附：一　　　　　 交通銀行委托貸款的會(huì)計(jì)核算規(guī)定

　一、使用的會(huì)計(jì)科目
　　凡在本行開(kāi)立存款賬戶或基本賬戶的企業(yè)事業(yè)法人，委托本行辦理委托貸款，應(yīng)在本行開(kāi)立委托貸款資金存款戶，并將委托貸款資金一次或分次存入后，在存入資金總額內(nèi)指定發(fā)放委托貸款，其存入資金通過(guò)“４３１委托存款”科目下有關(guān)二級(jí)科目核算；其貸款通過(guò)“３１１委托貸款”科目下有關(guān)二級(jí)科目核算。

　二、核算手續(xù)
　?。ㄒ唬┪匈J款資金的劃入
　　信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)與委托貸款單位簽訂委托貸款協(xié)議，并與委托方、借款方簽訂委托貸款單項(xiàng)協(xié)議后，應(yīng)將總協(xié)議與單項(xiàng)協(xié)議副本一份送會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)以在“４３１委托存款”科目下有關(guān)二級(jí)科目?jī)?nèi)開(kāi)立“存款戶”，并掌握、監(jiān)督委托貸款資金的劃入與相應(yīng)發(fā)放的貸款。
　　資金劃入由委托方簽發(fā)其存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：有關(guān)科目委托方存款戶
　　　貸：４３１委托存款科目下有關(guān)二級(jí)科目委托方存款戶
　　存款戶按活期存款利率計(jì)付利息。
　　另在“４３１委托存款”科目下有關(guān)二級(jí)科目?jī)?nèi)設(shè)置“保證金戶”，于發(fā)放貸款時(shí)，繕制二借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票（一借一貸作相應(yīng)的收支款通知），將相應(yīng)的貸款金額從“存款戶”轉(zhuǎn)入“保證金戶”。會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：４３１委托存款科目下有關(guān)二級(jí)科目委托方存款戶
　　　貸：４３１委托存款科目下有關(guān)二級(jí)科目委托方保證金戶
　　貸款到期收回后，相應(yīng)的反方向分錄，按貸款金額從“保證金戶”轉(zhuǎn)入“存款戶”，“保證金戶”不計(jì)付利息。
　　（二）委托貸款的發(fā)放與收回
　　委托貸款的發(fā)放與收回的核算手續(xù)，按照本行《逐筆發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)核算和處理手續(xù)規(guī)定》有關(guān)條款辦理。
　　發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：３３１委托貸款科目下有關(guān)二級(jí)科目借款人賬戶
　　　貸：有關(guān)存款科目借款人賬戶或其他有關(guān)科目
　　貸款收回的會(huì)計(jì)分錄相反。
　　（三）委托貸款展期
　　借款方不能按期償還貸款，應(yīng)在到期日前５天正式向委托方和本行信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提交一式四聯(lián)“貸款展期憑證”，其處理手續(xù)按照本行《逐筆發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)核算和處理手續(xù)規(guī)定》有關(guān)條款辦理。
　?。ㄋ模┵J款逾期
　　對(duì)到期未辦展期手續(xù)的委托貸款，應(yīng)從到期日起，視同逾期貸款，按每日萬(wàn)分之四計(jì)算罰息。
　?。ㄎ澹┐婵钆c貸款利息的計(jì)算
　　１．“４３１委托存款”科目下有關(guān)二級(jí)科目的計(jì)付利息手續(xù)按照“２０１活期存款”科目的計(jì)付利息手續(xù)辦理。
　　２．“３３１委托貸款”科目下有關(guān)二級(jí)科目的計(jì)收利息，按照本行《人民幣貸款利息計(jì)算與會(huì)計(jì)核算規(guī)定》辦理，但委托貸款的利息收入不轉(zhuǎn)入“７０１利息收入”科目，而轉(zhuǎn)入“２６２１暫收款項(xiàng)”科目“其他應(yīng)付款”賬戶“待劃轉(zhuǎn)委托貸款利息”分戶。然后分別本行應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)與委托方應(yīng)收的利息予以劃轉(zhuǎn)。
　?。┪匈J款手續(xù)費(fèi)的收取與利息的劃歸委托方
　　手續(xù)費(fèi)按委托方與本行簽訂的委托貸款總協(xié)議中訂明的手續(xù)費(fèi)率（以月息利率標(biāo)明）在“２６２１暫收款項(xiàng)”科目“其他應(yīng)付款”賬戶“待劃轉(zhuǎn)委托貸款利息”分戶中劃收，其余額劃歸委托方。會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：２６２１暫收款項(xiàng)科目“其他應(yīng)付款”賬戶“待劃轉(zhuǎn)委托貸款利息”分戶
　　　貸：有關(guān)存款科目或其他有關(guān)科目（劃歸委托方的貸款利息）
　　　貸：７０３手續(xù)費(fèi)收入科目“委托貸款手續(xù)費(fèi)收入”賬戶
　　（七）委托貸款資金的劃回
　　委托貸款執(zhí)行期間，委托方如需減少其尚未動(dòng)用的委托資金存款戶的存款，或如委托貸款停止貸款，委托方抽回委托貸款資金，應(yīng)經(jīng)本行信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)同意，并書(shū)面通知會(huì)計(jì)部門(mén)，據(jù)以辦理存款的劃轉(zhuǎn)。
　　劃轉(zhuǎn)存款時(shí)，繕制二借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票，以一借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，一借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票作“支款通知”與“收款通知”交給委托方。會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：４３１委托存款科目下有關(guān)二級(jí)科目委托人存款戶
　　　貸：有關(guān)科目委托方存款戶
　　前《關(guān)于各項(xiàng)委托貸款的會(huì)計(jì)核算規(guī)定》（會(huì)計(jì)核算規(guī)定匯編〔９〕）相應(yīng)予以廢止。
　

