發(fā)文單位：山東省青島市國家稅務(wù)局 發(fā)布日期：2008-3-7 執(zhí)行日期：2008-3-7 　　目前，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)存在稅種核定政策不明確、匯總申報納稅執(zhí)行不一致、納稅地點(diǎn)確定不統(tǒng)一等問題，為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，現(xiàn)將總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)有關(guān)問題明確如下： 　　一、稅務(wù)登記 　?。ㄒ唬俚毓芾? 　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》第十條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)（2006）37號）規(guī)定，我市總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。 　　（二）總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記有關(guān)操作流程 　　1.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時，稅務(wù)登記管理崗不僅要在綜合征管軟件V2.0中錄入分支機(jī)構(gòu)登記信息，還要將《稅務(wù)登記表》中總機(jī)構(gòu)相關(guān)信息與提供的總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件核對無誤后，在綜合征管軟件V2.0中錄入總機(jī)構(gòu)相關(guān)信息。 　　2.稅務(wù)登記管理崗在為總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)登記時，必須準(zhǔn)確地錄入各項登記信息，特別應(yīng)注意總分支機(jī)構(gòu)標(biāo)志、核算方式、投資方、總機(jī)構(gòu)情況和分支機(jī)構(gòu)情況等項目的準(zhǔn)確性。 　　3.總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)辦理完稅務(wù)登記后，綜合征管軟件V2.0會自動在總機(jī)構(gòu)的登記信息中增加該分支機(jī)構(gòu)的信息。總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過綜合征管軟件V2.0或綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)查詢出該分支機(jī)構(gòu)信息。 　　4.總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)辦理完變更納稅人名稱、注冊地址登記信息后，綜合征管軟件V2.0會自動在總機(jī)構(gòu)的登記信息中更新該分支機(jī)構(gòu)變更后的信息?？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過綜合征管軟件V2.0或綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)查詢出該分支機(jī)構(gòu)變更后信息。 　　系統(tǒng)內(nèi)總機(jī)構(gòu)辦理完變更納稅人名稱、注冊地址、法定代表人登記信息后，綜合征管軟件V2.0會自動在系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)登記信息中更新該總機(jī)構(gòu)變更后的信息。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過綜合征管軟件V2.0或綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)查詢出該總機(jī)構(gòu)變更后信息。 　　總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)外的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)總機(jī)構(gòu)納稅人識別號、納稅人名稱、注冊地址、郵政編碼、法定代表人、聯(lián)系電話、經(jīng)營范圍相關(guān)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過變更登記模塊中總機(jī)構(gòu)信息進(jìn)行變更操作。 　　分支機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)外的，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)納稅人識別號、納稅人名稱、注冊地址相關(guān)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過變更登記模塊中系統(tǒng)外分支機(jī)構(gòu)信息進(jìn)行變更操作。 　　5.總機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記前，必須辦理完分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)審批的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》方能辦理總機(jī)構(gòu)注銷手續(xù)。 　　分支機(jī)構(gòu)注銷而總機(jī)構(gòu)不注銷的，分支機(jī)構(gòu)辦理完注銷稅務(wù)登記后，總機(jī)構(gòu)要持分支機(jī)構(gòu)經(jīng)審批的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》和《稅務(wù)登記變更表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在綜合征管軟件V2.0“稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）”模塊中刪除該分支機(jī)構(gòu)。 　　稅收管理員通過綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)“待辦事宜－提醒事宜”查看總機(jī)構(gòu)中系統(tǒng)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)注銷信息，由稅收管理員督促總機(jī)構(gòu)在5日內(nèi)持分支機(jī)構(gòu)審批的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》和《稅務(wù)登記變更表》到總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)刪除該分支機(jī)構(gòu)。 　　二、增值稅 　?。ㄒ唬┒惙N管理 　　增值稅的納稅義務(wù)人中總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)都要核定增值稅稅種。稅務(wù)登記管理崗要按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，審核納稅人報送的《稅種登記表》，為其核定增值稅稅種。 　?。