（１９９８年６月２４日　農(nóng)發(fā)行字〔１９９８〕２０７號） 　　 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業(yè)部： 　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計出納工作檢查輔導制度》（試行）印發(fā)給你們，并就有關要求通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。 　　一、建立會計出納檢查輔導制度，對會計出納工作實施檢查輔導，是會計核算實行分崗約束與監(jiān)控的客觀要求，也是確保各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行、防范金融風險的重要保證。各級行一定要增強對檢查輔導工作的認識，積極選調(diào)合適人員充實會計出納檢查輔導隊伍。鑒于目前農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)“三定”方案將重新確定，在未確定前，省級分行、計劃單列市分行和地（市）分行，在８月底之前至少要配備１名專職檢查輔導員，開展檢查輔導工作。 　　二、各級行領導要支持會計出納檢查輔導員的工作，為其提供便利的工作條件，充分發(fā)揮其職能作用。同時，要根據(jù)管理權限實行嚴格獎懲，定期對檢查輔導員工作情況進行考評，對經(jīng)考核不適合擔任該項工作的要及時予以調(diào)整。 　　三、通過貫徹執(zhí)行會計出納檢查輔導制度，要切實提高會計出納工作質(zhì)量，杜絕各類經(jīng)濟案件和重大差錯事故的發(fā)生，確保收購資金的封閉運行。 附：　　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計出納工作檢查輔導制度（試行） 　　 第一章　總則 　　 　　第一條　為加強會計出納管理，確保各項規(guī)章制度貫徹執(zhí)行，提高管理水平和核算質(zhì)量，防范金融風險，杜絕案件和重大差錯事故的發(fā)生，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計管理暫行規(guī)定》、《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行出納制度》、《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務管理暫行規(guī)定》、《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行全國聯(lián)行往來核算與管理辦法》等規(guī)章制度，特制定本制度。 　　第二條　會計出納工作檢查輔導，是上級行對下級行會計出納工作的事中、事后監(jiān)督，定期由上級行對下級行進行。 　　第三條　會計出納工作檢查輔導的主要任務是： 　?。ㄒ唬z查監(jiān)督會計出納基本制度執(zhí)行情況和財經(jīng)紀律遵守情況，查找問題，防患未然； 　?。ǘ┹o導會計出納人員提高政策水平和業(yè)務素質(zhì)，掌握應知應會的規(guī)章制度和核算手續(xù)，幫助解決業(yè)務疑難問題； 　　（三）對內(nèi)勤坐班主任履行職責實施監(jiān)督。 第二章　會計出納檢查輔導人員配備和管理 　 　　第四條　會計出納檢查輔導員（以下簡稱“檢查輔導員”）只在地區(qū)級以上管理行配備，歸口同級財會部門領導，并專司檢查輔導工作。 　　第五條　檢查輔導員的配備數(shù)量根據(jù)所轄機構的多少和檢查輔導員的工作要求合理確定。 　　第六條　檢查輔導員應具備的條件： 　?。ㄒ唬┚礃I(yè)愛崗，作風正派，廉潔奉公，責任心強，敢于堅持原則； 　　（二）掌握一定的財會出納理論知識，熟知會計出納業(yè)務有關的政策、法令和規(guī)章制度，具有一定的實際工作經(jīng)驗和文字綜合能力，熟悉計算機操作，能夠解決處理業(yè)務疑難問題； 　?。ㄈ┚邆渲頃嫀煟ê頃嫀煟┮陨霞夹g職稱或大專以上學歷。 　　第七條　檢查輔導員應保持穩(wěn)定，任職期間一般不得兼做其他工作。要建立檢查輔導員崗位責任制，對工作實績定期進行考評。 　 第三章　檢查輔導員工作內(nèi)容 　　 　　第八條　檢查會計出納工作基本要求、基本措施落實情況。主要檢查： 　?。ㄒ唬嫵黾{人員是否按規(guī)定配備； 　?。ǘ┦欠窠嫵黾{人員崗位責任制； 　?。