根據(jù)農(nóng)發(fā)行字（1997）11號(hào)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、中國人民銀行〈關(guān)于你行業(yè)務(wù)委托代理有關(guān)問題的批復(fù)〉和印發(fā)〈中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)委托代理辦法〉的通知》，為規(guī)范中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡(jiǎn)稱“農(nóng)發(fā)行”）業(yè)務(wù)委托代理核算行為，特制定本辦法。

　　一、業(yè)務(wù)委托代理核算的基本要求

　?。ㄒ唬┵Y金嚴(yán)格劃分。即各代理行代理的農(nóng)發(fā)行資金和代理行本身的自營業(yè)務(wù)資金兩者必須分開。各縣、市代理行要代農(nóng)發(fā)行在人民銀行開立政策性存款專戶，用于核算農(nóng)發(fā)行的資金供應(yīng)、使用和結(jié)存情況。代理行由于代理農(nóng)發(fā)行日常結(jié)算、現(xiàn)金等業(yè)務(wù)所引起的與代理行本身的相互資金存欠，要通過農(nóng)發(fā)行在人民銀行開立的存款戶和代理行本身在人民銀行開立的存款戶按旬清算。

　?。ǘ┳猿少~務(wù)體系。即代理行對(duì)代理的農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)，必須按農(nóng)發(fā)行的會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)核算要求，單獨(dú)建立代理農(nóng)發(fā)行賬務(wù)核算體系。凡屬農(nóng)發(fā)行的業(yè)務(wù)，必須如實(shí)在農(nóng)發(fā)行的賬務(wù)體系內(nèi)核算，不得與代理行的自營業(yè)務(wù)相混淆。

　?。ㄈＨ素?fù)責(zé)。各代理行對(duì)代理的農(nóng)發(fā)行核算業(yè)務(wù)，要指定專人負(fù)責(zé)處理，以保證代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)核算的連貫性和準(zhǔn)確性。

　?。ㄋ模┓謩e使用憑證印章。代理行代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)所需的會(huì)計(jì)憑證、賬簿，用代理行自營業(yè)務(wù)憑證、賬簿替代。但在使用時(shí)必須加蓋“代理中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)”條戳和有關(guān)印章，以示區(qū)別。但借款合同及有關(guān)文本應(yīng)使用農(nóng)發(fā)行統(tǒng)一制定的信貸業(yè)務(wù)文本。

　?。ㄎ澹?zhǔn)確辦理各項(xiàng)結(jié)算。各代理行在代理農(nóng)發(fā)行各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，要遵循《票據(jù)法》，按人民銀行制定的結(jié)算制度與辦法執(zhí)行。

　?。┤鐚?shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。各代理行對(duì)代理的農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)收支，必須如實(shí)在農(nóng)發(fā)行損益賬內(nèi)核算。

　?。ㄆ撸┘皶r(shí)編制與上報(bào)各項(xiàng)報(bào)表。各代理行應(yīng)根據(jù)日常賬務(wù)核算記錄，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地代農(nóng)發(fā)行編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，并按委托行的要求及時(shí)上報(bào)。上報(bào)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表，要加蓋代理行公章、法人代表章和代理人名章。

　?。ò耍┘皶r(shí)裝訂與妥善保管會(huì)計(jì)檔案。各代理行對(duì)代理的農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)所形成的會(huì)計(jì)檔案，必須及時(shí)單獨(dú)裝訂、分開存放，不得與自營業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)檔案相混淆。代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)結(jié)束，會(huì)計(jì)檔案必須移交委托行或委托行指定的接受行。

　?。ň牛┢渌幢M事宜按《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。

　　二、核算手續(xù)

　?。ㄒ唬┵Y金調(diào)撥

　　各代理行代理農(nóng)發(fā)行的資金調(diào)撥要通過在人民銀行開立的農(nóng)發(fā)行存款戶和農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)內(nèi)賬務(wù)處理。各代理行對(duì)收回農(nóng)業(yè)政策性貸款所形成的存放中央銀行款項(xiàng)資金，應(yīng)及時(shí)上劃委托行。