ǘ?shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報的管理 　　實(shí)際工作中增值稅管理的薄弱環(huán)節(jié)，主要反映在實(shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)方面執(zhí)行政策不一致，下面主要對實(shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報流程明確如下： 　　1.實(shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報。實(shí)行統(tǒng)一核算納稅人可以申請匯總納稅申報。 　　2.實(shí)行統(tǒng)一核算納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出匯總申報前，應(yīng)向其所屬分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交分支機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營情況書面說明和《實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)被匯總申報情況核實(shí)表》。 　　3.分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)（1998）137號）的規(guī)定，實(shí)地核實(shí)分支機(jī)構(gòu)是否存在接受貨物，并存在向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款的經(jīng)營行為。如不存在上述經(jīng)營行為的，在《實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)被匯總申報情況核實(shí)表》上簽署同意匯總申報的意見，退還納稅人，由納稅人到總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報審批。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請之日起5個工作日內(nèi)完成審核工作，并反饋納稅人。 　　在匯總申報審批前，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。 　　4.對提出增值稅匯總申報申請的總機(jī)構(gòu)納稅人，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《實(shí)行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)匯總申報申請審批表》和《實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)被匯總申報情況核實(shí)表》，由總機(jī)構(gòu)政策法規(guī)科增值稅政策管理崗會同稅收管理員在5個工作日內(nèi)進(jìn)行核查，并由增值稅政策管理崗將審批結(jié)果錄入綜合征管軟件V2.0. 　　5.實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人總分支機(jī)構(gòu)如全部或部分在同一區(qū)（縣）的，其在同一區(qū)（縣）的分支機(jī)構(gòu)可以由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《實(shí)行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)匯總申報申請審批表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)無需進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，可以直接辦理匯總申報審批。如：總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均在市南區(qū)，市南國稅局政策法規(guī)科增值稅政策管理崗辦理匯總審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的相關(guān)文書直接進(jìn)行審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不需要實(shí)地核實(shí)。 　　（三）實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人同一縣（市）的區(qū)域界定 　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第三款的規(guī)定：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。將市內(nèi)八區(qū)各作為一個縣（市），即：納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一區(qū)（縣）的，均需要按照匯總申報流程的規(guī)定辦理匯總申報審批。如：總機(jī)構(gòu)在市南區(qū)、分支機(jī)構(gòu)在城陽區(qū)，需要按照匯總申報流程審批；總機(jī)構(gòu)在市南區(qū)、分支機(jī)構(gòu)在即墨市，需要按照匯總申報流程審批。 　?。ㄋ模?shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的管理 　　1.經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總申報的納稅人，其生產(chǎn)經(jīng)營所需發(fā)票均應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請購領(lǐng)。未實(shí)行匯總申報的，且符合申購發(fā)票的分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)發(fā)票后，則應(yīng)就地申報繳納增值稅。 　　2.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)已辦理匯總申報的納稅人的日常征管，如發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)就地納稅經(jīng)營行為的，應(yīng)及時通知總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消匯總申報審批，并監(jiān)督納稅人辦理納稅申報。 　　3.對實(shí)行統(tǒng)一核算增值稅的，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地分別入庫的納稅人和連鎖經(jīng)營的納稅人，其匯總納稅仍按現(xiàn)行規(guī)定由市局審批。 　　4.文件下發(fā)后，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未對分支機(jī)構(gòu)做增值稅稅種核定的，應(yīng)在5月底前對有增值稅應(yīng)稅項目分支機(jī)構(gòu)全部按規(guī)定進(jìn)行核定。 　　5.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批匯總申報過程中產(chǎn)生爭議的，可由雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)報市局統(tǒng)一解決。 　　