外國公司船舶運輸收入征稅辦法

　　(1996年9月18日國務(wù)院批準(zhǔn) 1996年10月24日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布 根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂)

　　第一條　為了加強對外國公司以船舶從事國際海運業(yè)務(wù)從中國取得運輸收入的稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》以及企業(yè)所得稅相關(guān)法律的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　外國公司以船舶從中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，所取得的運輸收入、所得，依照本辦法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

　　第三條　外國公司以船舶從中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，取得運輸收入的承運人為納稅人。納稅人包括：

　　(一)買方派船的期租船，以外國租船公司為納稅人；

　　(二)程租船，以外國船東為納稅人；

　　(三)中國租用的外國籍船舶再以期租方式轉(zhuǎn)租給外國公司的，以外國公司為納稅人；

　　(四)外國公司期租的中國籍船舶，以外國公司為納稅人；

　　(五)其他外國籍船舶，以其船公司為納稅人。

　　依法經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營外輪代理業(yè)務(wù)的公司(以下簡稱外輪代理人)為應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人。

　　第四條　納稅人的應(yīng)納稅額，按照每次從中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境取得的收入總額，依照4.65%的綜合計征率計征，其中營業(yè)稅為3%，企業(yè)所得稅為1.65%。

　　第五條　本辦法第四條所稱收入總額，是指納稅人經(jīng)營的船舶每次運載從中國港口始發(fā)旅客、貨物或者郵件到達(dá)目的地的客運收入和貨運收入的總和，不得扣除任何費用或者支出?？瓦\收入包括船票收入以及逾重行李運費、餐費、保險費、服務(wù)費和娛樂費等。貨運收入包括基本運費以及各項附加費等收入。

　　第六條　外國公司以船舶到中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，在將承運人的地址、船舶懸掛的國旗、客運情況、運貨種類、運量以及到港日期通知外輪代理人的同時，應(yīng)當(dāng)將運費率等通知外輪代理人。

　　第七條　外國公司以船舶到中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境，委托外輪代理人計算并代收運費的，外輪代理人應(yīng)當(dāng)在收取運費后，按照本辦法第四條規(guī)定的綜合計征率，直接從納稅人的收入總額中代扣應(yīng)納稅款。

　　第八條　外國公司以船舶到中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境，不通過外輪代理人代收運費的，外輪代理人應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法第四條規(guī)定的綜合計征率計算預(yù)計稅款，并通知納稅人在船舶抵港前將預(yù)計稅款與港口使用費備用金一并匯達(dá)，由外輪代理人代收稅款。

　　外國公司以船舶運載旅客、貨物或者郵件出境后，外輪代理人應(yīng)當(dāng)在電告納稅人該船舶實際運載的出境旅客人數(shù)、貨物或者郵件數(shù)量的同時，通知其向稅務(wù)機關(guān)報告運輸收入總額和應(yīng)納稅額，并附運費結(jié)算憑證。納稅人向稅務(wù)機關(guān)報告和繳納稅款的期限不得超過船舶離港之日起60日。

　　第九條　外輪代理人應(yīng)當(dāng)將按照本辦法第七條、第八條規(guī)定代扣、代收的稅款，自代扣代收之日起10日內(nèi)，將實收稅款繳入國庫，并在次月15日前向港口所在地稅務(wù)機關(guān)報送上月外輪代理業(yè)務(wù)情況一覽表、運費結(jié)算情況統(tǒng)計報表、《代扣代繳、代收代繳外輪運輸收入稅收報告表》等資料。

　　第十條　納稅人不能完整、準(zhǔn)確地提供本辦法第六條、第八條規(guī)定的資料，不能正確計算收入總額的，外輪代理人應(yīng)當(dāng)及時報告港口所在地稅務(wù)機關(guān)。港口所在地稅務(wù)機關(guān)可以會同外輪代理人，參照國際間相同或者類似情況下運載旅客或者貨物的通常價格，或者根據(jù)我國有關(guān)部門制訂的運費率表，核定納稅人的收入總額，并據(jù)以征稅。

　　第十一條　外國公司以同一艘船舶在中國幾個港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，應(yīng)當(dāng)按照其在各港口運載旅客、貨物或者郵件的運輸收入，分別在各起運港征稅。但是，同一艘程租船連續(xù)在中國幾個港口運載貨物或者郵件出境，其運費收入采取凈包干方法的，全部運輸收入應(yīng)當(dāng)在運載貨物或者郵件的第一港口征稅；采取包干運費并加收增港附加費方法的，其包干運費收入應(yīng)當(dāng)在運載貨物或者郵件的第一港口征稅，增港附加費收入應(yīng)當(dāng)分別在貨物或者郵件起運港征稅。

　　第十二條　在中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境，經(jīng)由另一國或者地區(qū)轉(zhuǎn)運到目的地的，營業(yè)稅按照納稅人全程運費減去付給后續(xù)運輸企業(yè)運費后的余額計征，企業(yè)所得稅按照提單全程運輸收入總額計征。

　　第十三條　外輪代理人按照本辦法代扣、代收稅款時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。

　　第十四條　納稅人、扣繳義務(wù)人未按照本辦法履行義務(wù)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　第十五條　外輪代理人填報的《代扣代繳、代收代繳外輪運輸收入稅收報告表》由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。

　　第十六條　香港、澳門、臺灣的公司以船舶從境內(nèi)港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，所取得的運輸收入、所得，除另有規(guī)定外，比照本辦法征稅。

　　第十七條　中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)協(xié)定規(guī)定減稅或者免稅的，按照協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。

　　前款所稱協(xié)定，是指關(guān)于對所得(和財產(chǎn))避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定、互免海運企業(yè)運輸業(yè)務(wù)收入稅收協(xié)定、海運協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)定或者換文。

　　第十八條　外國公司以船舶到中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境，所取得的運輸收入、所得，按照本辦法第十七條規(guī)定的協(xié)定可以享受減稅或者免稅的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第六條的規(guī)定提供有關(guān)情況，稅務(wù)機關(guān)分別情況查驗下列證明文件：

　　(一)按照協(xié)定規(guī)定，船舶運輸收入、所得僅由企業(yè)的實際管理機構(gòu)或者總機構(gòu)所在締約國征稅的，或者收入來源國應(yīng)對締約國對方居民公司經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)取得的收入、所得減稅或者免稅的，外國公司應(yīng)當(dāng)提供締約國稅務(wù)主管當(dāng)局出具的該公司實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)或者居民公司所在地的證明文件；

　　(二)按照協(xié)定規(guī)定，收入來源國應(yīng)當(dāng)對懸掛締約國對方國旗的商船或者由締約國對方航運企業(yè)經(jīng)營懸掛第三國國旗的商船取得的運輸收入、所得減稅或者免稅的，外國公司應(yīng)當(dāng)提供締約國對方航運主管部門出具的證明文件。

　　不能提供有關(guān)證明文件的，不得享受減稅或者免稅待遇。

　　第十九條　本辦法自發(fā)布之日起施行。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、財政部1974年6月發(fā)布的《關(guān)于對外國籍輪船運輸收入的征稅規(guī)定》同時廢止。