　附：二　　　　　　委托貸款會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程圖

┌──┬───────────────────┬───────────┐
│崗位│　　　　　　　 授權(quán)內(nèi)容　　　　　　　 │　　行使權(quán)限的條件　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│　　│一、發(fā)放貸款　　　　　　　　　　　　　│　信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)送│
│　　│（一）按“逐筆發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授│來(lái)的由借款方填具經(jīng)信貸│
│　　│　　　權(quán)表”規(guī)定處理。　　　　　　　　│或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)審核同意│
│　　│（二）繕制“委托資金”科目二借委托方存│貸款的一式五聯(lián)“借款憑│
│　　│　　　款戶與二貸委托方保證戶特種轉(zhuǎn)賬傳│證”。　　　　　　　　│
│ 會(huì) │　　　票（其中一聯(lián)借、貸特種轉(zhuǎn)賬傳票作│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　　收、支款通知）送電算記賬員。　　│　　　　　　　　　　　│
│ 計(jì) ├───────────────────┼───────────┤
│　　│二、收回貸款　　　　　　　　　　　　　│　借款方于貸款到期日前│
│ 部 │（一）按“逐筆發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授│填交的一式四聯(lián)“還款憑│
│　　│　　　權(quán)表”規(guī)定處理。　　　　　　　　│證”?！　　　　　　　々?br/>│ 門(mén) │（二）繕制“委托資金”科目二借委托方保│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　　證金戶與二貸委托方存款戶特種轉(zhuǎn)賬│　　　　　　　　　　　│
│ 貸 │　　　傳票（其一聯(lián)借、貸特種轉(zhuǎn)賬傳票作│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　　收支款通知）送電算記賬員?！　　々Α　　　　　　　　　　々?br/>│ 款 ├───────────────────┼───────────┤
│　　│三、劃回委托貸款資金　　　　　　　　　│　委托方向信貸或有關(guān)業(yè)│
│ 經(jīng) │　　根據(jù)信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)送來(lái)的劃回委│務(wù)部門(mén)提出抽回委托貸款│
│　　│托貸款資金的書(shū)面通知繕制“委托資金”科│資金，經(jīng)信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)│
│ 辦 │目二借委托方存款戶與二貸委托方有關(guān)科目│部門(mén)審核同意后送來(lái)的劃│
│　　│存款戶特種轉(zhuǎn)賬傳票（其中一聯(lián)借、貸特種│回委托貸款資金的書(shū)面通│
│ 員 │轉(zhuǎn)賬傳票作收、支款通知）送電算記賬號(hào)。│知。　　　　　　　　　│
│　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│　　├───────────────────┼───────────┤
│　　│四、劃收手續(xù)費(fèi)與劃轉(zhuǎn)委托貸款利息　　　│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　根據(jù)“暫收款項(xiàng)”科目中“待劃轉(zhuǎn)委托│　　　　　　　　　　　│
│　　│貸款利息”戶金額，繕制一借“暫收款項(xiàng)”│　　　　　　　　　　　│
│　　│科目、二貸有關(guān)存款科目委托方存款戶，一│　　　　　　　　　　　│
│　　│貸“手續(xù)費(fèi)收入”科目傳票（其中一貸有關(guān)│　　　　　　　　　　　│
│　　│存款科目委托方存款戶特種轉(zhuǎn)賬傳票作收款│　　　　　　　　　　　│
│　　│通知）送電算記賬員?！　　　　　　　　々Α　　　　　　　　　　々?br/>├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會(huì) │一、根據(jù)貸款經(jīng)辦員送的特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行│　貸款經(jīng)辦員送的加蓋名│
│ 計(jì) │　　記賬?！　　　　　　　　　　　　　々φ碌陌l(fā)放貸款、或收回貸│
│ 部 │二、記賬后在傳票上加蓋名章，將傳票送交│款、或劃回委托貸款資金│
│ 門(mén) │　　復(fù)賬員復(fù)核記賬?！　　　　　　　　々?、或劃收手續(xù)費(fèi)與劃轉(zhuǎn)委│
│ 電 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│托貸款利息的上述特種轉(zhuǎn)│
│ 算 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│賬傳票?！　　　　　　々?br/>│ 記 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 賬 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 員 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會(huì) │一、根據(jù)傳票進(jìn)行復(fù)核記賬?！　　　　　々Α∮涃~員送來(lái)的加蓋名章│
│ 計(jì) │二、復(fù)核記賬無(wú)誤后，在傳票上加蓋名章及│的上述傳票?！　　　　々?br/>│ 部 │　　“轉(zhuǎn)訖章”后，將傳票送交綜合核算員│　　　　　　　　　　　│
│ 門(mén) │　　進(jìn)行綜合核算?！　　　　　　　　　々Α　　　　　　　　　　々?br/>│ 電 │三、在作收、支款通知的傳票上加蓋“轉(zhuǎn)訖│　　　　　　　　　　　│
│ 算 │　　章”后送交委托方?！　　　　　　　々Α　　　　　　　　　　々?br/>│ 復(fù) │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 賬 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 員 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會(huì) │　根據(jù)右列傳票進(jìn)行綜合核算?！　　　　々Α?fù)賬員送來(lái)的加蓋名章│
│ 計(jì) │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│及“轉(zhuǎn)訖章”的上述傳票│
│ 部 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│?！　　　　　　　　　々?br/>│ 門(mén) │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 綜 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 合 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 核 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 算 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 員 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
└──┴───────────────────┴───────────┘