　　1.調(diào)出：

　　代理農(nóng)發(fā)行財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)專職人員憑代理農(nóng)發(fā)行計(jì)劃業(yè)務(wù)專職人員下達(dá)的“信貸資金調(diào)撥通知書”，簽發(fā)存放中央銀行款項(xiàng)信匯（同城），或電匯（異地）憑證交開戶人民銀行辦理實(shí)調(diào)資金。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——××行戶

　　或借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××行戶（還款時(shí)使用）

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　2.調(diào)入

　　代理行收到調(diào)出行匯入的農(nóng)發(fā)行資金，憑開戶人民銀行的收賬通知，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××行戶

　　或貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——××行戶（收到還款時(shí)使用）

　?。ǘ?a href='http://m.shkps.cn/daikuan/201.html' target='_blank' data-horse>貸款業(yè)務(wù)

　　各代理行對(duì)代理的農(nóng)發(fā)行貸款均采取存貸款直接對(duì)轉(zhuǎn)發(fā)放。收購企業(yè)所需現(xiàn)金供應(yīng)，可由代理行先墊付，后清算；也可通過農(nóng)發(fā)行在人民銀行開立的存款戶直接提取現(xiàn)金供應(yīng)。還可從農(nóng)發(fā)行在人民銀行開立存款戶，等額向代理行劃撥資金，形成農(nóng)發(fā)行在代理行存款，收購企業(yè)提取現(xiàn)金時(shí)再抵減農(nóng)發(fā)行在代理行的存款。

　　1.發(fā)放

　　代理農(nóng)發(fā)行財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)專職人員憑代理農(nóng)發(fā)行信貸業(yè)務(wù)人員審核批準(zhǔn)的借款借據(jù)辦理放款。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××貸款——××企業(yè)戶

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢疗髽I(yè)戶

　　2.展期、逾期

　　貸款的展期，代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)財(cái)會(huì)專職人員憑代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)信貸專職人員批準(zhǔn)的貸款到期展期通知書辦理展期手續(xù)。貸款到期或展期后仍不能歸還的，應(yīng)于到期日次日通過填制紅、藍(lán)字轉(zhuǎn)賬憑證（紅字抵減正常貸款，藍(lán)字記入逾期貸款）辦理轉(zhuǎn)賬。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借（紅字）：××貸款——××企業(yè)正常貸款戶

　　借（藍(lán)字）：××貸款——××企業(yè)逾期貸款戶

　　逾期三年以上仍無法歸還的貸款，也應(yīng)比照逾期貸款手續(xù)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：

　　借（紅字）：××貸款——××企業(yè)逾期貸款戶

　　借（藍(lán)字）：××貸款——××企業(yè)催收貸款戶

　　3.收回

　　貸款的收回，既可由貸款企業(yè)主動(dòng)歸還，也可由代理行主動(dòng)扣收。貸款企業(yè)主動(dòng)歸還應(yīng)開具轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，代理行主動(dòng)扣收應(yīng)填具貸款收回憑證或特種轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢疗髽I(yè)戶

　　貸：××貸款——××企業(yè)戶

　?。ㄈ┙Y(jié)算業(yè)務(wù)

　　1.現(xiàn)金結(jié)算

　　由于代理行代理農(nóng)發(fā)行的現(xiàn)金業(yè)務(wù)采取分?jǐn)値齑娆F(xiàn)金平均余額（剔除國際業(yè)務(wù)部分）來計(jì)算現(xiàn)金占用費(fèi)的補(bǔ)償方式，因此各代理行不得再代農(nóng)發(fā)行擺列日?，F(xiàn)金庫存。但為簡(jiǎn)便會(huì)計(jì)核算手續(xù)，農(nóng)發(fā)行營業(yè)過程中的現(xiàn)金收付仍可使用農(nóng)發(fā)行現(xiàn)金科目核算，核算時(shí)必須執(zhí)行“中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行出納制度”。每日營業(yè)終了，必須對(duì)當(dāng)日農(nóng)發(fā)行所發(fā)生的現(xiàn)金收支通過代理行與農(nóng)發(fā)行往來劃轉(zhuǎn)，當(dāng)日“庫存現(xiàn)金”科目應(yīng)無余額反映。劃轉(zhuǎn)時(shí)，為便于現(xiàn)金項(xiàng)目電報(bào)統(tǒng)計(jì)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)日農(nóng)發(fā)行現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出數(shù)額，分別填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方、轉(zhuǎn)賬借方傳票，并根據(jù)現(xiàn)金收付兩者的差額填制同業(yè)往來劃賬憑證，農(nóng)發(fā)行憑一聯(lián)借、貸方憑證和同業(yè)劃賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬（現(xiàn)金收付憑證全部留在農(nóng)發(fā)行）。代理行本身根據(jù)另一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證和同業(yè)往來憑證轉(zhuǎn)賬。