三、企業(yè)所得稅 　?。ㄒ唬┒惙N管理 　　1.各單位應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于如何認(rèn)定企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的批復(fù)》（國稅函（1998）676號）的規(guī)定，確定企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，包括內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)。 　　2.內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)到國稅辦理稅務(wù)登記同時應(yīng)填報《稅種登記表》，其中：非獨(dú)立核算內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)還須填報《非獨(dú)立核算內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅種鑒定審查表》（一式二份）。 　　3.對非獨(dú)立核算內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，稅務(wù)登記管理崗在辦理完畢稅務(wù)登記后，需要將《非獨(dú)立核算內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅種鑒定審查表》于國稅核準(zhǔn)登記當(dāng)天轉(zhuǎn)稅源管理部門。 　　通過聯(lián)合辦證方式由地稅辦理稅務(wù)登記企業(yè)在地稅傳遞過來資料當(dāng)天由稅務(wù)登記管理崗填制《非獨(dú)立核算內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅種鑒定審查表》并傳遞給稅源管理部門。 　　4.由稅收管理員對分支機(jī)構(gòu)是否屬于非獨(dú)立核算以及是否應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種核定進(jìn)行審查。審查完畢后在《非獨(dú)立核算內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅種鑒定審查表》上簽署相關(guān)意見，并經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人簽字后于當(dāng)月月底前將一份《非獨(dú)立核算內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅種鑒定審查表》轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記管理崗，一份留存。 　　5.稅務(wù)登記管理崗于收到《非獨(dú)立核算內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅種鑒定審查表》當(dāng)天對不屬于非獨(dú)立核算、應(yīng)核定企業(yè)所得稅的納稅人在綜合征管軟件V2.0中進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種核定。《非獨(dú)立核算內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅種鑒定審查表》作為稅種核定補(bǔ)充資料與《稅種核定表》一并存檔。 　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門在資料傳遞過程中要做好銜接工作，應(yīng)辦理交接手續(xù)。 　　7.其他內(nèi)資企業(yè)稅種核定工作流程不變。 　?。ǘ﹥?nèi)資企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的管理 　　1.內(nèi)資企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的監(jiān)督檢查，確認(rèn)所有非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的收入及成本費(fèi)用是否已全部合并納稅。 　　2.分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從大局出發(fā)，及時、準(zhǔn)確了解、掌握分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，并且加強(qiáng)與總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、交流，協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施或向市局有關(guān)處室提出建議，不斷提高征收管理和就地監(jiān)管工作水平。 　　四、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 　?。ㄒ唬┒惙N管理 　　1.稅務(wù)登記管理崗按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總（合并）申報繳納所得稅管理有關(guān)問題的通知》等相關(guān)規(guī)定，審核外商投資企業(yè)和外國企業(yè)報送的《稅種登記表》，為外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)核定所得稅稅種。 　　2.總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅種登記時不需提供總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單》；總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)外的分支機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅種登記時應(yīng)附送由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單》，沒有附送確認(rèn)單的應(yīng)于稅種登記完成后10日內(nèi)補(bǔ)送，逾期仍未補(bǔ)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令其就地申報繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)到外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時申請開具《外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅政策管理崗應(yīng)及時為其開具。 　?。