首先，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷稅收政策的通知》（財稅[2005]45號），個人房屋拆遷補償款同時免征個人所得稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。國家建設(shè)中依法需要征收、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃和國家建設(shè)需要，由政府征收、收回的房地產(chǎn)。據(jù)此，因城市規(guī)劃需要拆遷個人房地產(chǎn)的補償收入免征土地增值稅。第二，對于企業(yè)來說，征地拆遷必然涉及拆遷的搬遷重建，因此對拆遷補償款納稅的時間和方式更為重要。至于政府的企業(yè)所得稅，我國已有明確規(guī)定。要明確企業(yè)搬遷的原因，然后按以下規(guī)定辦理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于政策性搬遷或處置企業(yè)所得有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》一、根據(jù)通知規(guī)定，企業(yè)所得稅待遇應(yīng)為政府行為所致的政策性搬遷，企業(yè)自身原因所致的搬遷不按《通知》規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)的政策性收入應(yīng)直接從政府財政和土地部門取得。被拆遷企業(yè)從取得土地使用權(quán)的企業(yè)直接獲得的補償，不屬于《通知》所稱的政策性拆遷收入。企業(yè)因政策性搬遷處置土地使用權(quán)以外資產(chǎn)取得的收益，可以按照通知規(guī)定處理。搬遷企業(yè)取得實質(zhì)性補償?shù)模凑蘸炗?a href='http://m.shkps.cn/xieyi/84.html' target='_blank' data-horse>補償協(xié)議時確定的公允價值確認收入。二是搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入或者處置收入，可以在政府搬遷公告和文件規(guī)定的搬遷期限開始的下一年起五年內(nèi)暫不計入應(yīng)納稅所得額。五年期滿的年度，企業(yè)實際取得的政策性搬遷收入或者處置收入，按照通知的規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或者處置收入，應(yīng)當(dāng)一次性全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。三是從搬遷、處置收入中扣除的項目，限于下列五項：為與搬遷前相同或者類似的目的購置、建造新的固定資產(chǎn)的支出、購買土地使用權(quán)的支出、其他固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、投資支出安置職工的費用。其他費用不予扣除。企業(yè)在企業(yè)所得稅前扣除因搬遷而拆除的固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的報廢損失或者安置職工的其他費用的，不得重復(fù)計入扣除。4、 搬遷企業(yè)取得第一次政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)提交政府的搬遷文件和公告、原已招拍掛占用土地的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額、實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、固定資產(chǎn)置換或改良、購置土地使用費、企業(yè)所得稅收支預(yù)算、技術(shù)改造等，購買其他固定資產(chǎn)、安置方案或者項目報告，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)備案。5、 五年期滿的年度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報固定資產(chǎn)置換、土地使用權(quán)置換、購買其他固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、技術(shù)改造等實際支出計劃和項目批準(zhǔn)文件，員工的安置等等。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者向土地所有者返還土地使用權(quán)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]277號），對土地使用者向土地所有者返還土地使用權(quán)的行為如何界定作出了規(guī)定：納稅人向土地所有者返還土地使用權(quán)時，僅限于納稅人收回土地使用權(quán)需要用縣級以上地方人民政府的公文支付，無論征地補償?shù)膩碓词欠駷檎斦Y金，該行為屬于土地使用者將土地使用權(quán)返還給土地所有者的行為。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅目注釋（試行）的通知》（國稅發(fā)1993149號），不征收營業(yè)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)和納稅人先行拆遷補償有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函第2009520號）繼續(xù)明確：國家稅務(wù)總局關(guān)于收回土地使用權(quán)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知關(guān)于縣級以上地方人民政府收回土地的土地使用權(quán)人（國稅函第2008277號）土地使用權(quán)正式文件包括縣級以上地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，經(jīng)縣級以上地方人民政府批準(zhǔn)，由土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)的文件。因此，根據(jù)城市規(guī)劃，向政府返還土地使用權(quán)不需要繳納營業(yè)稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》和《土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，土地增值稅的征稅對象范圍包括國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，而單位將土地使用權(quán)返還政府的行為屬于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。但因城市規(guī)劃和國家建設(shè)需要，政府征用的房地產(chǎn)或者收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。因此，貴單位按照上述政策取得的政府返還，可以免征土地增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅字第2006162號）第三條規(guī)定，土地使用權(quán)出讓合同和土地使用權(quán)出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件征收印花稅。因此，國土部門簽訂的收回土地的合同不是應(yīng)稅合同，不需要繳納印花稅。在企業(yè)所得稅方面，政府收回土地后給予你的補償包括在總收入中，可以抵消土地成本。符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷、處置所得有關(guān)企業(yè)所得稅處理的通知》（國稅函第2009118號）規(guī)定的，目前按該文件的政策規(guī)定處理，國家稅務(wù)總局文件對是否繳納營業(yè)稅沒有明確規(guī)定。只有《關(guān)于征地單位在征地過程中支付給土地承包人的補償款如何征稅的批復(fù)》（國稅函[1997]87號）的內(nèi)容相似。文件規(guī)定，土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物和青苗，應(yīng)當(dāng)按照“銷售不動產(chǎn)——其他土地附著物”的營業(yè)稅項目征收營業(yè)稅。由于該文件適用范圍的限制，個人和企業(yè)領(lǐng)取的拆遷補償款不能完全適用于該文件。

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