第1項　非貸款料與貸款料的調(diào)劑串換

　　非貸款料與貸款料之間的調(diào)劑串換，是為了滿足貸款工程特殊需要用料，而采取的一種應(yīng)急措施。由物資管理局按照等量串換的原則統(tǒng)一調(diào)劑、歸口管理，物資辦事處或材料總廠，依照物資管理局發(fā)出的通知，組織直發(fā)急需用料的工地。施工單位不能移作他用。

　　串換料的價款均按國撥價計算。墊撥時，物資辦事處（材料總廠）可向物資管理局（財務(wù)處）直接提出帳單、附發(fā)料單一式二份，請求結(jié)算，由物資管理局核付料款。歸墊時，物資辦事處或材料總廠應(yīng)及時收回歸墊料的價款，填報鐵貸（3）上交料款清單一式二份，將收回料款按時上交物資管理局（財務(wù)處）。

　　物資管理局（財務(wù)處）需將墊撥料的發(fā)料單（一份）和上交料款清單（一份）隨時核轉(zhuǎn)貸款工程辦公室，以便定期核對串換料帳目，清算料款。

　　施工單位，墊撥料時，不適用上述辦法，按墊料還料辦理，并在驗工計價時，視同轉(zhuǎn)帳撥付的貸款料，在計價款中按國撥價扣除，待貸款料到貨后歸還。

　　第2項　憑證和憑證的作業(yè)流程

　　貸款器材在采購收發(fā)過程中，所使用的憑證，主要有采購合同，供貨廠商提供的憑證和物資辦事處或材料總廠提供的收發(fā)料憑證。為了減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，加快流轉(zhuǎn)速度，制定各類憑證的作業(yè)流程如下：

　?。ㄒ唬┖贤?/p>

　?。?）采購合同：合同簽訂后，由物資管理局（對外處）分別寄交負責接運的物資辦事處（材料總廠）、貸款辦公室各一份。物資辦事處（材料總廠）據(jù)以安排接運任務(wù)計劃，貸款工程辦公室安排貸款使用進度和所需國內(nèi)資金。用料單位可憑物資管理局發(fā)出的合同生效通知書和分配單作好接運及收料準備。

　?。?）合同申請批準書及合同批復(fù)通知書：根據(jù)中日雙方簽定的貸款協(xié)議規(guī)定，采購合同簽訂后需經(jīng)日方審核同意才有效。物資管理局（對外處）收到合同申請批準書和合同批復(fù)通知書后，均應(yīng)統(tǒng)一印發(fā)持有采購合同的各單位，以便掌握采購合同的報批情況和批復(fù)生效時間，加強合同管理。

　　修改合同，撤銷合同時亦應(yīng)同樣辦理。

　?。ǘ┕┴洀S商提供的憑證及其作業(yè)流程

　　供貨廠商提供的憑證，一般包括發(fā)貨票、貨運單、裝箱單、技術(shù)質(zhì)量證件和海（空）運提單等。

　　憑證于裝船（發(fā)貨）后，由供貨廠商提出，因用途不同而分別在兩個不同的業(yè)務(wù)渠道中流轉(zhuǎn)，一是通過對外貿(mào)易運輸總公司或所屬有關(guān)分公司，交與鐵路接運人用以交接點驗貨物（以下簡稱接運憑證），另一是通過銀行按照貸款協(xié)議規(guī)定的結(jié)算程序結(jié)算貸款（以下簡稱結(jié)算憑證）后遞交借款人（政府借款的主管部門）轉(zhuǎn)列執(zhí)行代理人（鐵道部）帳。為使此類憑證能循不同業(yè)務(wù)渠道運行，不致相互混淆，特作如下規(guī)定：

　　（1）接運憑證

　?、俨课镔Y管理局，根據(jù)中國技術(shù)進口總公司發(fā)來的到岸通知或國內(nèi)供貨廠商的交貨通知單，通知負責接運的物資辦事處或材料總廠組織施工單位共同進行接運檢驗工作。

　?、谑┕挝缓皖A(yù)制結(jié)構(gòu)件的工廠（以下簡稱生產(chǎn)工廠）所需接運憑證（包括技術(shù)質(zhì)量證明）由物資辦事處（總廠）負責向?qū)ν赓Q(mào)易運輸公司或國內(nèi)供貨廠商取得，交施工單位或生產(chǎn)工廠使用。份數(shù)不夠時，由物資辦事處（總廠）統(tǒng)一復(fù)制分發(fā)。

