yè)稅務(wù)風險的監(jiān)管。監(jiān)管的具體形式和密集程度由企業(yè)稅務(wù)風險管理機制的可靠性及運行效率決定。稅務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制框架的重要組成部分，而企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制框架以COSO(美國全國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會)框架為重要的參照標準。不同類型的企業(yè)將根據(jù)各自的特點設(shè)計相應的稅務(wù)內(nèi)部控制體系。稅務(wù)內(nèi)部控制以此為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)控設(shè)計、內(nèi)控運行效果進行評估測試，并根據(jù)評估結(jié)果決定對被評估的企業(yè)是否實行高強度的監(jiān)管。

監(jiān)督：提供暢通交流渠道

為了保證稅務(wù)風險管理制度的高效運行，及時發(fā)現(xiàn)問題，同時加強征納雙方的溝通，各國基本都建立了相應的交流溝通機制，反饋渠道及監(jiān)管措施。

英國稅務(wù)局特意設(shè)立了大企業(yè)論壇，以提供通暢的交流渠道，增進征納雙方的理解。論壇提供了廣泛參與的平臺，可以作為征詢意見的媒介對當前的熱點問題展開辯論，也可以為大企業(yè)針對稅收立法獻計獻策提供平臺。論壇一年組織2次～3次在線討論會議，會議的記錄和議事日程也會放在網(wǎng)站上，供希望參與的人發(fā)表意見。

由于不同企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制具有各自的特點，荷蘭稅務(wù)局建立了對稅務(wù)內(nèi)部控制可比性經(jīng)驗交流的制度。為了更好地測試評估企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制，荷蘭稅務(wù)局強化了與外部稅務(wù)專家、會計師及審計專家的合作。同時，對企業(yè)年報及其他公開出版物上企業(yè)信息的更新情況予以重點關(guān)注。

澳大利亞稅務(wù)局運用10項相關(guān)評判標準，對企業(yè)遵從策略的實際效果進行評價，通過監(jiān)控提示系統(tǒng)存在的缺陷，并根據(jù)變化的環(huán)境及時調(diào)整遵從模型和實踐，以促進稅法及相關(guān)制度的完善，實現(xiàn)稅務(wù)管理的目標。

人才：更新知識體系，具備專業(yè)技能

為保證稅收執(zhí)法隊伍的專業(yè)素質(zhì)水平和高效的工作狀態(tài)，各國都非常注重對大企業(yè)管理機構(gòu)工作人員的培訓。通過及時更新管理人員的知識體系，確保其具備應有的專業(yè)技能。同時還要增強執(zhí)法者的商業(yè)意識，以更好地理解納稅人所處的商業(yè)環(huán)境，了解納稅人的稅務(wù)規(guī)劃和納稅遵從安排。

培養(yǎng)出了人才還要留住人才。為了保證人才的穩(wěn)定性，國外大企業(yè)管理機構(gòu)的工作人員一般都能享受到較好的工資福利待遇。如英國稅務(wù)局專門設(shè)立的大企業(yè)服務(wù)部門，就高薪雇傭了近2000名稅務(wù)專家、會計師、審計師及其他專家，幫助大企業(yè)提高納稅遵從度。