中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，各政策性銀行、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行：

　　為了增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，鼓勵銀行逐步與國際通行標(biāo)準(zhǔn)接軌，配合《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》的實(shí)施，經(jīng)商財(cái)政部同意，中國人民銀行制定了《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》（以下簡稱《指引》）。各銀行應(yīng)根據(jù)《指引》規(guī)定，及時足額提取各類貸款損失準(zhǔn)備。

　　國內(nèi)銀行無法一次提足貸款損失準(zhǔn)備的，應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況，制定貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提及核銷方案，采取分年平均或逐年遞增（遞減）的方式，分年逐步提足各類準(zhǔn)備，但最晚不超過2005年。各銀行制定的貸款損失準(zhǔn)備分年計(jì)提及核銷方案應(yīng)上報(bào)中國人民銀行。

　　請中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)各城市商業(yè)銀行和外資銀行。

　　特此通知

　　二00二年四月二日

　　銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引

　　第一條　為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，真實(shí)核算經(jīng)營損益，保持銀行穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，制定本指引。

　　第二條　銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎會計(jì)原則，合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失，及時計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。

　　一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備；專項(xiàng)準(zhǔn)備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，對貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。特種準(zhǔn)備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。

　　第三條　貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。

　　第四條　銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1％。

　　銀行提取的一般準(zhǔn)備，在計(jì)算銀行的資本充足率時，按《巴塞爾協(xié)議》的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本。

　　第五條　銀行可參照以下比例按季計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

　　對于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2；對于次級類貸款，計(jì)提比例為25；對于可疑類貸款，計(jì)提比例為50；對于損失類貸款，計(jì)提比例為100.其中，次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動20.

　　第六條　特種準(zhǔn)備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)，自行確定按季計(jì)提比例。

　　第七條　貸款損失準(zhǔn)備由銀行總行統(tǒng)一計(jì)提。

　　外國銀行在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的分行可由其總行統(tǒng)一計(jì)提一般準(zhǔn)備，專項(xiàng)準(zhǔn)備由分行分別計(jì)提。

　　第八條　銀行應(yīng)以貸款風(fēng)險(xiǎn)分類為基礎(chǔ)，建立審慎的貸款損失準(zhǔn)備制度。

　?。ㄒ唬┿y行應(yīng)建立貸款風(fēng)險(xiǎn)識別制度，按貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，定期對貸款進(jìn)行分類，及時識別貸款風(fēng)險(xiǎn)，評估貸款的內(nèi)在損失。

　?。ǘ┿y行應(yīng)建立貸款損失準(zhǔn)備的評估制度，在貸款分類的基礎(chǔ)上，定期對貸款損失準(zhǔn)備的充足性進(jìn)行評估，及時計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，使之與貸款的內(nèi)在損失評估結(jié)果相適應(yīng)，準(zhǔn)確核算經(jīng)營成果，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　?。ㄈ┿y行應(yīng)建立貸款損失核銷制度，及時對損失類貸款或貸款的損失部分進(jìn)行核銷。貸款損失的核銷要建立嚴(yán)格的審核、審批制度，對于已核銷損失類貸款，銀行應(yīng)繼續(xù)保留對貸款的追索權(quán)。

　　第九條　貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。損失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。

　　第十條　貸款損失準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)會計(jì)和稅收處理，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十一條　銀行應(yīng)根據(jù)中國人民銀行的要求，定期報(bào)送貸款質(zhì)量五級分類、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提及損失貸款核銷的情況。

　　第十二條　銀行的損失準(zhǔn)備計(jì)提及核銷數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對外披露。

　　第十三條　中國人民銀行通過現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查對銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類及相應(yīng)的損失準(zhǔn)備提取情況進(jìn)行監(jiān)督，對貸款損失準(zhǔn)備的充分性進(jìn)行評估。

　　第十四條　本指引適用于經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的各類銀行機(jī)構(gòu)，包括中資商業(yè)銀行以及中外合資銀行、外資獨(dú)資銀行和外國銀行分行。

　　政策性銀行可參照本指引執(zhí)行，具體辦法報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第十五條　本指引自2002年1月1日起施行。