　?、畚镔Y辦事處（材料總廠）的接運人員，交接完畢后，將憑證及其他接運資料帶回本單位，以便辦理收、發(fā)料手續(xù)，向施工單位或生產(chǎn)工廠核收業(yè)務(wù)費提成和運雜費。

　?。?）結(jié)算憑證

　?、儋J款工程辦公室收到建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的并經(jīng)中國銀行支付的結(jié)算憑證后，送物資管理局審查。

　?、谟晌镔Y管理局對外處和財務(wù)處，按照分工對照采購合同和物資辦事處（材料總廠）上報的材料點驗單（辦事處或總廠入庫部分）或（和）發(fā)料單（直發(fā)使用單位部分）簽注意見，退貸款工程辦公室。

　?、圪J款工程辦公室對照由對外經(jīng)濟貿(mào)易部轉(zhuǎn)發(fā)中國銀行的日元貸款支付通知書及物資管理局簽認的收發(fā)料憑證，確認物資管理局所屬辦事處（總廠）已接收或發(fā)出貸款器材的數(shù)量和金額，然后按照建設(shè)銀行的轉(zhuǎn)撥通知書及其附件，區(qū)別經(jīng)濟內(nèi)容，列入有關(guān)帳項（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。

　　（三）物資辦事處（材料總廠）提供的作業(yè)憑證及流程

　?。?）材料點驗單：物資辦事處（材料總廠）對入庫的貸款器材，需填報材料點驗單，其作業(yè)流程如下：

　　①接送人員，按本規(guī)定第四項“點驗與索賠”的要求，點驗器材，作出點驗記錄；

　?、谖镔Y辦事處或材料總廠將點驗結(jié)果填入點驗單，填明合同號、承制廠商名稱、品種規(guī)格、驗收日期、應(yīng)收數(shù)量（發(fā)票數(shù)量）、實收數(shù)量、以外幣計算的單價和總價、國撥價的單價和總價等有關(guān)事項，以一式二份上報物資管理局（財務(wù)處）；

　?、畚镔Y管理局（財務(wù)處）審核后，自留一份，另一份簽轉(zhuǎn)貸款工程辦公室；

　?、苜J款工程辦公室與建設(shè)銀行的轉(zhuǎn)帳撥付通知書及所附貸款器材結(jié)算憑證核對后，區(qū)分經(jīng)濟內(nèi)容，列入有關(guān)帳項（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。

　?。?）發(fā)料單：物資辦事處（材料總廠）發(fā)往貸款工程使用的器材（包括庫發(fā)和在港口或國內(nèi)供應(yīng)廠商所在地直發(fā)）均需填報發(fā)料單，其作業(yè)流程如下：

　?、傥镔Y辦事處（材料總廠）填制的發(fā)料單，應(yīng)填明發(fā)料年、月、日、合同號、供應(yīng)廠商名稱、領(lǐng)用單位名稱、品名規(guī)格、發(fā)票數(shù)量、以外幣計算的單價和總價、國撥價的單價和總價等事項，上報物資管理局（財務(wù)處）一式二份；

　　②物資管理局（財務(wù)處）審核后，自留一份，另一份簽轉(zhuǎn)貸款工程辦公室；

　?、圪J款工程辦公室，根據(jù)建設(shè)銀行的轉(zhuǎn)帳撥付通知書及所附結(jié)算憑證核對后，區(qū)分貸款器材的國撥價和國撥價與折合價的差價，轉(zhuǎn)列建設(shè)單位帳（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。

　　物資辦事處（材料總廠）根據(jù)物資管理局通知以國內(nèi)物資墊撥貸款工程項目的器材，亦應(yīng)填報發(fā)料單，填明發(fā)料年、月、日、領(lǐng)用單位名稱、物資管理局通知單號、品名規(guī)格、實發(fā)數(shù)量、國撥價的單價和總價，以一式二份附入結(jié)算帳單，上報物資管理局（財務(wù)處）按照暫行規(guī)定第一項的結(jié)算辦法清算料款。貸款工程辦公室憑轉(zhuǎn)來的發(fā)料單，按國撥價列轉(zhuǎn)建設(shè)單位帳（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。

