各縣區(qū)人民政府，市政府各工作部門、各直屬機(jī)構(gòu)：

　　經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將重新修訂后的延安市契稅征收管理實(shí)施細(xì)則印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二○一二年六月六日

　　延安市契稅征收管理實(shí)施細(xì)則

　　第一條 為了規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》和《陜西省契稅實(shí)施辦法》等法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合我市契稅征管工作實(shí)際，制定本細(xì)則。

　　第二條 在本市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人為契稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本細(xì)則規(guī)定繳納契稅。

　　本細(xì)則所稱土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。

　　本細(xì)則所稱承受，是指以購買、受讓、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬等行為。

　　本細(xì)則所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其它組織。

　　本細(xì)則所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。

　　第三條 土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：

　　(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓金，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者的行為。

　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其它方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其它單位和個(gè)人的行為。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　(三)房屋買賣。即房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其它經(jīng)濟(jì)利益的行為。

　　(四)房屋贈(zèng)與。即房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。

　　(五)房屋交換。即房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

　　第四條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征收契稅：

　　(一)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股;

　　(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債;

　　(三)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬;

　　(四)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬;

　　集資建房是指政府、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位組織，由城鎮(zhèn)居民、單位職工投資或參與部門投資建設(shè)住宅的一種形式。

　　(五)以其它方式事實(shí)構(gòu)成土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。如城鎮(zhèn)居民委托代建房，城鎮(zhèn)職工購買安居房、經(jīng)濟(jì)適用房等。

　　第五條 契稅稅率為3%。

　　第六條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。成交價(jià)格為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的所有價(jià)格(含稅費(fèi))，包括承受者交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其它經(jīng)濟(jì)利益。土地使用權(quán)出售，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其它經(jīng)濟(jì)利益的行為。

　　(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額。

　　成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　土地使用權(quán)交換、房屋所有權(quán)交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其它經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅(房屋使用權(quán)交換不征契稅)。

　　土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)相互交換，按照前款征稅。

　　以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或者土地利益。同時(shí)承受者按照成交價(jià)格繳納契稅。

　　第七條 契稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)(計(jì)稅額)×稅率

　　應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。

　　第八條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

　　(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于本單位辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;事業(yè)單位是指按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行核算的事業(yè)單位。

　　(二)城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的(面積標(biāo)準(zhǔn)按陜辦發(fā)〔1996〕7號(hào)文件執(zhí)行)免征契稅。超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，按規(guī)定繳納契稅。

　　本細(xì)則所稱公有住房是國(guó)家所有的房屋。即全民所有制單位的房產(chǎn)，以區(qū)別集體所有制單位的房產(chǎn)和私有房產(chǎn)。公有住房包括：國(guó)家企業(yè)、事業(yè)單位購建的含自建自置、集資興建的(不包括個(gè)人集資)，產(chǎn)權(quán)屬于單位，租給職工居住的公房;政府部門及所屬單位自管自用的公房;國(guó)家設(shè)置的專業(yè)管理部門，如房地產(chǎn)管理部門管理的房產(chǎn)或由房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)的公房。

　　(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)于減征或者免征;

　　不可抗力指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。

　　(四)土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征;

　　(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征;

　　(六)承受土地、房屋用于敬老院、孤兒院、幼兒園、托兒所、監(jiān)獄、勞改勞教所的，免征;

　　(七)省財(cái)政廳規(guī)定的其它減征、免征契稅的項(xiàng)目。

　　前款所稱用于辦公的，是指辦公室(樓)以及食堂、洗澡堂、庫房、綠化帶等直接服務(wù)于辦公的土地、房屋。

　　所稱用于教學(xué)的，是指教室(教學(xué)樓)、圖書館、操場(chǎng)以及學(xué)生宿舍、食堂、洗澡堂、庫房、綠化帶等直接服務(wù)于教學(xué)的土地、房屋。

　　所稱用于醫(yī)療的，是指門診部、住院部以及食堂、洗澡堂、庫房、綠化帶等直接服務(wù)于醫(yī)療的土地、房屋。

　　所稱用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場(chǎng)所以及食堂、洗澡堂、庫房、綠化帶等直接服務(wù)于科研的土地、房屋。

　　所稱用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程;軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭;軍用庫房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng);軍用通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站;其它直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

　　第九條 納稅人享受減征或者免征契稅的，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)領(lǐng)取《契稅減免申報(bào)審批表》，提出減免申報(bào)。計(jì)稅金額在1000萬元(含1000萬元)以上的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù);計(jì)稅金額在100萬元(含100萬元)以上的，由市級(jí)征收機(jī)關(guān)受理審核;計(jì)稅金額在100萬元以下的，由縣級(jí)征收機(jī)關(guān)受理審核。

　　征收機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人受理、審核減免申報(bào)事項(xiàng)。

　　受理人應(yīng)要求申報(bào)人如實(shí)填寫減免申報(bào)表并提供相關(guān)資料，告知申報(bào)人若申報(bào)不實(shí)或虛假申報(bào)而應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。

　　契稅減免申報(bào)應(yīng)由征收機(jī)關(guān)受理，其他任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人都無權(quán)受理。

　　地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法律規(guī)定，擅自做出的減稅、免稅規(guī)定無效，征收機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)征收機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　第十條 經(jīng)批準(zhǔn)減征或者免征契稅的納稅人改變土地、房屋的用途，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。其補(bǔ)繳稅款發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

　　第十一條 承受土地、房屋部分權(quán)屬的，按照所承受部分權(quán)屬的比例計(jì)算征稅。

　　第十二條 契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其它具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及由市政府確定的其它憑證的當(dāng)天。

　　第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，必須如實(shí)向征收機(jī)關(guān)填報(bào)《陜西省契稅納稅申報(bào)表》;并同時(shí)提供所承受土地、房屋變動(dòng)的買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等有關(guān)資料。

　　第十四條 納稅人辦理了納稅申報(bào)后，依照契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限，在辦理過戶登記前繳納契稅。

　　第十五條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證，納稅人按契稅完稅憑證和其它規(guī)定的文件到土地、房產(chǎn)管理部門辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。

　　納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

　　第十六條 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門及城市規(guī)劃、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)單位有義務(wù)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅;征收機(jī)關(guān)有權(quán)依法對(duì)土地、房產(chǎn)部門發(fā)放的權(quán)證是否完稅進(jìn)行檢查，有權(quán)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司房屋銷售的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行檢查。

　　第十七條 契稅的征收及繳庫由市、縣區(qū)財(cái)政部門主管農(nóng)業(yè)稅收的科、局、所、股，根據(jù)具體情況采用直接征收方式。

　　為集中統(tǒng)一搞好市區(qū)范圍內(nèi)的契稅征管，寶塔區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的契稅由寶塔區(qū)財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收，收入按市與寶塔區(qū)5:5比例解繳國(guó)庫。

　　第十八條 對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人共同購買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購買人均不適應(yīng)首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。

　　第十九條 對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

　　第二十條 征收機(jī)關(guān)按實(shí)征稅額的5%提取征收經(jīng)費(fèi)，用于業(yè)務(wù)費(fèi)開支。

　　第二十一條 契稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)刑法》及本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十二條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行，有效期五年。《延安市契稅征收管理實(shí)施細(xì)則》(延政辦發(fā)〔1999〕72號(hào))同時(shí)廢止。