　　現(xiàn)金收入大于現(xiàn)金付出，農(nóng)發(fā)行劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　借：現(xiàn)金

　　貸：現(xiàn)金

　　代理行本身轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：現(xiàn)金

　　貸：發(fā)行存放款項(xiàng)或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　現(xiàn)金收入小于現(xiàn)金付出，農(nóng)發(fā)行劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：現(xiàn)金

　　貸：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　代理行本身轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　借：存放發(fā)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　貸：現(xiàn)金

　　2.同城結(jié)算

　　農(nóng)發(fā)行開戶單位持轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)賬單或其他同城結(jié)算憑證申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，應(yīng)分別以下不同情況處理：

　　（1）收、付款單位在同一代理行并均在農(nóng)發(fā)行開戶，憑同城轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證直接辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢翍?/p>

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢翍?/p>

　?。?）收付款單位在同一代理行，但一方在農(nóng)發(fā)行開戶，一方在代理行自營業(yè)務(wù)開戶。

　　〔1〕收款單位在代理行自營業(yè)務(wù)開戶，付款單位在農(nóng)發(fā)行開戶，農(nóng)發(fā)行憑同城結(jié)算付款憑證聯(lián)記載付款單位賬務(wù)后，填制同業(yè)往來劃賬憑證（加蓋代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)公章），連同同城結(jié)算收款憑證聯(lián)劃轉(zhuǎn)代理行作自營業(yè)務(wù)處理。農(nóng)發(fā)行劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢翍?/p>

　　貸：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　代理行自營業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放發(fā)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　貸：××存款——××戶

　　〔2〕收款單位在農(nóng)發(fā)行開戶，付款單位在代理行自營業(yè)務(wù)開戶，先由代理行自營業(yè)務(wù)比照上述農(nóng)發(fā)行手續(xù)處理后，農(nóng)發(fā)行再憑同業(yè)往來劃賬憑證和同城結(jié)算收款憑證聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。

　　代理行自營業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××存款——××戶

　　貸：發(fā)行存放款項(xiàng)或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢翍?/p>

　　（3）收付款單位不在同一代理行開戶按當(dāng)?shù)赝乔褰缓怂闶掷m(xù)辦理。

　　3.異地結(jié)算

　　農(nóng)發(fā)行異地結(jié)算匯劃款項(xiàng)，應(yīng)按照人行轉(zhuǎn)匯規(guī)定，對(duì)超過當(dāng)?shù)厝嗣胥y行所規(guī)定限額的大額匯劃款項(xiàng)，通過開戶人民銀行轉(zhuǎn)匯；限額之內(nèi)的匯劃款項(xiàng)，則通過代理行聯(lián)行或清算系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯。

　?。?）匯出

　　農(nóng)發(fā)行開戶單位申請(qǐng)辦理異地結(jié)算，代理行根據(jù)開戶單位開具的異地結(jié)算憑證（如信、電匯憑證，到期應(yīng)付委、托收憑證等）付款聯(lián)記載單位存款賬后，對(duì)超過人民銀行轉(zhuǎn)匯限額的，按人民銀行轉(zhuǎn)匯手續(xù)辦理；轉(zhuǎn)匯限額之內(nèi)的，填制同業(yè)往來劃賬憑證，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至代理行，然后通過代理行的聯(lián)行或清算系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯；已代農(nóng)發(fā)行建立清算席位的，也可直接與收款單位所屬系統(tǒng)行就地清算轉(zhuǎn)匯，具體手續(xù)按當(dāng)?shù)赝乔褰皇掷m(xù)辦理。農(nóng)發(fā)行劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢翍?/p>