　　第3項　委托預(yù)制結(jié)構(gòu)件

　　為了滿足貸款工程項目需用的鋼梁、混凝土制品（包括橋梁、軌枕、電桿等）、油枕（用素枕加工時）、鐵塔（以下簡稱結(jié)構(gòu)件）需要采取由貸款項目提供原料（鋼材、木材、水泥）委托工廠預(yù)制的辦法。有關(guān)原料申請、轉(zhuǎn)撥及制品價款的結(jié)算，暫按下列辦法實行：

　　（一）委托預(yù)制結(jié)構(gòu)件應(yīng)由工程與生產(chǎn)工廠雙方協(xié)商簽訂合同，明確規(guī)定來料加工，降低定額，節(jié)約歸己，以及供料的批量和時間，清算方式等詳細條款。合同應(yīng)分送物資管理局二份（轉(zhuǎn)物資辦事處一份），貸款工程辦公室、建設(shè)單位、合同雙方開戶銀行各一份。

　?。ǘ┪蓄A(yù)制結(jié)構(gòu)件所需的鋼材、木材、水泥，應(yīng)由生產(chǎn)工廠按照所承擔的任務(wù)數(shù)量和部定消耗定額計算用料數(shù)量，在規(guī)定時間內(nèi)，將需要的品種規(guī)格、技術(shù)條件，提出申請計劃，交有關(guān)工程局，由工程局歸口匯總，按國外貸款器材申請程序，報基建總局、貸款工程辦公室和物資管理局，由基建總局審定需用數(shù)量，貸款工程辦公室申報貸款，物資管理局匯總貸款料申請計劃，統(tǒng)一組織采購，由物資辦事處（材料總廠）和生產(chǎn)工廠，按第二項的有關(guān)作業(yè)程序直發(fā)生產(chǎn)工廠。

　?。ㄈ┥a(chǎn)工廠驗收材料，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量規(guī)格不符的應(yīng)作出記錄，及時通知物資管理局（對外處）和工程局，并通過對外處辦理索賠。

　?。ㄋ模┌l(fā)往生產(chǎn)工廠的鋼材、木材、水泥價款，由貸款辦公室列轉(zhuǎn)建設(shè)單位，建設(shè)單位按國撥價作為預(yù)付備料款轉(zhuǎn)施工單位，施工單位列作預(yù)付款通知生產(chǎn)工廠列轉(zhuǎn)（會計分錄見第六項分錄舉例）。材料運雜費及業(yè)務(wù)費提成向生產(chǎn)工廠收取。生產(chǎn)工廠在清算結(jié)構(gòu)件價款時一并清算，收回應(yīng)由施工單位負擔的部分（份額大小可在合同中訂明，一般可用生產(chǎn)工廠實際支付的運雜費和業(yè)務(wù)費提成減去按生產(chǎn)工廠材料目錄中規(guī)定的鋼材、木材、水泥、運雜費和業(yè)務(wù)提成的計劃費率計出的費用）。

　　（五）結(jié)構(gòu)件的清算，單價應(yīng)采用部定80年不變價格。生產(chǎn)工廠清算結(jié)構(gòu)價款時，應(yīng)開具帳單列明單價、數(shù)量、總價，應(yīng)扣除的三大材價款及由施工單位負擔的貸款料運雜費和業(yè)務(wù)費提成。按下列算式計出應(yīng)收取的結(jié)構(gòu)件清算價款即：

　　清算價款＝（部定80年不變價格—按國撥價和統(tǒng)一消耗定額計算的鋼材、木材、水泥價款）×交付結(jié)構(gòu)料數(shù)量＋由施工單位負擔的貸款料運雜費及業(yè)務(wù)提成。

　　第4項　點驗和索賠

　　貸款器材從國外進口的數(shù)量很大，各單位務(wù)必嚴格點驗制度，以免國家遭受經(jīng)濟損失。在實際工作中，要千方百計地克服到貨批量大，點驗力量不足而造成的種種困難，采取按實物、采購合同、接運憑證三對照的方法，密切聯(lián)系當?shù)厣虣z部門取得他們的充分支持與合作，對實物進行認真地驗收。必要時可吸收各方力量組成點驗小組加強點驗工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。商檢費用由報驗單位負擔。