　附：三　　　　　　　 委托貸款會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)表

┌──┬───────────────────┬───────────┐
│崗位│　　　　　　　 授權(quán)內(nèi)容　　　　　　　 │　　行使權(quán)限的條件　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│　　│一、持“開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)”連同委托貸款總協(xié)議│　信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)送│
│　　│　　與單項(xiàng)協(xié)議副本至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)銷戶│來(lái)的一式三聯(lián)“開(kāi)戶申請(qǐng)│
│ 會(huì) │　　經(jīng)管員處辦理開(kāi)戶手續(xù)?！　　　　　々?shū)”及委托貸款總協(xié)議與│
│ 計(jì) │二、符合開(kāi)戶手續(xù)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)銷戶經(jīng)│單項(xiàng)協(xié)議副本?！　　　々?br/>│ 部 │　　管員在“開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)”上加蓋“業(yè)務(wù)章│　　　　　　　　　　　│
│ 門(mén) │　　”后，對(duì)三份“開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)”分別處理│　　　　　　　　　　　│
│ 貸 │　?。骸　　　　　　　　　　　　　　　々Α　　　　　　　　　　々?br/>│ 款 │（一）一份由開(kāi)銷戶經(jīng)管員憑以登記“開(kāi)銷│　　　　　　　　　　　│
│ 經(jīng) │　　戶簿”并留存?zhèn)洳??！　　　　　　　々Α　　　　　　　　　　々?br/>│ 辦 │（二）二份連同委托貸款總協(xié)議與單項(xiàng)協(xié)議│　　　　　　　　　　　│
│ 員 │　　副本由會(huì)計(jì)部門(mén)貸款經(jīng)辦員帶回?！　々Α　　　　　　　　　　々?br/>│　　│１．一份連同委托貸款總協(xié)議與單項(xiàng)協(xié)議副│　　　　　　　　　　　│
│　　│　　本留存?zhèn)洳??！　　　　　　　　　　々Α　　　　　　　　　　々?br/>│　　│２．一份送交委托方。　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會(huì) │　按“支票會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)表”規(guī)定處理│　委托方送來(lái)的所簽發(fā)的│
│ 計(jì) │?！　　　　　　　　　　　　　　　　　々χ奔啊拔匈Y金”科目│
│ 部 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│存款戶的進(jìn)賬單?！　　々?br/>│ 門(mén) │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 柜 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 臺(tái) │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 接 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 柜 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
│ 員 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│
└──┴───────────────────┴───────────┘