1、 申報明細(xì)與年度財務(wù)報表的關(guān)系既有聯(lián)系又有區(qū)別。申報明細(xì)與年度財務(wù)報表的關(guān)系，是指最近三個會計年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)和最近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)的相關(guān)數(shù)據(jù)納入經(jīng)審計的年度財務(wù)報表，而會計準(zhǔn)則或會計準(zhǔn)則適用于兩者的制度是一致的，相關(guān)會計政策和會計估計不存在差異。不過，申報明細(xì)與年度財務(wù)報表有所不同。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理指引》，編制最近三個會計年度的研發(fā)支出結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)。所提供的數(shù)據(jù)能夠直接反映企業(yè)是否符合認(rèn)定條件。二是實施專項審計，無論企業(yè)以前年度財務(wù)報表是否經(jīng)注冊會計師審計，或者專項審計與年度財務(wù)報表是否由同一會計師事務(wù)所承擔(dān)，專項審計可以按照《專項審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，獨立實施審計程序。如果結(jié)合上一年度的財務(wù)報表審計，確定的重要性水平應(yīng)低于相應(yīng)財務(wù)報表審計的重要性水平。在確定審計范圍時，應(yīng)考慮從上一年度財務(wù)報表審計中獲得的審計證據(jù)的程度。應(yīng)該注意的是，重要性的性質(zhì)和數(shù)量應(yīng)結(jié)合具體環(huán)境加以考慮。三是對高新技術(shù)產(chǎn)品或者服務(wù)的認(rèn)定進行專項審計的要求。注冊會計師不是高新技術(shù)領(lǐng)域的專家，因此《專項審計指引》作出了以下規(guī)定：（一）申報企業(yè)有責(zé)任正確界定研發(fā)項目和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。（2） 管理權(quán)限聲明由申請企業(yè)的技術(shù)負(fù)責(zé)人、法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人共同簽署。

但《專項審計指導(dǎo)意見》也規(guī)定，在制定總體審計戰(zhàn)略時，應(yīng)當(dāng)明確分配給具體審計領(lǐng)域的資源，包括聘請研究開發(fā)項目復(fù)雜技術(shù)問題專家的工作。四是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钤趯ｍ棇徲嬛械膽?yīng)用《專項審計指導(dǎo)意見》要求對研發(fā)項目和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）應(yīng)了解申請人及其環(huán)境，如申請人產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)變化，申請人研發(fā)部門的設(shè)置和分布情況，是否有專門的機構(gòu)和人員需要了解固定資產(chǎn)在研發(fā)活動中的投入情況以及投入資金的來源，申報企業(yè)是否制定了創(chuàng)建科技創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，是否將高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入作為主要績效評價指標(biāo)。

專項審計指引要求從申報明細(xì)、各項交易、列報確認(rèn)等層面識別和評估重大錯報風(fēng)險。需要從整體上判斷申報細(xì)節(jié)層面的重大錯報風(fēng)險。如申報企業(yè)不能提供研發(fā)項目的相關(guān)計劃和實施方案及研發(fā)記錄，申報明細(xì)整體上可能存在重大錯報風(fēng)險。在申報明細(xì)層面的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境，特別是當(dāng)其優(yōu)于內(nèi)部控制制度時，很可能偽造或篡改編制申報明細(xì)所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件。

“專項審計指引”要求注冊會計師假設(shè)申報企業(yè)的高新技術(shù)研發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在欺詐風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)考慮申報企業(yè)管理層可能有申請會計師資格的動機高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致高新技術(shù)研發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在重大錯報風(fēng)險的。特別審計準(zhǔn)則概述了與申報細(xì)節(jié)有關(guān)的內(nèi)部控制制度，強調(diào)了解這些內(nèi)部控制是識別和評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計和實施進一步審計程序的基礎(chǔ)。

與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入有關(guān)的內(nèi)部控制納入企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的銷售控制。例如，當(dāng)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的收益與研發(fā)激勵或銷售激勵相關(guān)時，企業(yè)通常會設(shè)計或增加相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)。注冊會計師在進行審計時，需要了解申報企業(yè)是否能夠保證銷售額的準(zhǔn)確記錄，并對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）進行適當(dāng)?shù)姆诸悺?/P>

在財務(wù)報表審計中，與高新技術(shù)研發(fā)支出相關(guān)的內(nèi)部控制一般沒有具體提及?！秾ｍ棇徲嬛敢窂娬{(diào)，研發(fā)費用控制通常是申報企業(yè)費用和成本控制的重要組成部分。這就要求注冊會計師在了解研發(fā)費用的控制時，必須考慮影響研發(fā)費用的完整性、發(fā)生性、準(zhǔn)確性和分類的控制點。同時，《專項審計指引》給出了研發(fā)業(yè)務(wù)流程通常可能包括的主要活動，如項目審批和預(yù)算管理、人員管理、物資設(shè)備管理、項目收尾管理等。6專項審計報告的審計為申請高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，申報企業(yè)通常委托對最近三個會計年度的研發(fā)支出結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表進行專項審計同時也是一家會計師事務(wù)所。按照專項審計指引的要求，完善研發(fā)支出結(jié)構(gòu)，分別出具專項審計報告。

由于研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表涉及三個會計年度，注冊會計師在出具非標(biāo)準(zhǔn)專項審計報告時需要明確相應(yīng)的會計年度。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