　　有關(guān)進口器材的報驗及出證等手續(xù)〔75〕鐵物字第179號文轉(zhuǎn)發(fā)外貿(mào)部〔75〕檢二字第31號“關(guān)于進口物資報驗和索賠辦法”的通知辦理。

　　凡屬指定進入物資辦事處（材料總廠）倉庫的貸款器材，由物資辦事處（材料總廠）負責，自接送之日起，三十天之內(nèi)點驗完畢，填制點驗單上報物資局（財務(wù)處）一式二份。遇有數(shù)量短缺或質(zhì)量規(guī)格不符時必須作出詳細記錄，附在點驗單后，并加報物資管理局（對外處）一份以便在索賠期內(nèi)向供應(yīng)廠商提出索賠要求。

　　凡屬直發(fā)使用單位的器材，由使用單位自運到之日起在二十五天內(nèi)點驗完畢，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量規(guī)格有問題的，必須作出詳細記錄上報工程局（物資處），工程局在終止索賠前十天核轉(zhuǎn)物資管理局（對外處）以便在索賠期內(nèi)，向供應(yīng)廠商提出索賠要求。

　　出現(xiàn)點盈時亦應(yīng)作出記錄連同點驗單上報物資管理局（財務(wù)處）。

　　點盈點虧（包括短缺數(shù)量和由于質(zhì)量規(guī)格不符不予點收的數(shù)量）均由負責點驗的單位列帳（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。

　　第5項　港口費用（原稱港雜費）的范圍及結(jié)算

　　港口費用是指進口器材到港由對外貿(mào)易運輸公司收取的勞務(wù)和物料費用，包括按到港器材種類一次收取的港務(wù)費；從船倉至船邊、船邊至港口庫場的卸貨費；堆碼、存放、遮蓋器材的堆存保管費；因裝上火車而發(fā)生的包括調(diào)車專用線使用費在內(nèi)的裝車費；檢驗器材的商檢費和用于裝車的立柱、加固器、墊木、鐵線等物料的加固費等。鐵路運費不屬港口費用范圍，仍由用料單位負擔。

　　港口費用根據(jù)采購合同規(guī)定，應(yīng)由買方支付的部分，均由物資辦事處（材料總廠）按交通部和對外貿(mào)易運輸公司所規(guī)定的范圍和標準核實后，予以墊付。其中裝車加固費用應(yīng)向收料單位收取，其余各項應(yīng)提出原始單據(jù)向貸款工程辦公室辦理清算。貸款工程辦公室付款后轉(zhuǎn)建設(shè)單位列帳（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。

　　第6項　有關(guān)會計事項的分錄舉例

　?。ㄒ唬┵J款器材到貨

　　由貸款工程辦公室根據(jù)物資局轉(zhuǎn)來的點驗單和建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的貸款器材轉(zhuǎn)帳撥付通知書，核對無誤后，區(qū)分國撥價、國撥價與折合價的差價，借記：國外貸款購入器材和其他基建投資——貸款器材國撥價與折合價的差價科目，貸記：基建撥款——本年貸款購進器材轉(zhuǎn)帳撥款。（“國外貸款購入器材”科目已經(jīng)財政部同意增設(shè)，核算已由物資供應(yīng)單位點驗入庫或已辦理中轉(zhuǎn)直發(fā)和庫發(fā)的國外貸款購入器材。編報決算時區(qū)分設(shè)備和材料分別列入基建會計總表59行和67行）。

　?。ǘ┫蛸J款工程項目發(fā)料

　?。?）庫發(fā)料：由貸款工程辦公室根據(jù)物資管理局核轉(zhuǎn)物資辦事處（材料總廠）提供的發(fā)料單，借記：基建撥款——本年貸款購進器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：國外貸款購入器材和其他基建投資—貸款器材國撥價與折合價的差價科目。轉(zhuǎn)建設(shè)單位列帳。

　　建設(shè)單位區(qū)分國撥價、國撥價與折合價的差價，借記：預(yù)付備料款—××施工單位和其他基建投資—貸款器材國撥價與折合價的差價，貸記：基建撥款—本年貸款購進器材轉(zhuǎn)帳撥款。將預(yù)付備料款轉(zhuǎn)施工單位列帳。

