（１９９３年１２月２７日　農(nóng)銀發(fā)［１９９３］３５１號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行： 　　現(xiàn)將《關(guān)于實施新財會制度后加強工業(yè)信貸管理的若干意見》印發(fā)給你們，希認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中如有什么問題和意見，請及時向總行反映。 附：　　　　 關(guān)于實施新財會制度后加強工業(yè)信貸管理的若干意見 　　為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，國家頒布了《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《金融企業(yè)會計制度》，對現(xiàn)行的財會制度進(jìn)行了根本性改革。根據(jù)這一改革，現(xiàn)就新舊財會制度轉(zhuǎn)軌階段如何改進(jìn)和加強工業(yè)信貸管理，提出如下意見： 　　一、按照新財會制度規(guī)定的要求，適時改進(jìn)和加強信貸管理 　　自今年七月一日起，企業(yè)實施新財會制度。由于這次企業(yè)財會制度改革步子大、內(nèi)容多、涉及面廣、技術(shù)性強，對加強信貸管理帶來了諸多新情況、新問題，亟待認(rèn)真研究解決。主要問題是：其一，思想觀念不適應(yīng)新制度的變化。已經(jīng)實施的新財會制度，突破了傳統(tǒng)的按所有制、部門和行業(yè)設(shè)計會計核算制度的模式，采用了國際通用的借貸記帳法、制造成本法和會計平衡公式，從多方面體現(xiàn)了市場經(jīng)濟的要求和國際會計慣例。需要信貸干部及時更新觀念，用市場經(jīng)濟的觀點，認(rèn)識、掌握、運用新財會制度。其二，現(xiàn)行的信貸政策、規(guī)章制度和報表體系有諸多方面與新財會制度不銜接、不配套。貸款基本條件、企業(yè)信用等級評定、固定資產(chǎn)貸款按項目管理辦法等都需要按新財會制度作必要的修改完善。其三，新舊制度的銜接轉(zhuǎn)換，加大了信貸管理工作的難度。取消了“?？顚Ｓ谩钡囊?guī)定，企業(yè)“活款活用”，給信貸監(jiān)督工作提出了更高的要求；采用制造成本法、加速折舊辦法以及對應(yīng)收帳款提收壞帳準(zhǔn)備金等，使一些微利企業(yè)和潛虧企業(yè)的虧損進(jìn)一步暴露出來；按新制度中關(guān)于企業(yè)利潤分配順序和企業(yè)破產(chǎn)債務(wù)清償?shù)捻樞蛞约坝嘘P(guān)規(guī)定，會對銀行貸款安全及收益帶來不利影響，大大增加銀行獨立承擔(dān)風(fēng)險的責(zé)任等等。各級行工業(yè)信貸部門必須充分認(rèn)識實施新財會制度后信貸管理的新形勢，既要看到這次財會制度改革的積極意義，又要看到新制度給信貸管理帶來的深刻影響，加強調(diào)查研究，搞好會計培訓(xùn)，提高思想認(rèn)識，采取切實有效措施，順利實現(xiàn)新舊財會制度的轉(zhuǎn)換，為建立適應(yīng)新財會制度要求的新型的信貸管理體系打下良好的基礎(chǔ)。 　　二、依據(jù)新財會制度，修改和完善信貸規(guī)章制度 　　新財會制度的建立，需要我們對現(xiàn)行的信貸規(guī)章制度作相應(yīng)的調(diào)整。但是鑒于全面系統(tǒng)地修改完善現(xiàn)行的信貸規(guī)章制度有一個過程，現(xiàn)就信貸管理中的某些突出問題提出如下意見。 　?。ㄒ唬╆P(guān)于調(diào)整工業(yè)貸款基本條件問題 　?。保仑敃贫热∠髽I(yè)兩類資金的劃分，企業(yè)自有資金的概念不復(fù)存在，原工業(yè)企業(yè)貸款基本條件中“關(guān)于貸款企業(yè)必須擁有規(guī)定比例的自有資金”的規(guī)定，調(diào)整為按貸款企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率掌握貸款的發(fā)放。按照《中國農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于實行信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理的暫行規(guī)定》的有關(guān)要求，凡申請短期貸款的企業(yè)，資產(chǎn)負(fù)債率原則上不得超過７０％；申請長期貸款的，資產(chǎn)負(fù)債率原則上不得超過５０％；申請技改貸款的企業(yè)，資產(chǎn)負(fù)債率原則上不得超過７０％。在堅持資產(chǎn)負(fù)債率的前提下，經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)差的地區(qū)，對確屬投資少、周期短、見效快、效益好的項目，其貸款項目資產(chǎn)負(fù)債率可以適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)。 　　２．