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　或貸：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　代理行劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放發(fā)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　貸：聯(lián)行往賬或××科目

　?。?）匯入

　　異地匯入的結(jié)算資金，如款項(xiàng)通過清交或人民銀行聯(lián)行轉(zhuǎn)匯已進(jìn)入農(nóng)發(fā)行在人民銀行開立的存款戶，憑人民銀行的收賬通知或同城清交憑證辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)；如款項(xiàng)是通過代理行聯(lián)行或清交系統(tǒng)進(jìn)入代理行自營業(yè)務(wù)，代理行應(yīng)填制同業(yè)往來劃賬憑證劃轉(zhuǎn)農(nóng)發(fā)行。

　　代理行劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：聯(lián)行來賬或××科目

　　貸：發(fā)行存放或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　或借：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢翍?/p>

　?。?）銀行匯票

　　農(nóng)發(fā)行開戶單位申請(qǐng)辦理銀行匯票結(jié)算，由農(nóng)發(fā)行將匯出匯款移至代理行，然后通過代理行簽發(fā)銀行匯票辦理。

　　〔1〕受理

　　農(nóng)發(fā)行開戶單位持匯票委托書申請(qǐng)辦理銀行匯票，以委托書第二聯(lián)作借方憑證記載單位存款賬后，第一聯(lián)退單位，第三聯(lián)連同填制的同業(yè)往來劃賬憑證一并移交代理行簽發(fā)銀行匯票。

　　農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢翍?/p>

　　貸：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　代理行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放發(fā)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　貸：全國或省轄匯出匯款——××戶

　　〔2〕多余款劃回

　　銀行匯票解付后有多余款劃回的，代理行應(yīng)填制同業(yè)往來劃賬憑證，連同銀行匯票第四聯(lián)多余款收賬通知?jiǎng)澽D(zhuǎn)農(nóng)發(fā)行。

　　代理行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：全國或省轄匯出匯款——××戶

　　貸：聯(lián)行來賬或省轄往來

　　貸：發(fā)行存放或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢翍?/p>

　　〔3〕農(nóng)發(fā)行收到其他行簽發(fā)的銀行匯票，比照當(dāng)?shù)赝乔褰皇掷m(xù)將匯票提供對(duì)方系統(tǒng)行解付后收入收款單位賬戶，具體按同城清交手續(xù)辦理。

　?。?）繳存中央銀行存款

　　農(nóng)發(fā)行繳存人民銀行準(zhǔn)備金存款的會(huì)計(jì)核算手續(xù)與代理行自營業(yè)務(wù)繳存準(zhǔn)備金存款手續(xù)相同。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：繳存中央銀行存款

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　退交的會(huì)計(jì)分錄相反。

　　（四）資金清算

　　代理行與農(nóng)發(fā)行日常所發(fā)生的相互資金存欠要按旬清算。清算前雙方要進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，往來賬務(wù)余額不符的，要查實(shí)相符后才能進(jìn)行清算。清算時(shí)間為旬后次日。清算時(shí)由付款方填制存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)賬單和同業(yè)往來劃賬憑證辦理。

　　代理行墊付資金，農(nóng)發(fā)行清算劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　貸：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　代理行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　借：發(fā)行存放款項(xiàng)或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　貸：存放發(fā)行款項(xiàng)或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　農(nóng)發(fā)行在代理行存款，代理行清算劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：發(fā)行存放或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　貸：存放發(fā)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　借：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項(xiàng)

　　貸：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項(xiàng)

　?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)收支

　　代理行代理農(nóng)發(fā)行的財(cái)務(wù)收支，必須按農(nóng)發(fā)行的財(cái)務(wù)管理制度和有關(guān)規(guī)定辦理，其核算手續(xù)和會(huì)計(jì)分錄與代理行自營業(yè)務(wù)相同。