各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行，沈陽(yáng)市、長(zhǎng)春市、哈爾濱市、南京市、武漢市、廣州市、成都市、西安市分行：

　　中銀財(cái)〔1997〕1020號(hào)“轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于發(fā)布《實(shí)施〈全國(guó)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作計(jì)劃〉銀行呆、壞賬準(zhǔn)備金核銷辦法》的通知”諒已收到。為了保證呆賬準(zhǔn)備金調(diào)劑使用辦法的有效實(shí)施，確保調(diào)劑行與被調(diào)劑行在利益分配上的公平合理，客觀反映各行的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)對(duì)上述文件規(guī)定的呆賬準(zhǔn)備金調(diào)劑使用辦法作如下調(diào)整：

　　一、增設(shè)“998呆賬準(zhǔn)備金調(diào)劑”科目

　　凡調(diào)劑使用呆賬準(zhǔn)備金所形成的暫收暫付，用本科目核算。本科目下調(diào)劑雙方互以對(duì)方名義設(shè)立賬戶。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該科目余額在借方，其余額歸入“其他資產(chǎn)”項(xiàng)下；若在貸方，其余額歸入“其他負(fù)債”項(xiàng)下。

　　二、各分支行當(dāng)年呆賬準(zhǔn)備金余額不足以核銷當(dāng)年呆、壞賬時(shí)，可先向管轄分行申請(qǐng)，在轄內(nèi)調(diào)劑解決；管轄分行轄內(nèi)調(diào)劑若仍有缺口，可再向總行財(cái)會(huì)部申請(qǐng)調(diào)劑，并同時(shí)抄報(bào)總行信貸管理部。管轄行向總行調(diào)劑呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)出具正式的書面申請(qǐng)材料，待“申請(qǐng)”批準(zhǔn)后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理如下：

　?。ㄒ唬┱{(diào)出行調(diào)出呆賬準(zhǔn)備金時(shí)：

　　借：868貸款呆賬準(zhǔn)備

　　貸：9021全國(guó)電子聯(lián)行往來(lái)或其他科目

　　借：9021全國(guó)電子聯(lián)行往來(lái)或其他科目

　　貸：998呆賬準(zhǔn)備金調(diào)劑

　　調(diào)入行收到調(diào)出行的“聯(lián)行報(bào)單”后，辦理轉(zhuǎn)賬：

　　借：9021全國(guó)電子聯(lián)行往來(lái)或其他科目

　　貸：868貸款呆賬準(zhǔn)備

　　借：998呆賬準(zhǔn)備金調(diào)劑

　　貸：9021全國(guó)電子聯(lián)行往來(lái)或其他科目

　　（二）年初提取呆賬準(zhǔn)備金時(shí)：

　　1.調(diào)出行：

　?。?）先轉(zhuǎn)回調(diào)劑的呆賬準(zhǔn)備金余額：

　　借：998呆賬準(zhǔn)備金調(diào)劑

　　貸：868貸款呆賬準(zhǔn)備

　　（2）再根據(jù)本身可計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的貸款余額，按1％差額計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。

　　2.調(diào)入行：

　?。?）先要補(bǔ)足調(diào)劑的呆賬準(zhǔn)備金余額：

　　借：966提取準(zhǔn)備金—（1）提取呆賬準(zhǔn)備金

　　貸：998呆賬準(zhǔn)備金調(diào)劑

　?。?）再根據(jù)本身可計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的貸款余額，按1％差額計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。

　　三、本《通知》文到之日起執(zhí)行，在執(zhí)行過程中如遇問題，請(qǐng)與總行財(cái)會(huì)部聯(lián)系。

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