工業(yè)貸款種類劃分和科目歸屬，農(nóng)銀發(fā)（１９９３）２０８號《關(guān)于下發(fā)中國農(nóng)業(yè)銀行統(tǒng)一會計科目的通知》和農(nóng)銀發(fā)（１９９３）２９８號《關(guān)于增設(shè)會計科目的通知》已經(jīng)作了修訂和說明，農(nóng)業(yè)銀行新會計科目將從一九九四年一月一日啟用，原會計科目同時廢止。原鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)流動資金貸款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)村電力工業(yè)貸款、國營工業(yè)貸款、城鎮(zhèn)集體工業(yè)貸款、城鎮(zhèn)集體工業(yè)固定資產(chǎn)貸款、技改貸款、基本建設(shè)貸款、科技開發(fā)貸款等相應(yīng)劃轉(zhuǎn)到工業(yè)短期貸款、工業(yè)長期貸款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期貸款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)長期貸款、技改貸款以及其他短期貸款、其他長期貸款科目中。國營工業(yè)短期貸款、科技開發(fā)貸款、基本建設(shè)貸款、三資企業(yè)短期貸款、三資企業(yè)長期貸款作為二級會計科目進(jìn)行反映。各類工業(yè)短期貸款期限和長期貸款期限分別比照原流動資金貸款期限和固定資產(chǎn)貸款期限掌握。貸款到期后，只能展期一次，展期時間最長不超過原定期限。貸款到期（含展期后）仍不能按期歸還的貸款，列為逾期貸款，逾期三年以上仍不能償還的貸款列為催收貸款。 　　根據(jù)新財會制度中關(guān)于資本金保全原則，企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回，今后對中外合資企業(yè)中方的股本金貸款要從嚴(yán)掌握。對企業(yè)登記的注冊資本金不足部分，不得提供貸款。 　?。常仑敃贫冗M(jìn)一步確立了企業(yè)在市場中的主體地位，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加大。為適應(yīng)新財會制度的實施和市場經(jīng)濟的發(fā)展，今后新發(fā)放的工業(yè)貸款要盡力采用有利于防范風(fēng)險的貸款方式，減少信用放款，擴大抵押、擔(dān)保貸款。 　?。矗P(guān)于貸款利率問題。根據(jù)銀行新財會制度，明年將開辦長期貸款、短期貸款等貸款種類，其貸款利率的確定由總行另行下達(dá)。 　?。ǘ╆P(guān)于評定企業(yè)信用等級問題 　　１．由于新制度對評價企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)作了調(diào)整，按照新制度規(guī)定，各級行要及時將工業(yè)企業(yè)信用等級評分指標(biāo)作必要調(diào)整，按調(diào)整后的評價指標(biāo)評定企業(yè)信用等級，作為發(fā)放貸款的依據(jù)。 　　原有的評價指標(biāo)共分三大類十六項，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合新財會制度的特點，適當(dāng)增減部分指標(biāo)。 　　（１）取消的指標(biāo)是：自有流動資金率、貸款挪用率、應(yīng)付帳款清償率、自有流動資金補充率、產(chǎn)值銷售率、資金利稅率、完成計劃利潤率、銷售資金率、“三項資金”占用率共９項指標(biāo)。 　?。ǎ玻┍Ａ舻闹笜?biāo)是：資產(chǎn)負(fù)債率、到期貸款償還率和產(chǎn)業(yè)政策執(zhí)行情況、企業(yè)產(chǎn)品市場前景、原材料能源保證程度、設(shè)備工藝先進(jìn)程度、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工素質(zhì)。 　　（３）增加的指標(biāo)是：流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貸周轉(zhuǎn)率、銷售利稅率、資本金利潤率、催收貸款率、貸款利息償付率等。 　?。玻鶕?jù)調(diào)整后的指標(biāo)體系設(shè)置每項指標(biāo)的分值。按照有利于貸款順暢歸流和增值的原則，應(yīng)適當(dāng)加大資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、銷售利稅率、到期貸款償還率以及貸款利息償付率等指標(biāo)的分值比重。 　?。常骷壭幸凑照{(diào)整后的評價指標(biāo)，結(jié)合各地實際，修訂和完善工業(yè)貸款按企業(yè)信用等級管理辦法，并將修訂后的辦法上報總行。對于在實際評價中遇到的具體政策問題需要明確的，要及時向總行反映。 　?。ㄈ╆P(guān)于工業(yè)固定資產(chǎn)貸款項目評估問題 　　１．