ǘ﹨R總申報繳納所得稅的管理 　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)完成稅種登記后，應(yīng)及時進(jìn)行匯總申報標(biāo)識設(shè)置，具體要求如下： 　　對總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)外的分支機(jī)構(gòu)稅種登記完成后，系統(tǒng)會自動通過內(nèi)網(wǎng)的待辦事宜通知政策法規(guī)科的外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅政策管理崗進(jìn)行匯總申報標(biāo)識設(shè)置，外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅政策管理崗應(yīng)在一個工作日內(nèi)按照總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)外的匯總標(biāo)識設(shè)置說明完成。在規(guī)定的時限內(nèi)未報送《外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單》的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)取消其匯總納稅標(biāo)識，并通知其申報繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。 　　對總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)稅種登記完成后，系統(tǒng)會自動通過內(nèi)網(wǎng)的待辦事宜通知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)科的外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅政策管理崗進(jìn)行匯總申報標(biāo)識設(shè)置，外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅政策管理崗應(yīng)在一個工作日內(nèi)按照總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)的匯總標(biāo)識設(shè)置說明完成。特別要注意總機(jī)構(gòu)要操作為“2匯總申報”，分支機(jī)構(gòu)要操作為“3被匯總申報”。 　　在季度末最后一天進(jìn)行稅種登記的外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在當(dāng)天完成匯總申報標(biāo)識的設(shè)置。 　　2.分支機(jī)構(gòu)需取消匯總申報標(biāo)識時，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單》，總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)的由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在總機(jī)構(gòu)匯總申報（總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)）設(shè)置模塊的列表中刪除該分支機(jī)構(gòu)。 　　分支機(jī)構(gòu)憑借該《外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報等稅務(wù)事項。 　　總機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)外的由分支機(jī)構(gòu)憑借該《外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理取消匯總申報標(biāo)識等相關(guān)事項。 　　3.外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯總申報所得稅具體操作，詳見國稅內(nèi)網(wǎng)“稅收業(yè)務(wù)－征管軟件推行－工作安排”中《關(guān)于設(shè)置外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)外企所得稅匯總申報標(biāo)識的操作說明》。 　?。ㄈ┩馍掏顿Y企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的管理 　　總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)審核和備案事項管理。 　　1.已作匯總申報標(biāo)識設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總申報繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，不需要向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。 　　2.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)加速攤銷等需審核、備案的涉稅事項。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員在收到上述資料后，應(yīng)于兩個月內(nèi)審核完畢，并為分支機(jī)構(gòu)出具《分支機(jī)構(gòu)審核、備案事項確認(rèn)單》。 　　總機(jī)構(gòu)在年度所得稅申報時，除正常報送的資料外，還應(yīng)同時附送其所屬分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《分支機(jī)構(gòu)審核、備案事項確認(rèn)單》，否則其相應(yīng)的稅前扣除項目不得在所得稅前扣除。 　　3.總機(jī)構(gòu)的主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年5月31日前為其開具全國統(tǒng)一格式的匯總（合并）申報所得稅證明，開具的對象是總機(jī)構(gòu)直屬或從屬的所有分支機(jī)構(gòu)，包括不從事經(jīng)營、非盈利性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)（如辦事處），直接隸屬總機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)不得為該分支機(jī)構(gòu)下屬的分支機(jī)構(gòu)開具證明。 　　4.總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)在對企業(yè)申報資料審核時發(fā)現(xiàn)其所屬分支機(jī)構(gòu)的疑點(diǎn)，需要進(jìn)一步核實(shí)的，可向該企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項協(xié)查函》。 　　分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于收到總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項協(xié)查函》后30日內(nèi)負(fù)責(zé)就協(xié)查事項進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 　　5.對每年6月30日前未將匯總（合并）申報所得稅證明及其年度申報表和會計報表送達(dá)分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)的，且又無延期申報批準(zhǔn)文件的，由分支機(jī)構(gòu)的主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定其應(yīng)納稅所得額，并結(jié)合稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅收待遇，計算應(yīng)補(bǔ)稅額、就地征收及實(shí)施處罰；但企業(yè)匯總申報處于虧損年度和免稅年度的，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一的稅務(wù)調(diào)整。 　　