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出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率怎么算
出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率怎么算
一家外銷和內(nèi)銷的混合型企業(yè)，因外銷大于內(nèi)銷，每月的進項稅額大于銷項稅額，留抵稅額較多，在這種情況下，稅負(fù)率應(yīng)該如何計算?
目前對于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計算方法分二種情況：
(1)期初進項留抵?jǐn)?shù)中有以前年度出口但末申報退稅的進項留抵在內(nèi)，且數(shù)額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制，前十三個月不能申報出口退稅，其金額放在留抵進項中體現(xiàn)。且到年末仍有留抵，其留抵?jǐn)?shù)的計算應(yīng)為上年末增值稅納稅申報表的期末留抵?jǐn)?shù)-下年度1月份增值稅納稅申報上的本期免抵退貨物應(yīng)退稅額，此時期初留抵直接影響到下年度的稅負(fù)率，此時當(dāng)年實際稅負(fù)率的計算方法：(全年銷售收入(內(nèi)外銷之和)*17%-當(dāng)年進項)/全年銷售收入。
(2)對于不受上項因素影響的企業(yè)：稅負(fù)率的計算公式有二種：
第一種計算方法是(出口的免抵稅額內(nèi)銷的應(yīng)交稅金)/(內(nèi)銷的銷售額外銷的銷售額)=稅負(fù)]
第二種方法是：(全年銷售收入*17%-進項稅額期初進項留抵-期末進項留抵)/全年銷售收入。
此兩種計算方法的結(jié)果是一致的。
以上計算中的進項稅額均為進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出出口貨物進項轉(zhuǎn)出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報上的留抵?jǐn)?shù)-下期申報表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。
從稅負(fù)計算的原理來說是為了計算增加值稅負(fù)率,所以,對于進項轉(zhuǎn)出,要考慮是什么事項,對于免抵退不得免征和抵扣稅額的進項轉(zhuǎn)出,不應(yīng)考慮的.其他要看具體情況,比如免稅貨物用,非應(yīng)稅用,等等考慮進去就可以了,更準(zhǔn)確的計算還應(yīng)考慮期初期末的存貨。
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