按新的貸款種類劃分，凡申請工業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、三資企業(yè)長期貸款和技改貸款、科技開發(fā)貸款、基本建設(shè)貸款的項目，仍遵照現(xiàn)行的《中國農(nóng)業(yè)銀行工業(yè)固定資產(chǎn)貸款按項目管理暫行辦法》，一律實行項目管理，并依據(jù)新的財會制度，參照由國家計委、建設(shè)部發(fā)布的《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》的評價方法，做好銀行長期貸款項目的評估論證工作。 　?。玻y行審查評估長期貸款項目的投資估算和資金來源，應(yīng)適應(yīng)新的工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度中關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和折舊的計算方法等方面的變化，重視審查以下內(nèi)容： 　?。ǎ保┰u價項目總投資的估算是否合理。項目總投資應(yīng)包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等固定資產(chǎn)的購置支出；購置這些固定資產(chǎn)需要支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等；項目籌建期間的開辦費（開辦費中要包括籌建期間的銀行利息支出）和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出；購買專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等的費用；投產(chǎn)后購置流動資產(chǎn)支出。 　?。ǎ玻彶榻ㄔO(shè)項目單位資金籌措是否落實、到位。建設(shè)項目所需的資金總額由實收資本、資本溢價、贈款和長期負(fù)債組成。對實收資本要按照建設(shè)項目在工商行政管理部門登記的注冊資金為依據(jù)，并督促檢查注冊資金是否與實收資本相一致。必要時，注冊資金要經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具驗資執(zhí)行報告。對于以土地使用權(quán)出資的，要經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。 　?。常侠頊y定建設(shè)項目的成本和費用。要按照項目總成本費用測定出項目的經(jīng)濟效益。建設(shè)項目總成本費用包括產(chǎn)品制造成本、管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。嚴(yán)防項目單位以制造成本或經(jīng)營成本代替總成本費用進(jìn)行盈虧平衡分析。要認(rèn)真審查固定資產(chǎn)是否按新規(guī)定計提折舊，無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷是否按新規(guī)定的期限計算攤銷成本；各種稅金及附加和特種基金是否全部計算到總成本費用之中。 　?。矗a充財務(wù)評價指標(biāo)。原項目管理辦法設(shè)置的財務(wù)評價指標(biāo)即總投資回收期、貸款回收期、投資利潤率、財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值及凈現(xiàn)值率，仍繼續(xù)采用。按新的財會制度需補充的財務(wù)評價指標(biāo)為： 　　（１）資本金利潤率； 　?。ǎ玻┵Y產(chǎn)負(fù)債率； 　　（３）流動比率； 　?。ǎ矗┧賱颖嚷省? 　?。担仑敃贫炔辉賳瘟姓叟f基金，取消了稅前還貸，收回長期固定資產(chǎn)貸款本息的來源應(yīng)是： 　　（１）建設(shè)項目所得的利潤； 　?。ǎ玻┙?jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)減免的稅收； 　?。ǎ常┩顿Y者依法轉(zhuǎn)讓資本金獲得的收入； 　?。ǎ矗┢渌杖耄? 　?。ǎ担╀N售收入。 　　計算長期貸款本息收回期限的主要依據(jù)是項目建設(shè)期和投產(chǎn)后的稅后利潤。同時，要把分行業(yè)固定資產(chǎn)的使用年限和折舊期限作為測算長期貸款本息收回期限的參考依據(jù)，合理確定貸款期限。 　　三、采取防范措施，發(fā)揮監(jiān)督職能，弱化貸款風(fēng)險 　?。保畮椭髽I(yè)認(rèn)真貫徹《兩則》，全面開展清產(chǎn)核資工作。要發(fā)揮信貸的滲透功能與監(jiān)督職能，幫助企業(yè)搞好新舊制度轉(zhuǎn)換銜接和帳務(wù)調(diào)整工作，力保帳務(wù)對轉(zhuǎn)不錯不亂。積極幫助企業(yè)有步驟地界定產(chǎn)權(quán)，清理債權(quán)債務(wù)，評估資產(chǎn)，核實企業(yè)法人財產(chǎn)占用量。