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中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷(征求意見稿)

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-14 · 5248人看過
     第一章 總 則   第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層和管理層恰當(dāng)通報(bào)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷,制定本準(zhǔn)則。   第二條 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制以及設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試的責(zé)任,本準(zhǔn)則并不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這方面的責(zé)任提出額外要求。   《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》進(jìn)一步規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師就與審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。   第三條 在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部控制的目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序,而不是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。   無論在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中,還是在審計(jì)工作的其他階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)   1   師都有可能識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷。本準(zhǔn)則具體規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層和管理層通報(bào)哪些識(shí)別出的缺陷。   第四條 本準(zhǔn)則并不排除注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)在審計(jì)過程中識(shí)別出的其他內(nèi)部控制事項(xiàng)。   第二章 定 義   第五條 內(nèi)部控制缺陷,是指在下列情況下內(nèi)部控制存在的缺陷:   (一)某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào);   (二)缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制。   第六條 內(nèi)部控制重要缺陷,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷,認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合。   第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)   第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是,向治理層和管理層恰當(dāng)通報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的,根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層和管理層各自關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。 2   第四章 要 求   第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,確定是否識(shí)別出一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制缺陷。   第九條 如果識(shí)別出一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成重要缺陷。   第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的內(nèi)部控制重要缺陷。   第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)責(zé)任級(jí)別的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷:   (一)以書面形式已向或擬向治理層通報(bào)的內(nèi)部控制重要缺陷,除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào);   (二)在審計(jì)過程中識(shí)別出的,其他方尚未向管理層通報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷。   第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制重要缺陷的書面溝通文件中包括:   (一)對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋;   (二)使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分的信息。   在向治理層和管理層提供信息時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說明下列事項(xiàng):   (一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意   3   見;   (二)審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序,并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見;   (三)報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷。   第五章 附 則   第十三條 本準(zhǔn)則自2011年1月1日起施行

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