　　施工單位按國撥價，借記：材料采購，貸記：預(yù)收備料款。

　?。?）直發(fā)料：是指在港口或國內(nèi)供貨廠商所在地接收并直接發(fā)往使用單位的貸款器材。貸款工程辦公室根據(jù)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的通知書和物資管理局核轉(zhuǎn)的發(fā)料單，借記：國外貸款購入器材和其他基建投資—貸款器材國撥價與折合價的差價，貸記：基建撥款—本年貸款購進器材轉(zhuǎn)帳撥款。同時，借記：基建撥款——本年貸款購進器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：國外貸款購入器材和其他基建投資——貸款購進器材國撥價與折合價的差價科目。

　　建設(shè)單位與施工單位列帳與本項（二）之（1）列舉的會計分錄相同。

　　（三）串換料

　?。?）以非貸款料墊撥。貸款工程辦公室可視同貸款料按國撥價，借記：基建撥款——本年貸款購進器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：其他往來——物資管理局。轉(zhuǎn)列建設(shè)單位帳（因墊撥料無折合價，故國撥價與折合價的差價，需待貸款料到達歸墊后或貸款項目竣工清理剩余料時，才能將所剩差價一并轉(zhuǎn)列建設(shè)單位）。

　　建設(shè)單位借記：預(yù)付備料款——××施工單位，貸記：基建撥款——本年貸款購進器材轉(zhuǎn)帳撥款。

　　施工單位借記：材料采購，貸記：預(yù)收備料款——××建設(shè)單位。

　　（2）以貸款料歸墊。貸款工程辦公室按國撥價，借記：其他往來——物資管理局，貸記：國外貸款購入器材。

　?。?）按月結(jié)算串換料差額。貸款工程辦公室借記：其他往來——物資管理局或結(jié)算戶存款，貸記：結(jié)算戶存款或其他往來——物資管理局。

　　（四）向生產(chǎn)結(jié)構(gòu)件的工廠撥付鋼材、木材、水泥

　　貸款工程辦公室借記：基建撥款——本年貸款購進器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：國外貸款購入器材和其他基建投資——貸款器材國撥價與折合價的差價科目（從非貸款料中墊撥只轉(zhuǎn)國撥價，應(yīng)貸記：其他往來——物資管理局）。轉(zhuǎn)建設(shè)單位帳。

　　建設(shè)單位列帳與本項（二）之（1）相同。

　　施工單位根據(jù)建設(shè)單位帳單，借記：預(yù)付款——××工廠，貸記：預(yù)收備料款——××建設(shè)單位。通知生產(chǎn)工廠列帳。

　?。ㄎ澹┣逅憬Y(jié)構(gòu)件價款

　　施工單位根據(jù)生產(chǎn)工廠帳單付款，按部定價格，借記：材料采購，貸記：結(jié)算戶存款和預(yù)付款——××工廠科目。

　　（六）施工單位點驗貸款料（包括結(jié)構(gòu)件）發(fā)生點虧，將點虧材料的價款，借記：其他應(yīng)收款，貸記：材料采購。發(fā)生點盈，將點盈材料的價款，借記：材料采購，貸記：其他應(yīng)付款。

　　物資辦事處（總廠）及生產(chǎn)工廠發(fā)生點盈時的會計分錄，按物資供銷企業(yè)或工業(yè)企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。

　?。ㄆ撸┝袖N采辦附加支出

　　貸款辦公室墊付采辦附加支出時，借記：其他往來——××建設(shè)單位，貸記：結(jié)算戶存款科目。轉(zhuǎn)建設(shè)單位帳。

　　建設(shè)單位根據(jù)貸款工程辦公室?guī)?，借記：其他基建投資——貸款購入器材采辦附加支出，貸記：其他往來——貸款工程辦公室。

　　建設(shè)單位歸還貸款工程辦公室墊付采辦附加支出，借記：其他往來——貸款工程辦公室，貸記：結(jié)算戶存款。

　　貸款工程辦公室收回墊付采辦附加支出，借記：結(jié)算戶存款，貸記：其他往來——××建設(shè)單位。

　　為了簡化清算手續(xù)，貸款工程辦公室墊付的采辦附加支出，除機械設(shè)備需逐筆清算以保證正確計列固定資產(chǎn)價值外，采辦材料的附加支出可按適當比例定期向建設(shè)單位收回墊款。