帳務(wù)對轉(zhuǎn)和清產(chǎn)核資中，要認(rèn)真按照財政部《關(guān)于貫徹實施新的企業(yè)財務(wù)制度有關(guān)政策銜接問題的通知》（１９９３年財工字第１９９號）規(guī)定的十條措施和國務(wù)院辦公廳《關(guān)于擴大清產(chǎn)核資試點工作有關(guān)政策的通知》（國辦發(fā)〔１９９３〕２９號）規(guī)定的十條政策辦理。對企業(yè)固定資產(chǎn)增值和帳面現(xiàn)有的更新改造基金、大修理基金、留利資金等，要督促其按資金性質(zhì)和規(guī)定轉(zhuǎn)入資本金。對企業(yè)的潛虧、明虧和虧損掛帳，要在摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，區(qū)別情況，核減資本金。對借款合同中不符合新財會制度規(guī)定的條文，在帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)時，要依法重簽借款合同。要按規(guī)定及時調(diào)整貸款占用形態(tài)，對催收貸款要采取有效措施，加以催收。 　?。玻畽z查監(jiān)督企業(yè)按借款合同規(guī)定使用貸款。新財會制度取消了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾磙k法，改“?？顚Ｓ谩睘椤盎羁罨钣谩?，企業(yè)不再單設(shè)“專用基金”、“專項資產(chǎn)”等帳戶，可在財會制度規(guī)定的范圍內(nèi)靈活使用和調(diào)度各項資金。但這并不意味著企業(yè)可以隨意改變銀行貸款的用途，信貸資金仍必須堅持?？顚Ｓ玫脑瓌t，監(jiān)督企業(yè)按借款合同規(guī)定的用途使用貸款。為防止企業(yè)隨意改變貸款用途，一是在借款合同中要增加貸款用途的限制性條款，借款方不得隨意改變合同規(guī)定的貸款用途，違者，采取加罰息予以信貸制裁；二是信貸部門要與會計部門相互配合，做好大額資金柜面劃撥的監(jiān)督工作；三是貸款發(fā)放后，要定期檢查企業(yè)長期資產(chǎn)占用的增減變化是否與資金來源的增減變化相一致，是否挪用了銀行短期貸款作長期貸款使用。 　?。常畢⑴c企業(yè)利潤分配，收回到期貸款。今年是企業(yè)按照新財會制度進(jìn)行利潤分配的第一年。各級行要積極參與企業(yè)利潤分配工作，督促企業(yè)合理分配利潤。企業(yè)繳納所得稅后利潤，按新財會制度規(guī)定的順序分配后，要優(yōu)先用于償還銀行到期貸款。對微利和虧損的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，凡有銀行貸款的，不得上交各項費用。企業(yè)年終利潤分配方案要經(jīng)銀行審查，對于未經(jīng)銀行審查，分配方案不利于銀行貸款安全的，銀行不再貸款，并逐步收回原欠貸款。同時，要進(jìn)一步發(fā)揮銀行信貸杠桿作用，按新制度的規(guī)定，配合有關(guān)部門規(guī)范企業(yè)的利潤分配，防止國有、集體資產(chǎn)的流失。 　?。矗匾曎J款利息的清收工作，提高貸款收息率。目前，工業(yè)貸款應(yīng)收未收利息數(shù)額很大，直接影響我行經(jīng)濟效益的提高，特別是從明年一月一日起，銀行將實行新財會制度，按權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)收未收利息要計入營業(yè)收入，照章納稅，如果不及時清收貸款利息，勢必加大銀行的稅賦。為此，各級行要重視貸款利息的清收工作，對應(yīng)收未收利息，采取積極有效措施，抓緊清收，切實提高貸款收息率。 　　５．做好工業(yè)貸款營運狀況的考核工作。要繼續(xù)按照農(nóng)銀工（１９９３）４９號文“關(guān)于印發(fā)《中國農(nóng)業(yè)銀行工業(yè)貸款營運狀況考核試行辦法》的通知”的要求，及時上報工業(yè)貸款營運狀況考核表。根據(jù)新財會制度的變化，現(xiàn)將《工業(yè)貸款營運狀況考核表》中的個別指標(biāo)調(diào)整如下： 　?。ǎ保┰黾印坝馄谫J款占用率”、“催收貸款占用率”，取消“‘兩呆’貸款占用率”； 　?。ǎ玻┰黾印百J款收息率”，貸款收息率=實收貸款利息÷貸款平均余額×１００％； 　?。ǎ常┤∠疤匾患壻J款企業(yè)率”。 　　此外，《中國農(nóng)業(yè)銀行重點鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)流動資金統(tǒng)計表》（季報）和《中國農(nóng)業(yè)銀行國營集體工業(yè)貸款統(tǒng)計表》（季報）和《中國農(nóng)業(yè)銀行鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款統(tǒng)計表》（年報）今年繼續(xù)按規(guī)定程序上報。從明年起這套報表停止使用。根據(jù)銀企新財會制度的有關(guān)規(guī)定，總行將在明年一季度內(nèi)重新設(shè)置新的工業(yè)貸款專業(yè)統(tǒng)計報表。