ㄈ┦欠裰贫ㄓ嘘P管理和內(nèi)控措施辦法； 　　（四）是否建立工作質(zhì)量考核辦法。 　　第九條　檢查內(nèi)勤坐班主任制度的執(zhí)行情況。主要檢查： 　?。ㄒ唬┦欠癜匆笈鋫浞蠗l件的內(nèi)勤坐班主任； 　?。ǘ﹥?nèi)勤坐班主任是否按規(guī)定履行其職責； 　?。ㄈ﹥?nèi)勤坐班主任工作日志記錄是否完整，對存在的問題是否及時糾正解決。 　　第十條　檢查會計出納臨柜操作規(guī)范化落實情況。主要檢查： 　?。ㄒ唬┦欠駡猿蛛p人臨柜，錢賬分管，賬表憑證換人復核。 　?。ǘ┦欠裥驎r記賬、按日結賬，有無賬務積壓情況，存款有無透支情況，科目賬戶是否使用正確，內(nèi)外憑證是否合規(guī)合法。 　?。ㄈI(yè)務處理程序是否符合規(guī)定，重點是現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉賬業(yè)務，先記借后記貸；他行票據(jù)，收妥抵用。 　?。ㄋ模└鞣N業(yè)務印章及經(jīng)辦人名章是否清晰齊全。 　?。ㄎ澹┤藛T變動是否按規(guī)定交接登記。 　　第十一條　檢查賬賬、賬表、賬款、賬據(jù)、賬實、內(nèi)外賬務“六相符”情況。主要檢查： 　?。ㄒ唬┛傎~各科目余額與其分戶賬余額是否一致；全國聯(lián)行往來賬卡片與總賬余額是否相符；匯票結算保證金卡片金額合計與保證金分戶賬余額是否相符。 　?。ǘ┤沼嫳?、月計表、季報、半年報、決算報表各科目發(fā)生額、余額與總賬各科目的發(fā)生額、余額是否相符。 　?。ㄈ┪蚕洮F(xiàn)金與尾箱余額登記簿是否相符；庫存現(xiàn)金與庫存券別明細賬是否相符；現(xiàn)金科目總賬余額與實際庫存現(xiàn)金是否相符。 　?。ㄋ模└髻J款科目借據(jù)是否與分戶賬、總賬相符。 　?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)物資賬與實物是否相符；有價單證賬與實物是否相符；重要空白憑證登記簿與實物是否相符；重要空白憑證使用銷號登記簿的結存份數(shù)與實物結存數(shù)是否相符。 　　（六）是否堅持每月向開戶企業(yè)發(fā)對賬單，未達賬項是否查清。 　　第十二條　檢查會計憑證與賬簿記載情況。主要檢查： 　　（一）賬務組織及處理是否符合制度規(guī)定，錯賬沖正是否符合要求； 　?。ǘ┦芾淼膽{證是否屬本行受理憑證，簽發(fā)的單證是否符合《中華人民共和國票據(jù)法》和有關支付結算規(guī)定； 　　（三）賬、簿、卡是否按規(guī)定設置齊全，內(nèi)容是否真實完整； 　?。ㄋ模┦欠癜匆?guī)定及時、準確、全面編制和報送報表，報表之間的數(shù)據(jù)是否銜接。 　　第十三條　檢查印、押、證、機的管理情況。主要檢查： 　?。ㄒ唬┯　⒀?、證、機是否堅持分管制度，保管與使用是否符合制度規(guī)定，頒發(fā)、交接手續(xù)是否齊全； 　?。ǘ┯袃r單證、重要空白憑證是否納入表外科目核算，領發(fā)、使用登記及注銷、交接手續(xù)是否齊全，賬實是否相符。 　　第十四條　檢查會計檔案管理情況。主要檢查： 　　（一）會計檔案裝訂是否及時、完整、整潔，并按有關規(guī)定順序排列，是否建立“會計檔案登記簿”； 　?。ǘ嫏n案設施是否符合規(guī)定，是否有專人管理，人員變動有無交接手續(xù)； 　?。ㄈ嫏n案管理是否按保管年限分類登記，登記保管是否齊全，調(diào)閱手續(xù)是否符合規(guī)定。 　　第十五條　檢查存貸款業(yè)務核算情況。主要檢查： 　?。ㄒ唬╅_戶審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否建立開銷戶登記簿，記載是否齊全； 　?。ǘ┦欠癜促J款形態(tài)設置貸款分戶賬，并及時進行結轉，借款契約內(nèi)容是否齊全，賬據(jù)是否相符； 　?。ㄈ└魍鶃碣~戶是否按規(guī)定填發(fā)余額對賬單，收回是否及時。 　　第十六條　檢查聯(lián)行、結算制度的執(zhí)行情況。主要檢查： 　?。ㄒ唬┞?lián)行報單是否嚴格按順序使用填制，內(nèi)容是否正確； 　?。ǘ┞?lián)行匯差的軋計是否正確，上報、清算是否及時； 　　（三）銀行匯票的簽發(fā)、解付是否執(zhí)行制度，銀行承兌匯票的簽發(fā)、承兌是否按規(guī)定嚴格管理，手續(xù)是否完備； 　?。