6.對分支機(jī)構(gòu)就地征收稅款或調(diào)整免稅期所得額或虧損額的，分支機(jī)構(gòu)的主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時將征收稅款額及應(yīng)納稅所得額調(diào)整額以《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》通知總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅總額作相應(yīng)調(diào)整，并在應(yīng)補(bǔ)（退）稅額中減除已在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納的稅款。 　　7.分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理或稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)有少報收入或多列成本費(fèi)用等所得稅的問題，應(yīng)將有關(guān)情況及時向總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》。 　　五、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng) 　　稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)中“稅種登記率（0103）”指標(biāo)，要求辦理稅務(wù)登記的納稅人均需要辦理稅種登記，該稅種登記范圍為增值稅、消費(fèi)稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。該指標(biāo)為累計考核指標(biāo)，每月均顯示執(zhí)法及過錯情況。稅種管理由各職能處室負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理。 　　各單位要嚴(yán)格按照上述增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的管理要求辦理（消費(fèi)稅比照增值稅稅種管理規(guī)定）。同時，各單位要按照《青島市國家稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)檔案管理辦法》的規(guī)定對啟用的稅務(wù)文書進(jìn)行保管、整理、分類、歸檔。此次啟用的稅務(wù)文書由各職能處室負(fù)責(zé)指導(dǎo)各單位正確填制和使用、印制、發(fā)放等事宜。為了保證總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)稅收管理工作順利進(jìn)行，市局將統(tǒng)一組織總分支機(jī)構(gòu)管理業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，培訓(xùn)時間另行通知。 　　以前有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，均以本通知為準(zhǔn)。各單位在執(zhí)行中遇到問題，請及時向市局報告。 　　附件： 實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)被匯總申報情況核實(shí)表 總機(jī)構(gòu)情況　 納稅人識別號　 　 企業(yè)名稱　 　 經(jīng)營地址　 　 經(jīng)營范圍　 　 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)　 　 分支機(jī)構(gòu)情況　 序號　 納稅人識別號　 分支機(jī)構(gòu)名稱　 生產(chǎn)經(jīng)營地址　 經(jīng) 營 范 圍　 核實(shí)意見　 管理員 簽字　 稅源管理部門負(fù)責(zé)人簽字　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章） 　　年 月 日 　　注：本表一式三份，總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各一份。 實(shí)行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)匯總申報申請審批表 　　納稅人名稱（公章）： 納稅識別號： 序號　 分支機(jī)構(gòu)納稅人識別號　 分支機(jī)構(gòu)名稱　 生產(chǎn)經(jīng)營地址　 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)　 分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)意見　 匯總納稅的起止時間　 　 　 　 　 　 　 年 月至 年 月　 　 　 　 　 　 　 年 月至 年 月　 　 　 　 　 　 　 年 月至 年 月　 　 　 　 　 　 　 年 月至 年 月　 　 　 　 　 　 　 年 月至 年 月　 　 　 　 　 　 　 年 月至 年 月　 　 　 　 　 　 　 年 月至 年 月　 　 　 　 　 　 　 年 月至 年 月　 審核意見： 審核人： 年 月 日 科室負(fù)責(zé)人： 年 月 日　 　　填表人： 填表日期： 年 月 日 　　注：本表一式兩份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人各一份。 非獨(dú)立核算內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅種鑒定審查表 分支機(jī)構(gòu)信息　 企業(yè)名稱　 　 稅號　 　　 負(fù)責(zé)人　 　　 登記日期　 　 注冊地址　 　 稅源管理部門　 　　 總機(jī)構(gòu)信息　 企業(yè)名稱　 　 稅號　 　　 負(fù)責(zé)人　 　　 登記日期　 　 注冊地址　 　 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)　 　　 以下由管理員填寫　 是否或應(yīng)當(dāng)在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶　 　　 是否或應(yīng)當(dāng)獨(dú)立建立帳簿，編制財務(wù)會計報表　 　　 是否或應(yīng)當(dāng)獨(dú)立計算盈虧　 　　 是否應(yīng)核定企業(yè)所得稅稅種　 　　 管理員簽字： 年 月 日　 稅源管理部門負(fù)責(zé)人簽字： 年 月 日　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　說明：1、本表由非獨(dú)立核算的內(nèi)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時填報。 　　2、本表一式二份，管理科審查完畢后一份轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳，一份留存。