（農(nóng)銀發(fā)[1992]154號(hào)　1992年8月10日） 　　現(xiàn)將《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行總行自營(yíng)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)》下發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各受托行要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度辦事，本著積極合作和負(fù)責(zé)的精神，確保各項(xiàng)資金及時(shí)、安全到位和回收。在執(zhí)行過程中，如遇到困難和問題請(qǐng)及時(shí)向總行反映。 　　附件： 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行總行自營(yíng)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù) 　　根據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行總行自營(yíng)貸款業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》和有關(guān)規(guī)章制度制訂本會(huì)計(jì)核算手續(xù)。 　　一、貸款的發(fā)放 　　總行(簡(jiǎn)稱委托行)財(cái)會(huì)部在收到貸款合同、放款通知單和借款契約(正本)后，以實(shí)撥資金的方式，將貸款匯至借款企業(yè)的開戶行(簡(jiǎn)稱受托行)。受托行收到資金后記入587專用資金及貸款科目。該科目余額雙方反映，并根據(jù)委托貸款協(xié)議和借款契約(副本)，及時(shí)將款項(xiàng)劃入企業(yè)帳戶。在借款契約上應(yīng)注明貸款實(shí)際起止日期(按受托行將款項(xiàng)劃至企業(yè)帳戶和收回貸款實(shí)際日期填寫)。 　　委托行下?lián)苜Y金時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 　　收：559人民銀行往來 　　　付：××貸款──××貸款戶 　　受托行收到資金后會(huì)計(jì)分錄： 　　收：587專用資金及貸款──××戶 　　　付：559人民銀行往來 　　款入企業(yè)帳戶時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 　　收：××存款──××戶 　　　付：587專用資金及貸款──××戶 　　二、貸款的計(jì)息和日常管理 　　貸款發(fā)放后，受托行應(yīng)視同自營(yíng)業(yè)務(wù)按期計(jì)息和管理，計(jì)收利息時(shí)以暫收款科目作過渡，三天內(nèi)以電匯的方式上劃總行(電報(bào)掛號(hào)1053，行號(hào)30005)。 　　收息時(shí)會(huì)計(jì)分錄 　　收：592暫收款──待上劃總行委托貸款息 　　　付：××存款──××戶 　　上劃利息會(huì)計(jì)分錄： 　　收：聯(lián)行類科目 　　　付：592暫收款──待上劃總行委托貸款息 　　總行在收要各行上劃利息收入后，即按利息收入的1％作為委托管理費(fèi)返還各受托行。 　　三、貸款的回收 　　貸款到期后，受托行要及時(shí)收回本息，在款項(xiàng)收到后，最遲不超過次日將本息全部上劃總行。本金通過人民銀行實(shí)匯，會(huì)計(jì)處理手續(xù)與發(fā)放時(shí)相反，利息上劃會(huì)計(jì)處理手續(xù)同上。 　　企業(yè)在使用借款后，如發(fā)生逾期、擠占、挪用貸款等問題，被實(shí)施信貸制裁。受托行除了將加罰息的30％自留外，其余70％要在收帳后三天內(nèi)全部電劃總行或按聯(lián)合貸款所承擔(dān)的份額，分別上劃各行。這部分收入，總行將不予返還管理費(fèi)。 　　為了加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，受托行在收到總行委托貸款資金三天后，因故未劃入企業(yè)帳戶的，受托行應(yīng)將該部分資金按同期人民銀行往來存款利率和實(shí)際占用天數(shù)，計(jì)算出存款利息；全額上劃總行。