ㄋ模┙Y算憑證是否按規(guī)定嚴格審查，有無錯漏編押、錯漏核押等情況，是否及時處理； 　?。ㄎ澹┎樵?、查復是否及時迅速，是否設簿登記； 　?。┯袩o壓、退票現(xiàn)象，是否按規(guī)定計收違反結算規(guī)定的罰款； 　?。ㄆ撸┯袩o失密或丟失聯(lián)行信件、報單、密押等事故。 　　第十七條　檢查財務收支情況。主要檢查： 　?。ㄒ唬┴攧帐罩欠駡?zhí)行權責發(fā)生制原則，計息是否正確，利率執(zhí)行、加罰利息、復利計算、費用開支等是否符合政策規(guī)定，手續(xù)是否完備； 　　（二）其他應收款、其他應付款、遞延資產(chǎn)、待攤費用等過渡性科目列賬是否符合規(guī)定，應收款是否有非營業(yè)性墊款；銷賬或攤銷是否符合規(guī)定； 　?。ㄈ┢渌黜椮攧帐罩б约皯瘴词?、應付未付利息計算、列賬是否真實準確。 　　第十八條　檢查出納制度執(zhí)行情況。主要檢查： 　?。ㄒ唬┦欠駡猿蛛p人管庫、鑰匙分管、同進同出庫房和雙人押運制度； 　?。ǘ┏黾{人員離崗是否嚴格辦理交接手續(xù)； 　　（三）是否堅持定期查庫制度，并有查庫記錄； 　?。ㄋ模┯袃r單證是否建立登記簿，賬實是否相符，換人保管是否辦理交接手續(xù)，有無溢庫、空庫、白條和實物抵庫現(xiàn)象； 　?。ㄎ澹炜罴拇婕按哼\手續(xù)是否齊全，管理是否嚴密，出入庫款是否及時填制出入庫票，現(xiàn)金收付傳票券別明細是否準確填寫。 　　第十九條　檢查計算機的應用與管理情況。主要檢查： 　?。ㄒ唬┯嬎銠C處理賬務是否堅持授權分責原則，授權責任是否明確，有關人員是否在授權范圍內(nèi)操作使用； 　?。ǘ嬓畔⒌谋Ｗo、保密措施是否安全有效； 　?。ㄈ┟咳諗?shù)據(jù)軟盤備份是否及時、完整、有效；保管是否符合制度規(guī)定。 　　第二十條　培訓和輔導會計出納人員。 　?。ㄒ唬椭鷷?、出納人員建立學習制度和業(yè)務操作規(guī)程、崗位責任制，開展技術練兵活動； 　?。ǘ┒ㄆ诨虿欢ㄆ诘叵驎?、出納人員宣講政策、制度規(guī)定；幫助制定、修改工作措施； 　?。ㄈ┙獯饡?、出納人員提出的業(yè)務工作問題，幫助提高業(yè)務素質(zhì)。 　 第四章　檢查輔導員工作要求及權限 　　 　　第二十一條　檢查輔導員要持總行統(tǒng)一印制的《會計出納檢查輔導員證》開展工作。 　　第二十二條　地（市）級分行檢查輔導員，對轄屬縣級支行的會計出納工作每半年至少巡回檢查一遍；省級分行檢查輔導員每年除對轄屬二級分行普遍檢查輔導不少于一次外，還要安排一定時間到基層檢查輔導；總行檢查輔導員每年至少１／３的時間下基層檢查輔導和調(diào)查研究，重點組織全系統(tǒng)的大檢查和經(jīng)驗交流。 　　第二十三條　每次檢查輔導完畢，檢查輔導員要向被檢查單位領導交換意見，并要寫出檢查輔導工作報告，對被檢查行的會計、出納工作進行評定，肯定成績、指出不足，提出整改意見，對有關重要事項進行記載，以備查考。 　　第二十四條　檢查輔導員進行檢查輔導時，被查單位應積極給予配合。檢查輔導員有權查閱與檢查輔導內(nèi)容有關的文件、憑證、賬簿、報表及其他檔案資料；有權要求被查單位提供財會、出納工作有關情況，對查出的問題有權給予現(xiàn)場制止并要求被查單位做出解釋；有權對查出的問題發(fā)出整改通知，限期改正，并及時向領導匯報；領導解決不妥的有權越級上報；有權根據(jù)檢查情況，建議對被查單位實行獎勵或處罰。 　 第五章　檢查輔導員的獎懲 　　 　　第二十五條　對檢查輔導員的工作情況，由本級行科（處）長、分管行長和上級行財會主管部門進行考核，建立獎懲制度。 　　第二十六條　對檢查輔導員的以下情況，應進行獎勵： 　?。ㄒ唬┱J真履行職責，因其檢查輔導促使轄內(nèi)機構會計出納工作秩序良好，人員素質(zhì)明顯提高，無重大差錯事故發(fā)生； 　　（二）敢于揭露、反映和處理問題，且杜絕了重大隱患事故。 　　第二十七條　對檢查輔導員的以下行為，應進行處罰： 　　（一）不認真履行職責，由本人檢查過的業(yè)務事項仍發(fā)生重大差錯事故； 　?。ǘz查以后不形成報告或檢查報告內(nèi)容簡單、敷衍了事； 　?。ㄈ┌?、縱容、隱情不報，使問題不能得到及時解決或釀成重大差錯事故。 　 第六章　附則 　　 　　第二十八條　本制度由總行制定并負責解釋，各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行可根據(jù)本制度，制定轄內(nèi)實施細則，并報總行備案。 　　第二十九條　本制度自１９９８年１月１日起實行。